Акциз является федеральным косвенным налогом и включается в стоимость товара. Рассказываем, какие товары являются подакцизными, какая статья регламентирует перечень подакцизных товаров и какие наименования в него входят, а также какими товарами пополнился список подакцизных товаров в 2023 году.
Какие товары относятся к подакцизным
Акцизам посвящена глава 22 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ), она регулирует, кем устанавливается перечень подакцизных товаров, и сам перечень, и кто является плательщиком этого налога, порядок налогообложения, сроки уплаты и ставки отчислений и пр.
Как косвенный налог акциз фактически оплачивает конечный потребитель, а продавец только перечисляет средства государству. Размер надбавки к стоимости устанавливается государством и регулируется налоговым законодательством.
Для информации: какие налоги являются косвенными
Статьей 181 НК РФ установлено, какие товары входят в перечень подакцизных в 2023 году:
Акцизы на сладкие напитки
С 1 июля 2023 года п. 1 ст. 181 НК РФ дополнится пп. 23, согласно которому подакцизными товарами признаются сахаросодержащие напитки.
К сахаросодержащим напиткам относятся упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и ИП, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и/или сироп с сахаром, и/или мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 г на 100 мл напитка. Объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 % включительно.
В целях обложения акцизом сахаросодержащими напитками не признаются (п. 3 ст. 181 НК РФ):
Разновидности подакцизных товаров
Приведенный выше перечень делится на 2 основные группы:
- подлежащие обязательной маркировке;
- не подлежащие обязательной маркировке.
Обязанность по маркировке возлагается на участников оборота продукции — юрлиц и ИП, которые занимаются:
- импортом такой продукции;
- ее производством;
- поставками;
- торговлей оптом или в розницу.
Маркировке подлежат наименования из перечня, утвержденного распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 № 792-р (ред. от 01.02.2023), и те наименования, для которых Правительство РФ утвердило правила маркировки (п. 12 ст. 2 Закона о торговле № 381-ФЗ ). Для различных видов наименований установлены разные сроки введения обязательной маркировки и прекращения оборота немаркированной продукции.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали вопросы исчисления и уплаты акцизов на алкогольную продукцию. Используйте эти инструкции бесплатно.
Наименования товарных групп, которые подлежат обязательной маркировке, перечислены в таблице с приведением соответствующих кодов ОКПД2 и ТН ВЭД ЕАЭС:
Цены всё выше
Кроме того, обязанность по маркировке возлагается на производителей лекарственных препаратов (п. 4, 5 ст. 67 Закона об обращении лекарственных средств № 61-ФЗ, п. «б» постановления Правительства РФ от 14.12.2018 № 1557).
Остальные наименования из перечня подакцизных не подлежат маркировке.
Может пригодиться: все о маркировке изделий из натурального меха
Плательщики акцизов
При совершении операций с акцизными товарами, указанными в гл. 22 НК РФ, плательщиками акциза признаются (ст. 179 НК РФ):
- организации;
- ИП;
- лица, которые являются налогоплательщиками по причине перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
Плательщиком акциза может быть как производитель, так и поставщик, импортер, продавец, то есть лицо, занимающееся реализацией или получающее доход от передачи прав собственности на продукцию, которая входит в перечень, что относится к подакцизным товарам в 2023 году.
При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.
Лицо, уплачивающее акцизы, необязательно имеет постоянный статус плательщика акцизов. Постоянный статус возникает только при регулярном совершении операций, облагаемых этим налогом. У остальных плательщиков обязанность по уплате возникает только в случае совершения операций с подакцизной продукцией.
Если подакцизных сделок не было, то субъект не является налогоплательщиком акцизов. На это указано в п. 2 ст. 179 НК РФ.
Так, акцизами облагается:
- передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе; отгрузка акцизной продукции, изготовленной из давальческого сырья; при передаче для собственных нужд;
- при передаче в уставный капитал или учредителю при выбытии;
- перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных продуктов;
- внутренняя передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной акцизной продукции;
- внутреннее перемещение созданных подакцизных наименований подразделению, занимающемуся их розничной реализацией;
- при получении денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.
Акцизы не уплачиваются:
- при перемещении продукции внутри организации-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров, за исключением случаев передачи спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции;
- при экспорте, при условии подтверждения экспортных операций путем представления соответствующего перечня документов в налоговый орган и ведения организацией раздельного учета операций, подпадающих и не подпадающих под обложение акцизами.
2023-02-28 09:33:10
В рамках консультаций по налогообложению в связи с нововведениями относительно порядка уплаты налогов у налогоплательщиков часто возникает вопрос, подлежит ли акциз уплате в составе ЕНП?
Ответ — да. Через внесение в бюджет средств в виде ЕНП исполняются обязанности организации по уплате большинства платежей, установленных налоговым законодательством, в частности, акцизов.
Источник: ppt.ru
Акциз на импортные товары: кто и сколько платит?
Вы ввозите сырье или товары, которые облагаются акцизом? В таком случае вам нужно знать, как начисляется налог и как он должен быть уплачен. Для расчета налога используют специально утвержденную ставку (твердую или комбинированную), она меняется каждый год.
Акцизом облагаются ввозимые автомобили
Что такое акциз и зачем нужен?
Акциз – косвенный налог, которым облагаются некоторые товары: алкоголь и спиртосодержащая продукция, табак и некоторые другие. Налог взимается с производителя, неважно, выпускает он готовую продукцию или сырье. Поэтому при покупке акциз уже включен в стоимость, а в конечном счете платит потребитель – ведь цена товара повышается пропорционально налогу.
Акциз служит для ограничения минимальной стоимости товара, например спиртных напитков и сигарет. Таким образом государство «штрафует» любителей вредных привычек и одновременно пополняет казну. Налог на автомобили, произведенные за границей, делает более выгодным покупку иномарок, собранных в России. Также акцизы призваны контролировать производителей, которые покупают сырье для подакцизной продукции. Например, если некая фирма приобретает табак для производства сигарет (сам табак как сырье не облагается налогом), в случае перепродажи товара другой фирме придется возместить сумму акциза.
Пример подакцизных товаров:
- алкогольные напитки;
- другая алкогольная продукция;
- табак (все виды);
- ювелирные изделия;
- автомобили и мотоциклы;
- различные виды топлива.
Полный список подакцизных товаров можно найти в статье 181 Налогового кодекса РФ.
Топливо – еще один вид подакцизного товара
Кто и сколько платит?
Налог начисляется на единицу товара или на его стоимость. Для некоторых товаров применяются оба способа расчета суммы к уплате, затем они суммируются. Для каждого товара есть верхняя и нижняя граница суммы акциза. Ставки для расчета указаны в ст. 193 НК РФ.
- 1000 л х 0,09 = 90 л чистого спирта содержится в партии напитка.
- 418 р х 90 = 37 620 р.
Если вы приобретаете сырье, которое является подакцизным товаром, и производите из него продукцию, то вы должны уплачивать налог уже на свою продукцию, но рассчитываться он будет так:
Акциз на произведенную продукцию минус входящий акциз на приобретенное сырье.
При ввозе товара в Россию акциз обязан заплатить лично декларант (покупатель) или таможенный брокер. То есть вы можете поручить это транспортной компании, которая будет заниматься оформлением ввоза.
Акциз на спиртные напитки – один из самых древних видов налогов
Доставка под ключ
Что такое акциз
В разное время косвенными налогами облагались соль, сахар, ж/д билеты, спички. Но первые места по акцизным сборам во все времена занимали алкоголь и табак. Разбираемся, как «налоги на грехи» кормят государство и за чей счет банкет.
- Понятие акциза
- Кто должен платить
- Что облагается акцизом
- Как рассчитывается
- В какой момент нужно уплатить акциз
Понятие акциза
Акциз – это косвенный федеральный налог, который включается в итоговую цену продукта или услуги.
Этот вид налогообложения пришел к нам из Древнего Рима. Пошлины и подати, которые существовали в те времена, были сложны для понимания обычных людей, возникали трудности по взиманию и контролю внесения платежей.
Видимо, такое положение дел и привело к потребности изобретения простого сбора, который гарантировал бы стабильное пополнение императорской казны без дополнительных административных затрат.
Свое название акциз (слово accido в переводе с латинского означает «обрезаю») получил за то, что по сути является частью приобретенного имущества в денежном выражении – взял себе, отрежь кусочек государству.
Большую популярность в Европе косвенные налоги приобрели в средневековье. Чаще всего они распространялись на предметы или услуги массового потребления, а в середине XVII века в Англии были введены первые акцизы на алкоголь.
Примерно в то же время аналогичные надбавки появились в России. Долгое время ими облагали вещи, которые люди покупают «для удовольствия», – спиртное, табак, мед, пряности. В 90-е годы прошлого века в числе подакцизных товаров были шоколад, изделия из натуральной кожи, меха, хрусталя, фарфора, драгоценных металлов, икра и рыбные деликатесы.
Современная акцизная система имеет прямую связь с «излишествами» и является не только способом пополнения бюджета для решения задач федерального и регионального уровней – фискальные надбавки позволяют государству влиять на интерес потребителей к определенным покупкам, снижать объем потребления вредных для здоровья продуктов.
Чтобы взять автокредит, не нужно ждать начала скидок и акций. Вы можете получить сумму до 6,9 млн рублей под выгодную процентную ставку. Оставьте заявку на автокредит прямо сейчас!
Кто должен платить
Юридически налогоплательщиками считаются перевозчики подакцизных товаров через таможенные границы ЕАЭС (вносят таможенный платеж), а также индивидуальные предприниматели и организации, которые их производят, продают, передают, используют для изготовления других продуктов – полный перечень операций указан в НК РФ.
В отличие от прямых налогов, которые предприятия уплачивают за свой счет, акцизные платежи включают в розничные цены продуктов, то есть их фактическими плательщиками являются конечные потребители.
Что облагается акцизом
В отличие от НДС, рассматриваемый косвенный налог распространяется только на некоторые виды товаров, именуемых подакцизными. К ним относятся:
Объектом налогообложения являются не сами продукты из данного перечня, а операции, совершаемые с ними.
Как рассчитывается
Существует несколько типов надбавок, которые применяются к разным видам продукции:
- Твердая (специфическая), когда за каждую реализованную единицу в бюджет необходимо уплатить фиксированную сумму.
Для расчета взноса количество умножают на акциз.
Пивоваренный завод реализовал 100 тысяч двухлитровых бутылей пива крепостью 6%. Итого 200 тысяч литров (100 000 × 2).
Рассчитаем платеж в соответствии с действующей ставкой:
24 × 200 000 = 4 800 000 (рублей)
- Адвалорная, выраженная в процентах от максимальной розничной цены (или другого ценового показателя, установленного НК РФ) – в «чистом» виде на сегодняшний день практически не применяется.
Максимальная розничная цена – это рассчитанная производителем максимальная цена, по которой продукт может быть продан конечному потребителю. Предприятия-ритейлеры имеют право менять это значение только в сторону понижения.
Такой вид начисления действует только в отношении реализации природного газа. Если иное не установлено международными договорами, налогооблагаемая база определяется как стоимость, уменьшенная на размер таможенных платежей и расходов на перевозку за границей. Применяемая надбавка – 30%.
- Комбинированная – когда используются оба способа начисления, то есть косвенный налог складывается из результатов применения твердой ставки к количеству продукта и адвалорной – к его стоимости.
Табачная фабрика выпустила 10 тысяч упаковок папирос. В каждой упаковке 400 пачек по 18 штук. Максимальная розничная цена 88 рублей. Минимальный допустимый взнос в ФНС – 3 333 рублей за 1 000 папирос.
Рассчитаем общее количество папирос:
Минимальная сумма федерального налога за партию:
72 000 000 / 1 000 × 3 333 = 239 976 000 (рублей)
Твердая ставка – 2 454 рубля за 1 тысячу папирос:
72 000 000 / 1 000 × 2 454 = 176 688 000 (рублей)
Рассчитаем стоимость партии и применим к ней адвалорную ставку 16%:
10 000 × 400 × 88 = 352 000 000 (рублей)
352 000 000 × 16% = 56 320 000 (рублей)
176 688 000 + 56 320 000 = 233 008 000 (рублей)
Полученное значение меньше минимального, то есть к уплате подлежат 239 976 тысяч рублей. Примечательно, что это около 68% от расчетной стоимости.
Поскольку в отношении каждого вида товаров применяется свой коэффициент, предприятия, которые производят разнообразную подакцизную продукцию, должны вести раздельный учет для каждой группы – отдельно учитывать коньяк и вино, табак и сигареты. В противном случае за все наименования нужно вносить платеж по максимальной надбавке.
В какой момент нужно уплатить акциз
Размер платежа определяется по итогам налогового периода (НП) – календарного месяца, в котором совершались операции.
Дата операции зависит от того, какие именно действия производились. Это может быть день подписания договора купли-продажи, отгрузки, приема, первичного учета продукта и даже его использования.
Мечтаете о новом автомобиле? Пора действовать! Купите новую или подержанную машину в салоне или напрямую у владельца, а деньги на покупку одолжит Совкомбанк. Кредит со ставкой от 11,3% годовых позволит быстро и легко пересесть за руль того авто, на покупку которого не хватало средств. Удобный калькулятор на сайте поможет рассчитать сроки и сумму платежей.
Заполните заявку онлайн, ведь это занимает меньше минуты. С вами свяжется сотрудник банка для уточнения деталей и быстрого принятия решения.
За исключением производителей алкоголя, лица, совершающие операции с подакцизными наименованиями, взносы в бюджет уплачивают по окончанию НП:
- в течение 15 календарных дней – при направлении собственного нефтяного сырья на переработку для производственных целей организации (своими силами или при участии контрагента);
- до 25 числа третьего месяца – на этиловый спирт, прямогонный бензин, бензол, параксилол или ортоксилол, средние дистилляты (нефтепродукты, полученные из углеводородов), авиационный керосин;
- до 25 числа на шестой месяц – по операциям, перечисленным в подпунктах 30, 31 пункта 1 статьи об объектах налогообложения;
- не позднее 25 числа следующего месяца – по остальным.
Производители алкогольной продукции обязаны совершать авансовые платежи по приобретению этилового спирта до 15 числа действующего НП. Впоследствии они могут воспользоваться правом на вычет, равный уплаченному налогу.
Косвенный налог – это оптимальный способ пополнения государственной казны. Акцизы стабильно приносят в государственный бюджет 5–8% от всех годовых поступлений и распределяются в бюджеты федерального, регионального и местного уровней.
Перечень подакцизных продуктов периодически пересматривается, взносы меняются не только в сторону роста, но и уменьшения, однако сохраняется общая тенденция к повышению налоговой нагрузки на потребителя.
Даже делая покупки, которые не являются подакцизными, мы косвенно оплачиваем расходы, связанные с транспортировкой сырья для производства, а также конечного продукта до места продаж (в том числе таможенные). Чем больше акциз, тем дороже топливо и выше транспортные издержки, которые добавляют к цене.
Источник: sovcombank.ru