Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.08.2018 г. N 03-07-11/56621 О применении НДС в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы
Подробнее о документе
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
от 10 августа 2018 г. N 03-07-11/56621
Вопрос: По договору поставки реализуются лом и отходы металлов. Данные лом и отходы являются многокомпонентным сырьем, в химический состав которого входят медь и в незначительном объеме драгоценные металлы (золото, серебро, платина, палладий). Основным компонентом является медь. В договоре поставки стороны закрепили требования по содержанию и количеству меди и драгоценных металлов, содержащихся в каждой партии товара.
В соответствии с договором на каждую партию товара оформляются удостоверения о радиационной взрывобезопасности лома и отходов цветных металлов и сплавов, в которых указывается соответствует/не соответствует лом (отходы) цветных металлов требованиям ГОСТ 1639-2009 «Лом и отходы цветных металлов и сплавов».
Стоит ли покупать золотые слитки?
Также на каждую партию товара независимой аккредитованной организацией оформляются протоколы измерений радиационной безопасности, в которых указано, что объектом исследований является партия лома и отходов меди и сплавов на основе меди.
Таким образом, по факту в данном случае товаром являются лом и отходы цветных металлов, содержащие драгоценные металлы.
Согласно пункту 37 ГОСТ Р 52793-2007, лом драгоценного металла: пришедшие в негодность, утерявшие эксплуатационную ценность или подлежащие ликвидации изделия и/или их составные части, которые содержат драгоценный металл и могут быть использованы в качестве вторичного сырья для извлечения из них драгоценного металла.
Лом драгоценного металла является частным случаем лома цветных металлов.
Согласно пункту 38 ГОСТ Р 52793-2007, отход драгоценного металла: остатки содержащих драгоценный металл сырья, материалов, промежуточных продуктов металлургического производства, образующиеся при производстве и использовании продукции технического и бытового назначения, включая неисправимый брак, которые могут быть использованы для последующей переработки.
Отход драгоценного металла является частным случаем отхода цветных металлов.
С учетом изложенного полагаем, что лом и отходы цветных металлов, содержащие драгоценные металлы, являются ломом и отходами цветных металлов, в связи с чем просим предоставить разъяснения: относятся ли вышеуказанные лом и отходы цветных металлов, содержащие медь и драгоценные металлы, к лому и отходам цветных металлов, налогообложение которых осуществляется в порядке, установленном п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ?
Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации лома и отходов цветных металлов, содержащих драгоценные металлы, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Заработок на золоте: кому подходит, сколько нужно вложить + способы инвестирования в золото
Абзацем четвертым пункта 8 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации лома и отходов черных и цветных металлов определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели (получатели) данных товаров.
По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Здесь и далее по тексту имеется в виду «абзацем пятым пункта 8 статьи 161 Налогового кодекса РФ»
Согласно Федеральному закону от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» ломом и отходами драгоценных металлов являются изделия (продукция), используемые для извлечения драгоценных металлов и утратившие свои потребительские и (или) функциональные свойства, брак, возникший в процессе производства изделий (продукции), содержащих драгоценный металл, а также остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, других изделий (продукции), используемые для извлечения драгоценных металлов и образовавшиеся в процессе производства.
Сырьевые товары, содержащие драгоценные металлы, а именно, руды и концентраты цветных металлов (медь, цинк, свинец, сурьма, олово) рассматриваются как медные, цинковые и др. руды и концентраты, то есть товарное название руды (концентрата) устанавливается по содержанию основного полезного компонента.
Таким образом, лом и отходы металлов, содержащие в качестве основного компонента медь и в незначительном количестве драгоценные металлы, могут быть отнесены к лому и отходам цветных металлов.
Учитывая изложенное, налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации указанных лома и отходов цветных металлов производится в порядке, установленном абзацем четвертым пункта 8 статьи 161 Кодекса.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Источник: www.audit-it.ru
№ 03-07-05/2034 от 18.01.2021
Вопрос: Об НДС при реализации лома и отходов драгоценных металлов. Ответ: В связи с письмом о применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного подпунктом 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении операций по реализации лома и отходов драгоценных металлов, Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» производство драгоценных металлов — это извлечение драгоценных металлов из добытых комплексных руд, концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а также из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; аффинаж драгоценных металлов. Таким образом, операции по реализации лома и отходов драгоценных металлов освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость только в случае, если лом и отходы драгоценных металлов приобретаются лицом, непосредственно осуществляющим производство и (или) аффинаж драгоценных металлов. Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента Н.А.КУЗЬМИНА
Читайте подробнее: В каких случаях продажа лома драгметаллов освобождается от НДС
- операции с драгоценными металлами
- НДС
- драгметаллы
Источник: www.klerk.ru
Перевод скупки на ОСНО как путь спасения ювелирной отрасли
08 июля в «ОПОРА РОССИИ» внесено предложение по изменению налогообложению в ювелирной отрасли. В предложении говорится о необходимости перевода Скупки на ОСНО (и НДС) и возврате специальных налоговых режимов для малого бизнеса в ювелирной отрасли.
Справка: Согласно научно-исследовательской работы проведенной ФГОБУ в 2019 г — наиболее привлекательным для интересов государства является вариант обложения ювелирной отрасли НДС, при котором отмена НДС для аффинированных драгоценных металлов для физических лиц сопровождается одновременной отменой специальных налоговых режимов для производителей ювелирных изделий. К сожалению, в рамках проведенной НИР не рассматривался вариант, при котором скупки переводятся на ОСН, и оборот всего драгоценного металла, в том числе скупленного, осуществляется с НДС. К тому же регулятор сейчас акцентирует внимание о возможном петерекании золотых слитков от физических лиц в отрасль ДМДК.
Через свердловское областное отделение «ОПОРА РОССИИ» предложение внес член «ОПОРА РОССИИ» Илья Бырдин:
В Ювелирная промышленность ежегодно потребляет 30 тонн золота для производственных нужд. Причём для 90% (27 тонн) этого золота источником служат скупленные у населения и переработанные бывшие в употреблении ювелирные изделия, лома и отходы, содержащие драгоценные металлы.
Скупка ломов и отходов не облагается НДС. Если ювелирные изделия произведены из ломов и отходов участников рынка, применяющих УСН, то НДС на стадии производства не образуется. Также при реализации ювелирных изделий в розничных торговых точках, применяющих УСН, НДС не начисляется.
Предложение
- Установить запрет на применение УСН и ПСН для деятельности по скупке ювелирных изделий и ломов, содержащих драгоценные металлы (ОКВЭД 96.09.1 скупка), переведя этот вид деятельности на ОСНО. Одновременно с этим предлагаем восстановить возможность применения УСН и ПСН для деятельности по производству, оптовой и розничной торговле ювелирными изделиями (Приложение 1).
- При покупке слитков ФЛ, и передаче слитков ИП с целью их использования в ювелирной отрасли, указанное ИП должно иметь ОКВЭД 96.09.1 (скупка) и применять ОСНО. Это исключит перетекание слитков без НДС от ФЛ к ИП.
В результате получается весь ДМ с НДС поступает в ювелирную отрасль. Для ювелирных производств и торговли будет экономический стимул выбора УСН или ОСНО.
Скупка ломов и отходов драгоценных металлов — это лицензируемый вид деятельности, и поэтому легко контролируемый.
Объём начисленного НДС при реализации ломов и отходов в объёме 27 тонн составит от 20 млрд. руб в год. Государство получит гарантированный сбор НДС со всего поступающего в производство драгоценного сырья.
Ценовые условия на приобретение сырья для производства ювелирных изделий будут равными для всех участников рынка вне зависимости от масштабов бизнеса.
Малые продавцы и производители ювелирных изделий сохранят возможность ведения своего бизнеса. При этом, для ряда субъектов, с оборотом выше среднего по отрасли и применяющих сейчас УСН, будет экономически выгоднее перейти на ОСНО, так как смогут брать НДС к зачету, потому что весь входящий ДМ будет с НДС, и наоборот, субъекты с малыми объемами останутся на УСН, в связи с меньшими затратами на ведение учета и отчетности. Экономические стимулы всегда лучше запретов.
С Уважением,
Бырдин Илья Юрьевич (г.Екатеринбург)
Приложение 1
О возможных негативных социально-экономических последствиях как для малых ювелирных предприятий, так и для ювелирных и смежных отраслей в целом в случае, если возможность применения указанных налоговых режимов для малого и среднего ювелирного бизнеса не будет сохранена.
По мнению предпринимателей, утрата возможности применять УСН и ПСН для ювелирной отрасли может принести значительные сокращения в ювелирной отрасли и привести не только к увеличению серого и черного рынков, но и к социальным последствиям.
Количество субъектов малого и микробизнеса в ювелирной отрасли (производство, опт, розница) составляет 14 934 субъекта, составляет 97% от общего количества субъектов на спецучете ювелирной отрасли 15 287 (данные ФПП от 27.05.2022 с привязкой к реестру МСП от 10.06.2022).
Субъекты с видом деятельности
- Розница (47.77 ОКВЭД)
- Опт (46.48 ОКВЭД)
- Производство (32.12. ОКВЭД)
Источник: uvelir.info