Ответ:Получение в результате выбытия ОС и передача аффинажной организации лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, отражается в бухгалтерском учете по субсчетам к счету 10 с возможной дальнейшей корректировкой после уточнения данных о точном количестве в ломе драгоценных металлов.
Реализация лома для аффинажа не облагается НДС. В целях налога на прибыль рыночная стоимость лома учитывается в составе доходов. Выручка от реализации лома признается доходом от реализации, при этом стоимость лома отражается в составе расходов.
Обоснование:Драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) (ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее — Закон N 41-ФЗ)).
Лом и отходы драгоценных металлов подлежат сбору и обязательному учету организациями, в которых они образуются (п. 1.1 ст. 20 Закона N 41-ФЗ). Чаще всего это радиоэлектронный лом (микросхемы, конденсаторы, платы, контакты), извлеченный из компьютеров, оргтехники, различных приборов.
Михаил Круг «Золотые купола.»
При списании оборудования организация изымает из него детали, содержащие драгоценные металлы и их сплавы, самостоятельно или с привлечением организаций, осуществляющих деятельность по обработке (переработке) лома и отходов драгоценных металлов, классифицирует вторичное сырье по видам и определяет нормативы извлечения драгоценных металлов при обработке (переработке) по этим видам. Порядок обработки (переработки) лома и отходов драгоценных металлов и оплаты произведенных работ и услуг устанавливается на договорной основе с переработчиком (п. 23 Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении, утвержденной Приказом Минфина России от 09.12.2016 N 231н (далее — Инструкция N 231н)).
Драгоценные металлы, полученные в результате выбытия основных средств, направляют в аффинажную организацию для аффинажа драгоценных металлов или в другие организации для обработки (переработки) в целях последующего аффинажа драгоценных металлов аффинажными организациями либо реализуют аффинажным организациям или другим организациям для обработки (переработки) и последующих направления или реализации в аффинажные организации (п. 1.1 ст. 20 Закона N 41-ФЗ).
Аффинаж драгоценных металлов — деятельность, осуществляемая специализированными организациями по очистке извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих химических элементов с доведением содержания драгоценного металла до соответствия их обязательным требованиям, установленным законодательством (абз. 10 ст. 1 Закона N 41-ФЗ). Перечень организаций, имеющих право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, утвержден Постановлением Правительства РФ от 17.08.1998 N 972.
Аффинажные организации принимают лом, содержащий драгоценные металлы, по одному из следующих вариантов:
1) покупка лома по договору купли-продажи (одновременно сырье оценивается на наличие и количество металлов);
Золото и Золотые украшения — сдаю на лом
2) переработка давальческого лома по договору подряда с дальнейшим получением готового аффинированного драгоценного металла.
Чаще всего детали от списываемых основных средств, содержащие драгоценные металлы, сразу реализуются аффинажной организации (одновременно при этом решается проблема с утилизацией отходов).
Бухгалтерский учет
Драгоценные металлы, входящие в состав основных средств, учитываются по их наименованию и массе (п. 2 ст. 20 Закона N 41-ФЗ, п. 9 Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 N 731).
Данные о наименовании, массе и количестве драгоценных металлов, содержащихся в приборах, инструментах, оборудовании, изделиях, отражаются в первичной учетной документации на основании сведений о содержании драгоценных металлов, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, этикетках, руководствах по эксплуатации, справочниках), либо при отсутствии этих сведений (в том числе устаревшее отечественное и импортное оборудование) — по данным организаций, разработчиков, изготовителей или комиссионно на основе аналогов, расчетов (п. 8 Инструкции N 231н).
При списании оборудования составляется акт ликвидации, в котором указывается отдельно общая масса изъятых деталей, а также масса драгоценных металлов в пересчете на массу химически чистых драгоценных металлов согласно сведениям первичных учетных документов и/или технической документации на данное оборудование. На основании этих актов соответствующее оборудование списывается с карточек складского учета и одновременно изъятые детали приходуются в карточках учета отходов по общей массе отходов и массе содержащихся в них драгоценных металлов в химически чистом виде согласно технической документации (п. 23 Инструкции N 231н).
Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, остающихся от выбытия основных средств, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия их к учету (п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н (далее — ПБУ 5/01), п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее — Методические указания), п. п. 16, 66 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н). Для этих целей, по нашему мнению, можно использовать учетные цены на аффинированные драгоценные металлы, устанавливаемые Банком России.
На указанную дату стоимость лома, содержащего драгоценные металлы, отражается в составе прочих доходов (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (далее — ПБУ 9/99), п. 31 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, п. 86 Методических указаний). Производится запись по дебету счета 10, субсчет 10-6 «Прочие материалы» и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Конкретные бухгалтерские счета по учету лома драгоценных металлов отражаются в учетной политике организации (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Перед реализацией лома аффинажной организации он может быть передан указанной организации для оценки содержания драгоценных металлов. Данная операция отражается по дебету счета 10, субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» и кредиту по дебету счета 10, субсчет 10-6 «Прочие материалы» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
После оценки на наличие драгоценных металлов аффинажная организация представляет акт о содержании в ломе драгоценных металлов (наименование и масса). Организация — сдатчик лома сопоставляет данные о количестве переданных в составе лома драгоценных металлов с данными аффинажной организации и при наличии расхождений выясняет их причины.
По результатам в документы бухгалтерского учета вносятся необходимые коррективы. Записи в бухгалтерском учете производятся на основании паспортных данных аффинажных организаций (п. 25 Инструкции N 231н). Указанная корректировка не является ошибкой. И может быть в виде дополнительных бухгалтерских записей либо сторнировочных записей по счету 10, субсчета 10-6 «Прочие материалы» и 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону», счету 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Если на услугу по аффинажу выставлен отдельный акт, то в бухгалтерском учете организации стоимость лома увеличивается на стоимость оказанной услуги (п. п. 11 и 6 ПБУ 5/01).
Как правило, у каждой аффинажной организации есть прайс на закупку лома. Обычно после выставления аффинажной организацией акта происходит окончательная отгрузка лома. На дату реализации признается прочий доход от сделки (п. 7 ПБУ 9/99). Производится запись по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Стоимость проданного лома отражают в составе прочих расходов (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Делается запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 10, субсчет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону».
Таким образом, при совершении указанных операций в бухгалтерском учете организации производятся следующие проводки:
Источник: dzen.ru
Ювелирные изделия – Учет в 1С Бухгалтерия 8.3
Организация на УСН (15%) скупает у населения драгметаллы б/у, затем лом ювелирных изделий передает Заводу и/или ИП для изготовления ГП ювелирных изделий. Безвозвратные потери, (согласно договора) составляют до 7,5%.
Причем завод четко в отчете расписывает сколько грамм составили потери, и сколько грамм составляю вставки.
ИП такого отчета не предоставляет, выдает только накладную в которой указаны наименование и стоимость готовой продукции.
Как данные операции отразить в 1С Бухгалтерия 8.3 ?
Возможно ли учесть при УСН безвозвратные потери ?
Заранее спасибо,
Елена Адушева
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(Пока оценок нет)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)
Войти в кабинет
Вам будет интересно
Дата публикации: Июл 18, 2017
Поделиться:
Поставьте вашу оценку этой статье:
(Пока оценок нет)
Размещено пользователем:
Все комментарии (7)
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Июл 25 2017 — 15:04
Елена, В продолжение темы, будем по шагам разбирать вопрос. Т.к у нас это давальческая схема, наша организация – давалец, то алгоритм в 1С 8.3такой:
1. Предварительно проверяем Главное – Настройки – Функциональность. И там смотрим наличие флажка Производствона закладке Производство. 2. Производство – Передача в переработку – Передача сырья в переработку.
Договор будет иметь вид договора “С поставщиком”.
Заполняем вкладку Товары.
Проводки Д 10.07 К 10.01 передали материалы исполнителю. 3. Производство – Передача в переработку – Поступление из переработки.
Получили ГП и отчет от исполнителя, а также документы на его вознаграждение.
Заполняем вкладки:
– Продукция;
– Услуги – вознаграждение исполнителю;
– Счет затрат – указываем счет, подразделение, НГ;
– Использованные материалы – по кнопке [Заполнить] или остатками или по спецификации. На этой же вкладке проводим списание и по технологическим потерям;
– Возвращенные материалы – при наличии.
Надо зарегистрировать сч.ф, если он получен от контрагента, по ссылке внизу документа. Проводки: 43-20.01 выпуск ГП, 20.01-60 вознаграждение исполнителя, 20.01-10.07 списание материалов на затраты, 10.01-10.07 если был возврат материалов. 4. Проверить все шаги можно через отчет ОСВ по счету – формируем по каждому счету.
Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету. Учет технологических потерь в НУ УСН.
Такие затраты не признают в НУ УСНт.к материалы были уже списаны в расходы, если они оплачены (пп.1 п.2 ст.346.17 НК РФ). Если списать еще и потери, то будет задвоение расходной части.
Письмо Минфина РФ от 28.10.13 № 03-11-06/2/45473 – технологические потери.
Письма Минфина от 26.04.16 N 03-11-06/2/24019, от 16.06.14 N 03-11-06/2/28540, от 21.05.13 N 03-11-11/17871 – МПЗ.
Проверяем в 1С 8.3:
Главное – Настройки – Налоги и отчеты – УСН – Порядок признания расходов – Материальные расходы.
Две обязательные опции – поступление материалов и оплата материалов поставщику.
Это только в НУ УСН, а в БУ другая ситуация и другие требования для расходов. Поэтому и технологические потери там учитываются. В НУ УСН нет такой необходимости. По документообороту. Форма Отчета об использовании полученного сырья / материаловутверждается в договоре.
Очевидно, что полные данные дает завод и по аналогичной схеме должен работать и ИП.
В Отчете даются все сведения о наименовании, количестве полученного/использованного сырья (материала), произведенной ГП и образовавшихся отходов. Этот документ является обязательным, помимо М-15, М-4, МХ-18. Форма ТОРГ-12 в данном случае не применима т.к нет реализации.
Обязанность предоставлять отчет закреплена в ГК РФ п.1 ст.713Выполнение работы с использованием материала заказчика:
1. Подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала.
Мария,
огромное вам спасибо за развернутый ответ. С уважением,
Елена Адушева
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Июл 25 2017 — 15:20
Елена, всегда рады Вам помочь – обращайтесь!
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Июл 24 2017 — 16:36
Елена, Еще уточните, пожалуйста, какие договоры у вас заключены с населением и с заводом и ИП.
Т.е какие условия там – это давальческая схема, отдельно аффинаж или что-то другое.
Нужны конкретно предмет договора и условия по вознаграждению.
ГП – что это за аббревиатура, дайте расшифровку. Готовая продукция или что-то иное.
Мария добрый вечер,
1. с населением договоров нет, физлицо ставить подпись в расписке, что изделие б/у будет подвержено проверке, (определение ценности изделия), после оценки изделия “физику” выдается скупочный билет (квитанция) подписанная скупщиком и сдатчиком, со штампом “Оплачено”
2. с заводом заключен Договор подряда на изготовление ювелирных изделий с использованием давальческого сырья.
По договору завод принимает материал (со вставками и без таковых) и изготавливает ювелирные изделия (нормы безвозвратных потерь, включая аффинаж от 4 до 7,5%, в зависимости от веса переданного материала (юв.изделий б/у)
Нормы безвозвратных потерь определяются в соответствии с обычными ТУ массового ювелирного производства.
Стоимость работ включает в себя стоимость работы по изготовлению ювелирного изделия (по прайсу) и стоимость закрепки Вставок (если таковые имеются). На каждую поставку подписывается отдельный Протокол согласования цен.
По окончании завод передает акт приема-передачи результата работ и отчет об использовании давальческого драгоценного материала.
3. с ИП заключен договор Субподряда с использованием давальческого сырья. Предмет договора – Исполнитель изготавливает или передает на производство материал заказчика для производства ювелирных изделий.
оплата работы Исполнителю производится на основании товарной накладной (ни отчет ни акт приема-передачи результата работ ИП не передает). Нормы безвозвратных потерь определяются в соответствии с обычными ТУ массового ювелирного производства (это условие так же прописано в договоре с ИП)
4. ГП – да я имела ввиду Готовая продукция. Заранее спасибо.
С уважением,
Елена
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Июл 24 2017 — 20:50
Елена, спасибо за уточнения!
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Июл 24 2017 — 12:32
Здравствуйте, Елена! Вопрос принят в работу.
На подготовку ответа понадобится некоторое время. Спасибо за понимание!
Источник: profbuh8.ru
Записки начальника КРО-17: Розничная ювелирная торговля и неликвиды
Вы – руководитель ювелирной организации, осуществляющей розничную продажу ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.
В вашем магазине образуются неликвиды – ювелирные изделия, не пользующиеся спросом, которые уже невозможно вернуть поставщику; появляется брак – изделия из витрин или возвраты покупателей, которые также невозможно вернуть поставщику и т.п.
Вы знаете, как правильно организовать работу с такими материальными ценностями?
Начинаем с фиксации факта наличия брака и неликвидов. Во время очередной инвентаризации (плановой или внеплановой) инвентаризационная комиссия должна выделить такие изделия в отдельную опись, далее пусть комиссия в протоколе по результатам инвентаризации признает их неликвидами и предложит списать в лом. Руководитель утверждает решение инвентаризационной комиссии. В зависимости от того, работаете вы по давальческой схеме или нет, возможны варианты дальнейшего развития событий.
Если вы не работаете по давальческой схеме, реализовать лом можно ювелирному заводу, переработчику лома и отходов, организации, занимающейся оптовой куплей-продажей драгоценных металлов. Короче, всем желающим купить такой лом. Передача сопровождается документами (договор, накладная) с указанием фактической массы и пробы изделий. Цена, естественно, договорная, с учетом цен Лондонской биржи или ЦБ РФ, затрат на переработку и т.п.
Если вы работаете по давальческой схеме, то образовавшийся лом можно отправить подрядчику для изготовления новых ювелирных изделий.
Все кажется простым, пока речь идет об изделиях без вставок. Наличие вставок, особенно драгоценных, накладывает свои особенности на подготовку неликвидов к отправке подрядчику.
Выкреплять драгоценные камни (как и прочие вставки) самостоятельно выгоднее, чем отправлять на переработку неликвиды со вставками.
Во-первых, вы получаете металл без вставок (т.е. без дополнительных «утяжелений»), что позволит избежать неоправданных потерь при последующем аффинаже этого металла перед запуском в производство. Металл без вставок по фактической массе (и пробе) передаете по давальческой схеме в производство. Напоминаю, металл перед запуском в производство должен пройти аффинаж (за исключением случая, если неликвидные изделия ранее были изготовлены на производстве вашего подрядчика). Это условие лучше упомянуть в договоре с производителем. Обычно производители накапливают лом от нескольких заказчиков и централизованно сдают на аффинаж.
Выкрепка вставок непосредственно на ювелирном заводе перед отправкой металла на аффинаж, как правило, проходит «безжалостно», там в первую очередь роль играет время подготовки партий металла к аффинажу. А в договоре подряда наличие вставок может квалифицироваться как утяжеляющие загрязнения, фактическая масса выкрепленных вставок может не определяться, т.е. возможны злоупотребления (занижение массы полученного металла).
Во-вторых, аккуратная (без сколов) самостоятельная выкрепка позволяет сохранить драгоценные камни для последующей отправки подрядчику также по давальческой схеме для изготовления новых ювелирных изделий.
Факт выкрепки фиксируется в акте примерно следующего содержания: наименование изделия; масса изделия до операции (в граммах); получено после выкрепки металла (наименование, проба, масса в граммах), получено после выкрепки вставок (наименование, характеристики, масса в граммах и каратах). Естественно, должен быть баланс по массе (масса материалов после выкрепки должна быть равна массе изделий до выкрепки; потери, как правило, отсутствуют). Этот акт подтвердит уменьшение массы металла по сравнению с массой исходного изделия и позволит избежать лишних вопросов со стороны надзорных органов.
Может еще возникнуть вопрос по определению наименования и характеристик вставок – драгоценных камней. Если в магазине нет геммолога, эту информацию можно взять с бирки ювелирного изделия. Стоимость ДК можно рассчитать по прейскурантам.
При передаче сырья давалец оформляет накладную на отпуск материалов на сторону по форме №М-15 (утверждена постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 №71а). При этом в графе «Основание» делается запись: «на давальческих условиях по договору № . ».
После окончания выполнения работ готовые ювелирные изделия передаются заказчику по акту приемки-передачи и накладной (или реестру). Кроме того, завод-изготовитель должен представить отчет об использовании сырья. В документах на возврат должны быть отражены величина потерь при переработке и наличие вставок в ювелирных изделиях.
Отчет подрядчика, по сути, должен представлять металлический баланс: остаток давальческого металла на начало отчетного периода, поступило давальческого металла, возвращено металла в готовой продукции, договорные потери металла, остаток давальческого металла на конец отчетного периода. Баланс может быть составлен либо в пробе металла (например, золото 585-й пробы), либо в чистоте.
В балансе металла отражаются именно договорные потери. Так как потери устанавливаются в процентах к массе готовой продукции, то графа «договорные потери металла» может быть разделена на две: потери в процентах и потери в граммах.
В балансе также должна отражаться масса металла в готовой продукции, а не масса готовой продукции со вставками. Масса готовой продукции со вставками, эмалью и другими «утяжеляющими» добавками отражается в накладной или реестре.
В случае использования давальческих драгоценных камней подрядчик представляет отдельный баланс по драгоценным камням: остаток давальческих камней на начало отчетного периода, поступило давальческих камней, возвращено камней в готовой продукции, фактические потери драгоценных камней (например, сколы – в случае их появления), остаток давальческих камней на конец отчетного периода. Обращаю внимание, что в балансе камней отражаются именно фактические потери.
Порядок работы с неликвидами и с образующимися ломом и отходами ДМ и ДК вы описываете в собственной инструкции, которую обязаны разработать в соответствии с требованиями ИМФ-231н. Инструкция должна учитывать требования действующего законодательства и специфику вашей деятельности.
Вы – руководитель ювелирной организации, осуществляющей розничную продажу ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней.
Теперь вы знаете, как правильно организовать работу с браком и неликвидами ювелирных изделий.
Источник: expojeweller.ru