Договор на изготовление ювелирных изделий из давальческого сырья образец

ИП «____________» именуем в дальнейшем «Подрядчик», в лице ___________. действующая на основании Свидетельства, с одной стороны, и ООО Нота-Голд, именуем в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, вместе именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Стороны настоящего договора подтверждают, что у них имеются все разрешения, необходимые для осуществления деятельности в рамках настоящего договора.

1.2. По настоящему договору Подрядчик обязуется по заданию Заказчика изготовить ювелирные изделия, сдать результат работы Заказчику или указанному им лицу, а Заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

1.3. По настоящему договору Подрядчик обязуется изготовить следующие ювелирные изделия:

— брошь-кулон «Екатерина» из серебра, со вставками.

Изготовленные Подрядчиком ювелирные изделия должны соответствовать иным предъявляемым действующим законодательством РФ требованиям ктакого рода изделиям.

Налогообложение торговли и производства ювелирных и других изделий из драгоценных металлов.

1.4. Срок действия настоящего договора:

— начальный срок 16 ноября 2016г;

— конечный срок 30 декабря 2016г.

Отдельные этапы работы и сроки их завершения могут быть определены сторонами в дополнительных соглашениях к настоящему договору, которые будут его неотъемлемыми частями

1.5. Ювелирные изделия изготавливаются Подрядчиком на основании эскизов.

2. ЦЕНА РАБОТЫ. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ ПО ДОГОВОРУ

2.1. Цена подлежащей выполнению работы по настоящему договору является договорной и составляет 5400 (пять тысяч четыреста) рублей.

2.2. Заказчик выплачивает Подрядчику аванс в размере 500 (пятистах) рублей в течение 2-х дней после подписания настоящего договора. Окончательный расчет производится после окончательной сдачи работ Подрядчиком Заказчику при условии, что работа выполнена надлежащим образом и в согласованные сроки, установленные настоящим договором, или досрочно с согласия Заказчика. Возможна оплата оставшейся после уплаты аванса цены работы частями по соглашению сторон в устной или письменной форме.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

3.1. Подрядчик обязан обеспечить охрану ювелирных изделий в период их изготовления, а также хранить изготовленные ювелирные изделия до их передачи Заказчику и вести их учет в соответствии с требованиями действующего законодательства РФ.

3.2. При просрочке передачи или приемки результата работы риски, предусмотренные в п.3.1 настоящего договора, несет сторона, допустившая просрочку.

3.3. Подрядчик вправе самостоятельно определять способы выполнения задания Заказчика. При выполнении настоящего договора Подрядчик обязан соблюдать требования действующегозаконодательства РФ, существующие для случаев изготовления ювелирных изделий, а также условия настоящего договора.

3.4. Подрядчик обязан немедленно предупредить Заказчика и до получения от него указаний приостановить работу при обнаружении:

— иных не зависящих от Подрядчика обстоятельств, которые грозят годности или прочности результатов выполняемой работы либо создают невозможность ее завершения в срок.

3.5. Если возникнет необходимость в проведении дополнительных работ и в связи с этим в существенном повышении цены работы на определенном этапе выполнения работ по настоящему договору, Подрядчик обязан своевременно предупредить об этом Заказчика. Если Заказчик не согласен на превышение согласованной первоначально по смете цены работы, он вправе отказаться от договора. В этом случае Заказчик уплачивает Подрядчику цену за выполненную часть работы.

Подрядчик, своевременно не предупредивший Заказчика о необходимости превышения указанной в п. 2.1 настоящего договора цены работы, обязан выполнить договор по цене, определенной в настоящем договоре подряда.

3.6. Заказчик вправе:

— во всякое время проверять ход и качество работы, выполняемой Подрядчиком, не вмешиваясь в его деятельность;

— отказаться от исполнения настоящего договора и потребовать возмещения убытков, если Подрядчик не приступает своевременно к исполнению настоящего договора или выполняет работу настолько медленно, что окончание ее к сроку, указанному в договоре, становится явно невозможным;

— назначить Подрядчику разумный срок для устранения недостатков, если во время выполнения работы станет очевидным, что она не будет выполнена надлежащим образом, и при неисполнении Подрядчиком в назначенный срок этого требования отказаться от настоящего договора либо поручить исправление работ другому лицу за счет Подрядчика, а также потребовать возмещения убытков.

3.7. Заказчик обязан в случаях, в объеме и в порядке, предусмотренных настоящим договором, оказывать Подрядчику содействие в выполнении работы. При неисполнении этой обязанности Подрядчик вправе требовать возмещения причиненных убытков, включая дополнительные издержки, вызванные простоем, либо перенесения сроков исполнения работы, либо увеличения указанной в п. 2.1 договора цены работы.

3.8. Если исполнение работы по настоящему договору подряда стало невозможным вследствие действий или упущений Заказчика, Подрядчик сохраняет право на уплату ему в соответствии с договором цены с учетом выполненной части работы.

3.9. Заказчик вправе в любое время до сдачи ему результата работы отказаться от исполнения договора, уплатив Подрядчику часть установленной цены пропорционально части работы, выполненной до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения договора.

Заказчик также обязан возместить Подрядчику убытки, причиненные прекращением настоящего договора, в пределах разницы между ценой, определенной за всю работу, и частью цены, выплаченной за выполненную работу.

4. ПРИЕМКА РАБОТЫ

4.1. Заказчик обязан в сроки и в порядке, предусмотренные настоящим договором, с участием Подрядчика осмотреть и принять изготовленные ювелирные изделия по акту сдачи-приемки, а при обнаружении отступлений от договора, ухудшающих результат работы, или иных недостатков в работе немедленно заявить об этом Подрядчику.

Приемка изготовленных ювелирных изделий производится в течение 3-х дней со дня получения Заказчиком от Подрядчика уведомления в письменной форме о готовности ювелирных изделий к приемке.

Приемка изготовленных ювелирных изделий будет производиться по адресу: ул. Медынская дом 2.

4.2. Заказчик, обнаруживший недостатки в работе при ее приемке, вправе ссылаться на них только в случаях, если в акте приемки были оговорены эти недостатки либо возможность последующего предъявления требования об их устранении.

4.3. Заказчик, принявший работу без проверки, лишается права ссылаться на недостатки работы, которые могли быть установлены при обычном способе ее приемки (явные недостатки).

4.4. Заказчик, обнаруживший после приемки работы отступления от настоящего договора или иные недостатки, которые не могли быть установлены при обычном способе приемки (скрытые недостатки), в том числе такие, которые были умышленно скрыты Подрядчиком,обязан известить об этом Подрядчика в разумный срок после их обнаружения.

4.5. При возникновении между Заказчиком и Подрядчиком спора по поводу недостатков выполненной работы или их причин по требованию любой из сторон должна быть назначена экспертиза. Расходы по проведению экспертизы несет Подрядчик, за исключением случаев, когда экспертизой установлено отсутствие нарушений Подрядчиком настоящего договора или причинной связи между действиями Подрядчика и обнаруженными недостатками. В указанных случаях расходы на экспертизу несет сторона, потребовавшая назначения экспертизы, а если она назначена по соглашению между сторонами, — обе стороны поровну.

4.6. Если результат работы не был достигнут либо достигнутый результат оказался с недостатками, которые делают его непригодным для обычного использования, по причинам, вызванным недостатками предоставленного Заказчиком материала, оборудования или иного имущества, Подрядчик вправе требовать оплаты выполненной им работы.

4.7. При неисполнении Заказчиком обязанности уплатить установленную настоящим договором цену, причитающуюся Подрядчику в связи с выполнением договора подряда, Подрядчик имеет право на удержание результата работы (ст.ст. 359 и 360 ГК РФ), а также принадлежащих Заказчику оборудования, остатка неиспользованного материала и другого оказавшегося у него имущества Заказчика до уплаты Заказчиком соответствующих сумм.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ.

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение настоящего договора стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.2. Споры по настоящему договору будут разрешаться сторонами путем переговоров, а в случае не достижения соглашения — в порядке, установленном действующим законодательством РФ.

5.3. Обстоятельства форс-мажорного характера (обстоятельства непреодолимой силы), за которые стороны не отвечают (стихийные бедствия, забастовки, войны, принятие государственными органами законов и подзаконных актов, препятствующих исполнению договора, и другое), освобождают сторону, не выполнившую своих обязательств в связи с наступлением указанных обстоятельств, от ответственности за такое невыполнение на срок действия этих обстоятельств. Если эти обстоятельства будут длиться более 5-ти, каждая из сторон будет иметь право отказаться от исполнения обязательств по настоящему договору.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Во всем ином, не урегулированном в настоящем договоре, применяются нормы действующего законодательства РФ.

6.2. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до полного исполнения сторонами договора взаимных обязательств.

6.3. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую Силу.

7. АДРЕСА СТОРОН:

Заказчик: и ООО Нота-Голд.

г. Москва ул. Сущевский вал, дом 43 с3

Подрядчик: ИП «Козлова С. А.»

г. Москва ул. Харьковский пр, дом 5, корп 1 кв. 186

Паспорт 45 11 531944 выдан Отделением УФМС России города Москвы по району Бирюлёво Западное

__________/_ООО Нота-Голд _ __________/ ИП «____________»

Заключение

1. Заняться собственным делом — ответственный шаг.

2. Изучены приемы и применены методики бизнес-план малого предприятия

3. Освоены понятия маркетинга в предпринимательской деятельности.

4. Оптимальный вид налогообложения для услуг УСН «доходы»

5. В результате проделанной работы я получила навык составления финансового плана.

6. Проведен расчет экономической части диплома.

Источник: cyberpedia.su

Договор давальческого сырья

Договор давальческого сырья или давальческий договор предполагает обработку материалов или полуфабрикатов, переданных их владельцем исполнителю работ, у которого есть необходимая техника. Как составить такой договор, что в нем следует предусмотреть?

Договор давальческого сырья
Проверено экспертом

Сущность давальческого договора

Сущность давальческого договора в том, что исполнитель за плату обрабатывает сырье заказчика, создавая из него готовый или промежуточный продукт.

Предметом давальческого договора выступает выполнение работ. По этой причине его относят к категории договоров подряда. Вы также можете встретить другое его название – договор толлинга.

Что же выделяет этот договор среди подрядных? Основная его особенность в том, что работы по такому договору выполняются подрядчиком из материалов, которыми его снабдил заказчик.

Договор достаточно используется, прежде всего, в производственной среде. Фактически заказчик покупает определенное количество сырья (или получает его иными способами), нанимает исполнителя, который в свою очередь обладает производственными, трудовыми ресурсами и навыками, которые позволяют быстро, качественно и за подходящую плату переработать сырье заказчика в другой продукт.

Плюсы давальческой схемы:

Договор давальческого сырья с точки зрения Гражданского кодекса

Непосредственно в тексте российского Гражданского кодекса (далее – ГК РФ) вы не найдете упоминания ни давальческого договора, ни договора толлинга. Тем не менее, в главе 37 ГК РФ, посвященной подряду, есть несколько статьей, которые посвящены обработке давальческого сырья.

Речь идет, прежде всего, о статье 713 ГК РФ.

1. обязывает подрядчика экономно использовать материал, который ему передал заказчик, а также отчитаться перед заказчиком в том, сколько сырья или материала было им израсходовано;
2. предписывает подрядчику вернуть остаток неиспользованных им материалов заказчику. Допускается, что стороны могут согласовать и другой вариант, при котором остаток неиспользованного сырья остается у подрядчика, но стоимость его работы уменьшается на определенную сумму;
3. обязывает заказчика оплатить работу подрядчика, даже если результат его работы не отвечает установленным требованиям по качеству, в тех случаях, когда полученные недостатки вызваны изначально плохим качеством давальческого сырья. Это правило применяется даже в тех случаях, когда получившийся в результате переработки новый объект вообще нельзя использовать по назначению.

Важно! Чтобы воспользоваться правом требовать оплаты своих трудов, несмотря на то, что их результат оказался неприменимым из-за плохого качества давальческого материала, подрядчик должен доказать, что недостатки сырья носили скрытый характер и он изначально не мог их обнаружить при приемке.

Другой статьей ГК РФ, регулирующей давальческий договор, является статья 714, которая возлагает на подрядчика ответственность за несохранность переданных ему заказчиком материалов.

Обязательные условия давальческого договора

Главное правило при составлении любого договора – прописать его существенные условия, то есть такие, без согласования которых, он попросту не будет считаться заключенным.

Используйте наш образец и заполняя его под свои конкретные нужды помните, что в обязательном порядке вам необходимо заполнить следующие разделы (существенные условия):

• Описание сырья (точное название и требования подрядчика к качеству по стандартам. действующим в данной сфере).
• Точное описание работ, которые будет выполнять с давальческим сырьем подрядчик (его также можно называть исполнителем – это не будет иметь юридических последствий). Дополнительно можно указать требования, которым должен отвечать продукт после проведенной переработки, а также по какому назначению его можно будет использовать;
• Сроки, когда исполнитель должен приступить к работе и когда завершить ее.

Пример
Давальческие договоры часто используются в переработке зерновых культур. Предположим, завод по производству круп на основе давальческого договора производит крупу булгур из зерна пшеницы. Требования к качеству зерна пшеницы установлены ГОСТ 9353-2016. Производитель крупы может указать в давальческом договоре, что обязуется переработать в крупу твердую пшеницу 1 класса. Описать услугу давальческой переработки можно как производство определенного количества крупы булгур согласно ТУ подрядчика (общегосударственный стандарт на данную крупу отсутствует), а также упаковать ее в определенную тару.

Другие важные условия давальческого договора

Рекомендуем указать в давальческом договоре еще ряд важных условий. Если вы их не пропишете, договор будет считаться заключенным, но работать по нему будет практически невозможно.

К дополнительным условиям, которые хотя и не являются существенными но тем не менее, очень важны, относятся:

1. Стоимость работы. Она может быть указана за переработку каждой единицы давальческого сырья, либо зафиксирована иным способом. Если стороны все же четко не согласовали цену в договоре, то будет применяться правило пункта 3 статьи 424 ГК РФ – выполненные работы нужно оплатить по цене, которая устанавливается для аналогичных работ (т.е. опираясь на рыночные цены таких работ в данной местности).
2. Ответственность за просрочку выполнения работ. Если не указать в договоре конкретный размер неустойки (например, пени за каждый день просрочки), то исполнитель будет отвечать только за доказанные фактические убытки заказчика.
3. Место выполнения работ. Можно указать, что по этому адресу заказчик передает давальческие материалы и там же потом забирает переработанный продукт.
4. Судьба отходов, если таковые образуются при переработке. Стороны могу обязать подрядчика утилизировать отходы или обязать заказчика забрать их себе.

Договор поставки с давальческим сырьем

Можно ли заключить договор поставки с давальческим сырьем, а не подряда на давальческую переработку? Действительно иногда давальческий договор юристы считают вариантом не подряда, а поставки. Такая позиция основана на том, что и отношения по поставке могут предусматривать заказ на изготовление и последующую продажу вещей или товаров (статья 506 ГК РФ).

Налоговый кодекс РФ в п. 5 ст. 154 называет производство товаров из давальческих материалов услугами.

Рассмотрите детально ваш давальческий договор:

• Если в условии о предмете договора прописаны работы – это признак подряда, а если передача окончательного продукта – это признак поставки.
• Если существенную часть материала для давальческой переработки предоставляет заказчик, то это признак подряда.

Как оформляется передача на обработку давальческого сырья по договору подряда

Оформить передачу давальческих материалов на переработку можно с помощью акта приема-передачи, который является приложением к нашему образцу Договора.

Вместо передаточного акта вы можете использовать любую другую форму первичного учетного документа. Можно воспользоваться бланком М-15 (накладная на отпуск материалов на сторону) из альбома унифицированных форм.

Главное условие – любой из документов, по которому осуществляется передача давальческого сырья в производство, должен содержать обязательные реквизиты, предусмотренные пунктом 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

• название документа;
• дата, когда он был составлен;
• наименования сторон;
• отражение факта передачи сырья;
• количество материала и его оценочная стоимость с указанием единиц измерения;
• должности, ФИО и подписи уполномоченных представителей.

Как передать давальцу давальческие материалы по договору подряда

После завершения производственного цикла с давальческим сырьем, подрядчик (исполнитель) должен передать заказчику:

• переработанную или готовую продукцию;
• остаток неиспользованных давальческих материалов.

Остаток давальческого сырья определяется по отчету, который готовит подрядчик. Если материалы были им полностью использованы, это отражается в отчете и не требует никаких дополнительных операций.

В том случае, когда все-таки имеется остаток неиспользованных материалов, стороны могут по-разному решить его судьбу:

1. подрядчик возвращает заказчику все неиспользованное им давальческое сырье;
2. подрядчик оставляет у себя все неизрасходованное, но при этом причитающаяся ему плата за работу уменьшается на соответствующую стоимость таких остатков.

Источник: spmag.ru

Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете

Давальческое сырье — бухгалтерский учет ведется у заказчика услуг по его переработке — отражается на субсчете, открытом к счету 10. Из этой статьи вы узнаете, как оформляется передача давальческого сырья (далее — ДС) в переработку, и о некоторых особенностях отражения в налоговом учете.

Вам помогут документы и бланки:

• Какие бывают операции с ДС
• Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика
• Проводки по бухучету ДС
• Документальное оформление операций с ДС
• Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС
• Итоги

Какие бывают операции с ДС

С давальческим сырьем проводятся различные операции. Это может быть:

• переработка нефти с целью получения горюче-смазочных материалов;
• переработка сельскохозяйственной продукции с целью получения консервации, круп, муки, масла и т. д.;
• переработка полиэтилена в гранулах с целью получения ПВХ-продукции;
• строительство объектов или ремонт техники;
• прочее.

Основной целью для давальца (заказчика) является получение готовой продукции (полуфабрикатов) с заданными характеристиками из переданного переработчику (исполнителю) сырья/материалов.

Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика

Основной особенностью учета для таких операций является то, что это самое давальческое сырье/материалы не передается в собственность (на баланс) исполнителю — следовательно, учитывается им на забалансовом счете 003. А значит, и сам заказчик не списывает с баланса ДС, а переносит его на особый субсчет 7 аналитического учета, открываемый к счету 10 (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, и право собственности на готовую продукцию, произведенную исполнителем из ДС, также остается за заказчиком переработки (п. 1 ст. 220 и п. 2 ст. 703 ГК РФ). Это обусловливает:

• У заказчика то, что факт передачи ДС в переработку в налоговом учете (при ОСН и УСН) не показывается. Стоимость услуг по переработке включается впоследствии в материальные затраты, причем на ОСН — на момент подписания переработчиком отчета, а на УСН — после оплаты услуг исполнителя. Стоимость переданного на переработку ДС списывается заказчиком в таком размере, который указал переработчик в своем отчете о расходовании сырья (п. 1 ст. 713 ГК РФ).
• У исполнителя то, что он принимает ДС на забалансовый счет 003 по стоимости, указанной в договоре на переработку. Если же в договоре нет указания о цене переданных материалов/сырья, то переработчик может вести учет в условных единицах стоимости.

Особенности учета у исполнителя определяются также тем, что у него:

• Открытие забалансового счета необходимо для своевременного контроля наличия и движения ДС.
• Готовая продукция, которая была произведена из ДС, учитывается также на забалансовом счете. Она принимается на хранение и учитывается по условной цене. Учет ведется по количеству и сумме. Необходимо организовать аналитический учет ДС в разрезе заказчиков, по видам ДС и по их местонахождению.
• Не отражается в налоговом учете факт получения от заказчика ДС, также не учитывается изготовленная для давальца готовая продукция.
• Стоимость выполненных работ признается как выручка от реализации, при этом датой отражения данного факта в бухучете для налогоплательщиков на ОСН является дата подписания заказчиком отчета, а на УСН — дата поступления от него оплаты.

О том, как ведется бухучет при помощи забалансовых счетов, вы узнаете из нашей статьи.

В случае передачи заказчику полученных в результате переработки ДС полуфабрикатов, которые требуют дальнейшей доработки уже у самого заказчика, их учет осуществляется заказчиком на счете 21 или на отдельном субсчете к счету 10 по той фактической цене, которая определяется путем подсчета всех произведенных затрат (п. 23 ФСБУ 5/2019 «Запасы», до 2021 г. — пп. 5, 7 ПБУ 5/01).

Важно! С 01.01.2021 правила учета МПЗ регулируются ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н), ПБУ 5/01 утратило силу. Нюансы учета МПЗ по ФСБУ 5/2019 описаны в КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Путеводитель.

Проводки по бухучету ДС

Отражение в бухучете операций с ДС у заказчика окажется таким:

• Дт 10.7 Кт 10.1 (10.8) — передача ДС исполнителю;
• Дт 10.1 Кт 10.7 — получение прошедших обработку материалов;
• Дт 10.1 Кт 60 —к стоимости материалов добавлена стоимость работ по переработке ДС;
• Дт 19 Кт 60 — учтен НДС со стоимости работ по переработке;
• Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету;
• Дт 60 Кт 51 — исполнителю перечислен платеж за выполненные работы по переработке ДС;
• Дт 20 Кт 10.1 — направлены в производство переработанные на стороне материалы;
• Дт 43 Кт 20 — принята на учет готовая продукция, изготовленная из ДС.

Заказчик в случае оприходования от исполнителя продукции, которая считается полуфабрикатом, может делать и такие проводки:

• Дт 21 (10.2) Кт 10.7 — списание ДС на изготовление полуфабрикатов;
• Дт 21 (10.2) Кт 60 — отнесение туда же стоимости услуг по переработке;
• Дт 19 Кт 60 — учтен НДС по переработке;
• Дт 20 Кт 21 (10.2) — полуфабрикат отпущен в производство.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильность учета и документального оформления операций у заказчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Исполнитель в бухучете в отношении операций с ДС будет использовать следующие проводки:

• Дт 003 — принято ДС от заказчика и передано в переработку;
• Дт 20 Кт 02 (10, 23, 25, 26, 60, 69, 70) — учтены затраты на переработку ДС;
• Кт 003 — готовая продукция из ДС отгружена заказчику;
• Дт 62 Кт 90.1 — отражена выручка от выполнения работ по переработке;
• Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС со стоимости работ по переработке;
• Дт 90.2 Кт 20 — списана себестоимость переработки;
• Дт 51 Кт 62 — поступила оплата от заказчика.

Отображение информации по кредиту счета 10 у исполнителя возможно только в отношении его собственных материалов (например, ГСМ для оборудования, на котором выполняется работа). Стоимость ДС в себестоимость у исполнителя никогда не включается.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильность учета и документального оформления операций у подрядчика с помощью Готового решения. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите к Готовому решению.

Документальное оформление операций с ДС

При передаче ДС исполнителю заказчик обычно оформляет накладную по форме М-15 и обязательно делает пометку «на давальческих условиях» или «давальческое сырье». Хотя есть возможность применять любые формы первичных документов, т. к. использование унифицированных форм с 2013 года перестало быть обязательным. Но зачастую за образец берется именно форма М-15.

Накладная выписывается в двух оригинальных экземплярах, один из которых передается исполнителю, а второй остается на складе при отпуске ДС.

Об этой форме накладной вы сможете подробнее узнать из статьи «Унифицированная форма № М-15 — бланк и образец».

Данные для выписки накладной берутся из договора, наряда и других сопутствующих документов. Исполнитель при приемке ДС передает заказчику доверенность на получение ТМЦ.

Поступление ДС на склад давальца оформляется первичным документом, который может быть оформлен как приходный ордер формы М-4, в нем также делается пометка «давальческое сырье».

Передача произведенной из ДС продукции от давальца заказчику оформляется актом приема-передачи. По результатам оказания услуг по переработке исполнитель также оформляет отчет.

В отчете описывается факт использования ДС при переработке, отражается наличие излишков и отходов. Оставшиеся после переработки материальные ценности (и/или отходы) должны быть возвращены заказчику, если в договоре на переработку не указано условие расчета за выполненные работы излишками сырья (возвратными отходами). В договоре также прописываются условия передачи возвратных отходов заказчику и порядок утилизации безвозвратных отходов. Здесь следует отметить, что оплата возвратными отходами является товарообменной операцией и влечет за собой не только дополнительное начисление налогов (на прибыль и НДС), но и необходимость оформления товаросопроводительных документов на передачу исполнителю возвратных отходов в собственность.

Формы акта и отчета на законодательном уровне не утверждены. Поэтому бланки этих документов стоит разработать самостоятельно и приложить в качестве дополнений к договору о переработке.

Как составить отчет об использовании давальческого сырья, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Полученная в результате переработки ДС продукция (полуфабрикаты, которые будут дорабатываться компанией-заказчиком) приходуется заказчиком на свой склад по приходному ордеру, оформленному по форме М-4. Документ составляется в одном экземпляре и остается у материально ответственного лица.

Особенности отражения операций с неиспользованными остатками ДС

При выполнении некоторых видов работ, например, изготовлении из металлопроката конструкций, у исполнителя часто остаются неиспользованные материалы. Поэтому могут возникать и дополнительные проводки по отражению операций с этими остатками у исполнителя и заказчика-давальца.

На забалансовом счете исполнителя после переработки ДС остались материалы. В зависимости от договоренности между контрагентами возможны такие ситуации, отображаемые следующими проводками.

• Дт 10 Кт 91 — отражены возвратные отходы, которые были безвозмездно переданы исполнителю (в этом и далее случаях — по соглашению с заказчиком-давальцем);
• Дт 10 Кт 60 (76) — оприходованы остатки ДС, переданные от давальца в счет расчетов за работы (на сумму стоимости передаваемого ДС без НДС);
• Дт 19 Кт 60 (76) — на сумму НДС по передаваемому ДС;
• Дт 60 (76) Кт (62) — взаимозачет стоимости ДС (с НДС) в счет оплаты работ, выполненных для давальца.

• Дт 10.1 Кт 10.7 — оприходованы давальцем возвращенные исполнителем материалы, которые не были им использованы или остались после переработки;
• Дт 62 (76) Кт 90 — остатки ДС у исполнителя у исполнителя переданы ему в счет оплаты работ (с НДС);
• Дт 90 Кт 10.7 — на сумму стоимости передаваемых материалов, оставшихся после переработки, без НДС;
• Дт 90 Кт 68 — начислен НДС по передаваемым остаткам;
• Дт 60 Кт 62 (76) — взаимозачет стоимости ДС с НДС в счет оплаты услуг по переработке.

Об оформлении договора о зачете взаимных требований читайте в материале «Договор взаимозачета между организациями – образец».

Итоги

В бухучете заказчик и исполнитель услуг по переработке ДС отражают по-разному. Заказчик не списывает материалы/сырье, переданные в переработку, с баланса, а отражает операцию по передаче давальцу на субсчете 10.7. Переработчик учитывает поступившее ДС не в балансе, а на забалансовом счете 003.

Особенностью учета ДС является то, что в налоговом учете операции по движению ДС, связанные с переработкой, не отражаются. Полученное вознаграждение за выполненные по переработке ДС услуги считается выручкой от реализации у исполнителя и расходами, увеличивающими стоимость материалов, передававшихся в обработку, у давальца.

Передача ДС в переработку обычно осуществляется по накладной, оформленной по форме М-15, с отметкой о том, что сырье является давальческим.

Оприходование ДС на складе у исполнителя, а также продукции переработки на складе заказчика производится с оформлением приходных ордеров по форме М-4. На всей первичной документации, формирующейся у исполнителя, делается отметка о том, что это давальческое сырье.

Факт использования ДС при переработке отражается в отчете исполнителя. Произведенная из ДС продукция, а также непереработанные остатки и возвратные отходы передаются по актам приема-передачи с указанием количества и стоимости.

Источник: nalog-nalog.ru