Анализ операций коммерческих банков с драгоценными металлами и драгоценными камнями
Целью дипломной работы является комплексное исследование рынка банковских операций и услуг с драгоценными металлами и драгоценными камнями и разработка методических и практических рекомендаций по развитию рынка в современных условиях.
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:
— изучить теоретические основы банковских операций на рынке драгметаллов и драгоценных камней;
— выявить особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами;
— определить роль и изучить современное положение коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней;
— рассмотреть виды банковских операций с драгоценными металлами и оценить их экономическую эффективность;
— рассмотреть проблемы и перспективы организации деятельности коммерческих банков на рынке драгоценных металлов.
Введение…………………………………………………………………………. 4
Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в ЕврАзЭС
1 Теоретические аспекты функционирования коммерческого банка на рынке драгоценных металлов …………………………………………………
6
1.2 Понятие и виды аффинажных драгоценных металлов и драгоценных камней как объектов банковских операций .
6
1.2 Особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами и камнями ……………………………….
14
1.3 Роль и значение коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и камней …………………………………………………………………………..
18
2 Анализ и оценка операций коммерческого банка на рынке драгоценных металлов ………………………………………………………………………….
30
2.1 Общая характеристика Сбербанка ………………………………………… 30
2.2 Общая характеристика операций коммерческого банка на рынке драгоценных металлов …………………………………………………………..
32
2.3 Анализ операций с драгоценными металлами на примере Сбербанка . 49
3. Перспективы развития банковских операций с драгоценными металлами в Российской Федерации …………………………………………………….
67
3.1 Организация работы с драгоценными металлами в российском коммерческом банке ………………………………………………………….
67
3.2 Совершенствование государственного регулирования операций с драгоценными металлами ..……………………………………………………. 75
3.3 Проблемы налогообложения в сфере добычи и обращения драгоценных металлов………………………………………………………………………. 86
3.4 Проблемы деятельности коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней и пути их разрешения …………………. 90
Заключение ………………………………………………………………. 96
Список использованных источников ………………………………………. 99
Приложение А Бухгалтерский баланс за 2009 г. . 103
Приложение Б Отчет о прибылях и убытках за 2009 г. . 105
Работа содержит 1 файл
| Введение………………………………………………………… ………………. | 4 |
| 1 Теоретические аспекты функционирования коммерческого банка на рынке драгоценных металлов ………………………………………………… | 6 |
| 1.2 Понятие и виды аффинажных драгоценных металлов и драгоценных камней как объектов банковских операций . . | 6 |
| 1.2 Особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами и камнями ………………………………. | 14 |
| 1.3 Роль и значение коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и камней ………………………………………………………………………….. | 18 |
| 2 Анализ и оценка операций коммерческого банка на рынке драгоценных металлов …………………………………………………………………………. | 30 |
| 2.1 Общая характеристика Сбербанка …………… …………………………… | 30 |
| 2.2 Общая характеристика операций коммерческого банка на рынке драгоценных металлов ………………………………………………………….. | 32 |
| 2.3 Анализ операций с драгоценными металлами на примере Сбербанка . | 49 |
| 3. Перспективы развития банковских операций с драгоценными металлами в Российской Федерации ……………………………………………………. | 67 |
| 3.1 Организация работы с драгоценными металлами в российском коммерческом банке …………………………………………………………. | 67 |
| 3.2 Совершенствование государственного регулирования операций с драгоценными металлами ..……………………………………………………. | 75 |
| 3.3 Проблемы налогообложения в сфере добычи и обращения драгоценных металлов………………………………………………………… ……………. | 86 |
| 3.4 Проблемы деятельности коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней и пути их разрешения …………………. | 90 |
| Заключение ………………………………………………………………. . | 96 |
| Список использованных источников ………………………………………. | 99 |
| Приложение А Бухгалтерский баланс за 2009 г. . . | 103 |
| Приложение Б Отчет о прибылях и убытках за 2009 г. . . | 105 |
Операции с драгоценными металлами.avi
Рынок драгоценных металлов и драгоценных камней в России начал формироваться в 90-х годах. Его можно определить как сферу экономических отношений между участниками сделок с драгоценными металлами, драгоценными камнями и ценными бумагами, котируемыми в золоте.
В последнее время наметилась мировая тенденция по усилению роли драгоценных металлов как относительно надежного средства накопления, рост их производства и потребления внутри страны, постепенная либерализация внутреннего рынка позволяют прогнозировать усиление интереса к данному направлению финансовой деятельности, как со стороны российского банковского сектора, так и со стороны государства.
Начиная с осени 2008 года, когда началась активная фаза финансового кризиса, для частных инвесторов актуальной стала проблема защиты своих капиталов от влияния негативных макроэкономических тенденций. Ведь финансовые сложности сказались не только на рынках акций и облигаций, отрицательное влияние они оказали и на традиционные, «защитные» рынки, такие как, к примеру, недвижимость. В связи с чем, наиболее оптимальным инструментом, способным захеджировать риски инвестиций и сохранить капитал, стали вложения в валюту (преимущественно, доллар США) и драгоценные металлы. Популярность данных финансовых инструментов, как показывает история, традиционно резко возрастает в условиях нестабильности мировой экономики. В данной работе остановимся на наиболее стабильном инструменте защиты рисков — рынке драгоценных металлов.
Деятельность банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней приобретает все большую активность, в то же время, в силу того, что она началась относительно недавно, данная тема очень слабо освещена в литературе. Все это свидетельствует об актуальности в настоящий момент темы настоящего исследования.
Целью дипломной работы является комплексное исследование рынка банковских операций и услуг с драгоценными металлами и драгоценными камнями и разработка методических и практических рекомендаций по развитию рынка в современных условиях.
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:
— изучить теоретические основы банковских операций на рынке драгметаллов и драгоценных камней;
— выявить особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков с драгоценными металлами;
— определить роль и изучить современное положение коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней;
— рассмотреть виды банковских операций с драгоценными металлами и оценить их экономическую эффективность;
— рассмотреть проблемы и перспективы организации деятельности коммерческих банков на рынке драгоценных металлов.
Объектом исследования является специфическая деятельность коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и камней в России.
Предметом исследования выступают экономические взаимоотношения коммерческих банков с клиентами и основными участниками на рынке драгоценных металлов.
В целях осуществления качественного анализа в ходе выполнения данной работы использовано большое количество источников информации, отражающей современное состояние рынка драгоценных металлов. В качестве исходной базы для исследования, помимо учебно-методической литературы таких авторов как И.Т. Балабанов, О.И. Лаврушин, В.И. Букато, М.Х. Лапидус, Л.Н. Красавина, С.Б.
Варламова и др., использовались периодические издания, материалы компаний и информационно-аналитические материалы в сети Интернет, находящиеся в открытом доступе.
Методологической основой исследования является использование диалектического, исторического, системного, логического, экономико-статистического, структурного и сравнительного анализа.
1 Теоретические аспекты функционирования коммерческого банка на рынке драгоценных металлов
1.1 Понятие и виды аффинажных драгоценных металлов и драгоценных камней как объектов банковских операций
Понятия «драгоценные металлы» и «драгоценные камни» в России традиционно вводились в разряд валютных ценностей и обращение их регулировалось валютным законодательством. В настоящий момент перечень металлов и камней, относящихся к драгоценным, определяется Федеральными Законами «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (далее ФЗ РФ № 173-ФЗ) и «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26 марта 1998 г. № 41-ФЗ (далее ФЗ РФ № 41-ФЗ).
В соответствии с ФЗ РФ № 41-ФЗ к категории «драгоценные металлы» относятся: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) [4].
Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье (шлихе), сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и скрапе (отходах производства и потребления.
Заметим, что согласно ст. 1 ФЗ РФ № 41-ФЗ аффинаж драгоценных металлов представляет собой процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение их до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории РФ, или международным стандартам.
Драгоценные металлы, прошедшие аффинаж, существуют в виде слитков: стандартных (стандартного веса для Ag, Au, Pt и Pd) и мерных (весом от 1 кг и менее для Ag, Au, Pt и Pd и остальных драгоценных металлов), проката (полос, пластин, проволоки), гранул, порошка, монет и медалей.
Именно в таком виде они и допускаются к обращению на рынке драгоценных металлов в России [7].
В лигатуре золота в качестве примесей допускается наличие таких металлов, как серебро, платина, палладий, другие металлы платиновой группы, а также медь, свинец, цинк, висмут, никель, марганец. В качестве примесей в лигатуре платины и палладия допускаются только металлы платиновой группы.
Фактическая общая масса сплава, содержащего драгоценный металл, носит название масса в лигатуре (лигатурная масса или лигатура).
Вес слитка, проката, гранул или порошка, содержащих драгоценный металл, определяется в граммах (килограммах), а также в тройских унциях. Вес одной тройской унции равен 31,1034807 г. Термином стандартные слитки обозначаются слитки драгоценных металлов (ГОСТ 28058-89, ГОСТ 28595-90, ГОСТ 12341-66, ГОСТ 12340-81), изготовленные и маркированные российскими (до 1992 г. советскими) аффинажными предприятиями, которые в соответствии с действующими государственными и отраслевыми стандартами имеют следующие номиналы веса и пробы (таблица 1.1).
Таблица 1.1 – ГОСТы, установленные на слитки драгоценных металлов
| Металл | Лигатурная масса, г. | Проба, не менее, % |
| Золотые | 11000-13300 | 99,95-99,99 |
| Серебряные | 28000-32000 | 99,90 |
| Платиновые | 1000-6000 | 99,99 |
| Палладиевые | 1000-6000 | 99,99 |
Термин мерные слитки применяется к слиткам драгоценных металлов, изготовленным и маркированным (в соответствии с отраслевыми стандартами) российскими (до 1992 г. — советскими, с соответствующей маркировкой и символикой) аффинажными предприятиями, массой 1 кг и менее. Содержание химически чистого основного металла в мерных слитках соответствует стандартной пробе (например, 0,9995 или 0,9999 для золота, 0,9999 для платины и палладия) лигатурной массы слитка (проката, порошка).
Мерные слитки из золота и металлов платиновой группы (кроме рутения, родия, осмия и иридия) выпускаются весом: 1, 2, 5, 10, 20, 50, 100, 250, 350, 500 и 1000 г. Мерные слитки из серебра не изготовляются.
Чтобы быть допущенными на мировой рынок, стандартные и мерные слитки драгоценных металлов должны соответствовать стандартам London Good Delivery. Это означает, что поверхности стандартных и мерных слитков не имеют пор, углублений и прочих недостатков, они удобны для транспортировки и складирования; каждый слиток (за исключением мерных, весом до 50 г.) имеет маркировку, содержащую следующие обязательные реквизиты: серийный номер, проба, литеры (AG — для серебра; AU — для золота; Pt — для платины; PALLADIUM — для палладия), клеймо изготовителя и масса в граммах и (или) в тройских унциях.
Аффинажный завод (фирма), проставляющий клеймо на слитках золота, серебра, платины и палладия, должен быть включен в международный реестр LBMA (Лондонская ассоциация участников рынка драгоценных металлов) и LPPM (участники Лондонского рынка платины и палладия).
Термин прокат относится к холоднокатаным полосам (пластинам, проволоке) драгоценных металлов (ГОСТ 7221-80, ГОСТ 24718-81), изготовленным и маркированным российскими (до 1992 г. советскими) аффинажными предприятиями и поставляемым в качестве довесков к партиям слитков драгоценных металлов для достижения заданной массы партии. Проба проката соответствует пробе той партии слитков, к которой он прилагается.
Источник: www.stud24.ru
НДС по операциям банков с драгоценными металлами
Большинство операций, совершаемых банком, НДС не облагаются. Относятся ли к подобным операциям операции с драгоценными металлами и какие для этого необходимо выполнить условия?
Все операции, осуществляемые банками с драгоценными металлами, можно условно разделить на две группы: банковские операции с драгоценными металлами и операции с драгоценными металлами, не относящиеся по законодательству Российской Федерации к банковским.
Рассмотрим особенности исчисления НДС для каждой из этих групп.
Банковские операции с драгоценными металлами
Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации) освобождается от обложения НДС. Об этом гласит пп.3 п.3 ст.149 НК РФ. В частности, не облагаются этим налогом операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями. Перечень банковских операций приведен в ст.5 Закона РФ от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности». В числе подобных операций — привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.
Следовательно, не подлежат обложению НДС такие операции банков, как привлечение драгоценных металлов во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц и размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитных счетах, открытых в других банках. К операциям по привлечению драгоценных металлов во вклады относятся открытие и ведение обезличенных металлических счетов (кроме металлических счетов ответственного хранения драгоценных металлов), включая:
- зачисление драгоценных металлов на счет;
- возврат со счета;
- перевод драгоценных металлов с других обезличенных счетов;
- зачисление на металлические счета при физической поставке драгоценных металлов;
- зачисление на металлические счета драгоценных металлов, проданных клиенту.
Операции с драгоценными металлами, не относящиеся к банковским
Помимо перечисленных операций банк может осуществлять операции с драгоценными металлами, не относящиеся по законодательству Российской Федерации к банковским. Среди них есть такие, которые не облагаются НДС. Их перечень установлен в пп.9 п.3 ст.149 НК РФ. В перечне есть две нормы, касающиеся непосредственно банков.
Реализация драгоценных металлов в слитках
Согласно одной из норм от обложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация банками драгоценных металлов в слитках при условии, что слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ. Например, в Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков. Заметим, что в данном случае не важно, кому банк продает слитки — другому банку, юридическому лицу, которое не является банком, или физическому лицу. Важно, чтобы слитки оставались в одном из сертифицированных хранилищ, причем не только в момент реализации (перехода права собственности), но и после нее.
Пример 1. АКБ «Зенит» по договору купли-продажи реализовал слитки драгоценных металлов на межбанковском рынке КБ «Бета» за 4 296 000 руб. Впоследствии слитки из сертифицированного хранилища АКБ «Зенит» были перемещены в сертифицированное хранилище КБ «Бета».
В данной ситуации выполняется условие, необходимое для освобождения от уплаты НДС: слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ. Следовательно, АКБ «Зенит» на стоимость драгоценных металлов — 4 296 000 руб. — НДС не начисляет.
Допустим, банк реализует драгоценные металлы в слитках и покупатель изымает их из сертифицированного хранилища. Тогда данная операция облагается НДС. У банка-продавца возникнет обязанность по уплате НДС в момент изъятия слитков из хранилища.
А если покупатель изымает слитки из сертифицированного хранилища банка-продавца для транспортировки? Такая операция не облагается НДС при условии, что проданные слитки после транспортировки будут размещены в сертифицированном хранилище покупателя.
После реализации слитки могут не изыматься из хранилища банка-продавца, а помещаться на счет ответственного хранения в том же банке. У банка-продавца возникнет обязанность по уплате НДС только в том случае, если покупатель впоследствии изымет эти слитки из хранилища. Однако если покупатель поместит слитки в сертифицированное хранилище, данная операция не будет облагаться НДС.
Обратите внимание: чтобы получить освобождение от уплаты НДС во всех указанных случаях, покупатель должен представить банку-продавцу документы, подтверждающие факт помещения слитков в сертифицированное хранилище. Заметим, что перечень таких документов законодательно не установлен. На наш взгляд, это может быть письмо-подтверждение от покупателя, подписанное уполномоченными лицами. Кроме того, условие о помещении покупателем слитков в сертифицированное хранилище можно оговорить в договоре купли-продажи драгоценных металлов.
Реализация драгоценных металлов банкам
В соответствии с другой нормой от обложения НДС освобождается реализация налогоплательщиками драгоценных металлов банкам.
Можно ли применить эту норму в тех случаях, когда один банк реализует драгоценные металлы в слитках другому банку?
По мнению налоговых органов, банки, являясь плательщиками НДС, при осуществлении операций по реализации слитков из драгоценных металлов другому банку не вправе применять названную выше норму Кодекса. Ведь пп.9 п.3 ст.149 НК РФ установлено, что операции по реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком РФ и банками освобождаются от обложения НДС при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (в Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка РФ или хранилищах банков).
Таким образом, по мнению налоговых органов, операции по реализации слитков из драгоценных металлов, осуществляемые банками вне зависимости от того, кто является покупателем — коммерческий банк, физическое или юридическое лицо, освобождаются от налогообложения только при условии, что эти слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ.
Такая позиция, в частности, высказана в Письме МНС России от 30.08.2002 N 03-2-06/2171/24-АВ534. Документ доведен до сведения всех УМНС России.
По мнению автора, норма, согласно которой не облагается НДС реализация драгоценных металлов банками, прописана для всех налогоплательщиков. Исключение составляют лишь налогоплательщики, которые добывают драгоценные металлы или производят их из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы (такая реализация облагается по налоговой ставке 0%).
Банк как налогоплательщик может применять данную норму, поскольку законодатель не делает оговорку «за исключением банков». Нет никаких исключений и в отношении реализации драгоценных металлов в слитках.
Это позволяет сделать вывод о том, что реализация банком драгоценных металлов в слитках другим банкам освобождается от обложения НДС независимо от того, остаются реализованные драгоценные металлы в сертифицированном хранилище или нет. Факт реализации банком драгоценных металлов другому банку должен быть документально подтвержден. Например, договором купли-продажи драгоценных металлов, в котором в качестве покупателя поименован другой банк. Однако банки должны быть готовы отстаивать такую позицию в суде.
Реализация слитков драгоценных металлов по посредническим договорам
Нередко банки выступают посредниками при реализации драгоценных металлов. Рассмотрим особенности обложения НДС таких операций.
Договор поручения
Допустим, банк по договору купли-продажи реализует клиенту слитки драгоценных металлов с последующим зачислением их на металлический счет, то есть без изъятия из сертифицированного хранилища банка. Затем клиент заключает с банком договор поручения, по которому банк обязуется продать эти слитки. Таким образом, клиент по договору поручения выступает в качестве доверителя. Банк как поверенный совершает от имени и за счет клиента сделку по реализации драгоценных металлов. Кто и в какой момент должен удержать и перечислить в бюджет НДС, если покупатель изымает слитки из сертифицированного хранилища после исполнения поручения банком?
Рассмотрим ситуацию поэтапно.
Этап I. Банк по договору купли-продажи реализует клиенту драгоценные металлы в слитках. Слитки остаются в сертифицированном хранилище банка. Следовательно, данная операция не облагается НДС на основании пп.9 п.3 ст.149 НК РФ. Обязанность исчислить НДС по договору купли-продажи может возникнуть в будущем, если клиент изымет слитки из хранилища.
Этап II. Клиент поручает банку продать слитки по договору поручения. При этом они остаются в хранилище банка. Из хранилища слитки изымает покупатель, который приобрел их непосредственно у клиента, а банк выступил только как поверенный.
В соответствии со ст.971 Гражданского кодекса РФ права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя, то есть у клиента. В процессе реализации сделки по договору поручения клиент не изымал слитки драгоценных металлов из сертифицированного хранилища. Поэтому у банка не возникает обязанности исчислить НДС по договору купли-продажи с клиентом.
Этап III. Банк по договору поручения получает от доверителя вознаграждение. Согласно п.1 ст.156 НК РФ по договору поручения налоговая база по НДС определяется как сумма дохода, полученного поверенным в виде вознаграждения при исполнении указанного договора. В ст.149 Налогового кодекса ничего не сказано об освобождении от обложения НДС посреднических операций, совершаемых банком. Следовательно, с суммы вознаграждения, полученного от клиента, банк должен уплатить НДС.
Доверитель, в свою очередь, на основании п.1 ст.154 НК РФ должен исчислить НДС со стоимости реализованных драгоценных металлов в слитках. Как уже отмечалось, реализация драгоценных металлов банкам не подлежит налогообложению. Поэтому если клиент продает драгоценные металлы не банку, данная операция облагается НДС в общеустановленном порядке. При этом не важно, находятся слитки в хранилище банка или они уже изъяты покупателем.
Рассмотрим ситуацию на примере.
Пример 2. АКБ «Зенит» по договору купли-продажи продает ОАО «Сигма» слитки драгоценных металлов за 148 770 руб. ОАО «Сигма» оставляет слитки в хранилище банка. Затем банк по договору поручения продает слитки от имени ОАО «Сигма». Вознаграждение АКБ «Зенит» по договору составляет 5% от суммы продажи драгоценных металлов.
Банк продал слитки ЗАО «Гамма» за 163 620 руб. При этом слитки были изъяты из хранилища банка.
Рассмотрим, в каких случаях АКБ «Зенит» должен уплачивать НДС.
После покупки драгоценных металлов в слитках ОАО «Сигма» не изымает их из хранилища банка. Поэтому АКБ «Зенит» на сумму 148 770 руб. НДС не начисляет.
По договору поручения с суммы 163 620 руб. АКБ «Зенит» также не уплачивает НДС. Обязанность уплатить налог с этой суммы возникает у ОАО «Сигма».
А вот с суммы вознаграждения, полученного по договору поручения в размере 8181 руб. (163 620 руб. х 5%), АКБ «Зенит» уплачивает НДС в размере 1473 руб. (8181 руб. х 18%).
Договор комиссии
Предположим, банк по договору комиссии покупает слитки драгоценных металлов от своего имени и за счет клиента. Клиент оставляет слитки в хранилище банка и через некоторое время реализует их. Покупатель изымает слитки из сертифицированного хранилища. Является ли объектом обложения НДС реализация драгоценных металлов в слитках по договору комиссии?
В этом случае обложение НДС будет зависеть от того, кто продает банку-комиссионеру слитки драгоценных металлов.
Допустим, продавцом выступает налогоплательщик, не являющийся банком.
Как было отмечено, реализация налогоплательщиками драгоценных металлов банкам освобождается от обложения НДС. А была ли в нашем случае реализация?
Напомним: реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п.1 ст.39 НК РФ). Однако комиссионер, исполняя поручение комитента от своего имени, но за счет комитента, не становится собственником приобретенного товара (ст.996 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, реализация драгоценных металлов банку-комиссионеру, который приобретает их для комитента и за его счет, не подпадает под действие пп.9 п.3 ст.149 НК РФ. Следовательно, продавец со стоимости драгоценных металлов должен исчислить и уплатить НДС.
Иная ситуация, если продавцом драгоценных металлов в слитках выступает банк. Такая реализация не облагается НДС при условии, что слитки остаются в одном из сертифицированных хранилищ (пп.9 п.3 ст.149 НК РФ). Согласно данной норме не важно, кому банк продает слитки — другому банку, юридическому лицу, не являющемуся банком, или физическому лицу.
Для освобождения от уплаты НДС необходимо, чтобы слитки были реализованы без изъятия из сертифицированного хранилища. В нашей ситуации комитент оставляет слитки в хранилище банка. Следовательно, реализация драгоценных металлов банком-продавцом банку-комиссионеру, который приобрел драгоценные металлы в слитках для комитента и за счет его средств, подпадает под действие пп.9 п.3 ст.149 НК РФ и не подлежит обложению НДС.
С суммы вознаграждения, полученного банком-комиссионером от комитента, как и по договору поручения, банк должен уплатить НДС (п.1 ст.156 НК РФ).
Пример 3. АКБ «Зенит» по договору комиссии от своего имени и за счет ООО «Гамма» покупает слитки драгоценных металлов у КБ «Бета» за 1 717 280 руб. При этом АКБ «Зенит» за оказанные услуги получает комиссионное вознаграждение в размере 35 000 руб. ООО «Гамма» перемещает слитки в сертифицированное хранилище АКБ «Зенит», после чего реализует их за 1 737 600 руб. ОАО «Омега».
Последнее изымает слитки из хранилища банка.
Рассмотрим, в каких случаях у банков возникает обязанность по уплате НДС.
Итак, АКБ «Зенит» по договору комиссии приобрел слитки драгоценных металлов у банка. То есть КБ «Бета» реализовал их ООО «Гамма». Последнее оставляет слитки в одном из сертифицированных хранилищ, поэтому КБ «Бета» на сумму 1 717 280 руб. НДС не начисляет. Тот факт, что ОАО «Омега» впоследствии изымает слитки из сертифицированного хранилища, значения не имеет.
Ведь КБ «Бета» реализовал слитки ООО «Гамма».
АКБ «Зенит» с суммы комиссионного вознаграждения должен уплатить НДС в размере 6300 руб. (35 000 руб. х 18%).
Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.
Источник: wiseeconomist.ru
Сущность и виды банковских операций с драгоценными металлами и природными драгоценными камнями
Основным агентом операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями на внутреннем рынке являются коммерческие банки, они являются ведущими финансовыми посредниками между производителями и потребителями драгоценных металлов и драгоценных камней, совершая разного рода операции.
В то же время они исполняют функции инвесторов, вкладывающих деньги в отрасль добычи исходных материалов. Банки приобретают и аккумулируют у себя драгоценные металлы для пополнения резервов и с целью компенсации влияния инфляции.
Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» определено, что к драгоценным металлам относятся:
- • золото;
- • серебро;
- • платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий).
Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном (очищенном от примесей и сопутствующих компонентов, доведённом до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории Российской Федерации, или международным стандартам) виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.
Установлено, что драгоценными металлами являются слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов, за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации. Таким образом, банки имеют право осуществлять операции лишь с четырьмя металлами. Что касается металлов в физической форме, то банки могут работать исключительно со слитками и монетами.
В соответствии с Российским законодательством операциями с драгоценными металлами и драгоценными камнями считают:
• действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы и драгоценные камни (оборот драгоценных металлов и драгоценных камней), в том числе их использование в качестве залога;
- • изменение физического состояния или содержания драгоценных металлов и драгоценных камней в любых веществах и материалах при добыче, производстве драгоценных металлов и драгоценных камней, их последующей переработке, обработке и использовании;
- • перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней и продукции из них, в том числе транспортировка драгоценных металлов и драгоценных камней и продукции из них в места хранения, фонды и запасы, а также хранение и экспонирование драгоценных металлов и драгоценных камней;
- • ввоз драгоценных металлов и драгоценных камней, а также продукции из них на территорию России и их вывоз с территории России.
Банки совершают операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями для:
- • получения прибыли;
- • тезаврации золота (накопления драгоценного металла, создания резервов);
- • хеджирования (страхование);
- • проведения кредитных операций;
- • спекуляций.
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» позволяет банкам привлекать во вклады и размещать различными способами драгоценные металлы, предоставлять в аренду физическим и юридическим лицам специальные помещения или сейфы для хранения документов и ценностей; оказывать консультационные и информационные услуги; осуществлять доверительное управление имуществом. Все операции банков с драгоценными металлами можно разделить на клиентские и собственные.
К клиентским операциям относят:
- • куплю-продажу драгоценных металлов;
- • реализацию принадлежащих клиенту драгоценных металлов на внутреннем рынке по договору комиссии;
- • экспорт драгоценных металлов;
- • совершение депозитарные операции;
- • привлечение драгоценных металлов во вклады;
- • предоставление займов в драгоценных металлах;
- • кредитование под залог драгоценных металлов;
- • тезаврацию;
- • оказание информационно-консультационных услуг;
- • совершение спекуляций и страховых операций, снижающих риск изменения цены на драгоценные металлы.
Собственными операциями являются:
- • купля-продажа драгоценных металлов;
- • кредитование под залог драгоценных металлов;
- • тезаврация;
- • размещение драгоценных металлов в депозиты;
- • спекуляции и страхование рисков.
Источник: ozlib.com
Операции банков с драгоценными металлами
При наличии соответствующей лицензии кредитные организации вправе осуществлять операции с драгоценными металлами. Данные операции регламентируются Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» от 26.03.1998 № 41-ФЗ и Положением ЦБРФ «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» от 01.11.1996 № 50.
В соответствии с законодательством к драгоценным металлам относятся – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Они могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления.
Кредитные организации могут совершать операции со слитками золота, серебра, платины и палладия, а также с монетами из этих металлов. Под слитками драгоценных металлов понимаются стандартные или мерные слитки российского производства, соответствующие государственным стандартам и зарубежного производства, соответствующие международным стандартам качества. В соответствии с международной практикой, операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой массы металла, операции с другими металлами – в количественных единицах их лигатурной массы.
Банки имеют право осуществлять следующие виды операций и сделок с драгоценными металлами:
1. покупка и продажа драгоценных металлов, как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);
2. привлечение драгоценных металлов во вклады от физических и юридических лиц;
3. размещение драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитных счетах в других банках, и предоставление займов в драгоценных металлах;
4. предоставление и получение кредитов в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.
5. оказание услуг по хранению и перевозке драгоценных металлов (при наличии сертифицированного хранилища).
При этом сделки купли — продажи драгоценных металлов могут осуществляться с поставкой металлов в физической форме или с отражением по счетам. В зависимости от условий сделки различают наличные и срочные сделки купли-продажи. Наличные сделки предусматривают немедленную поставку и оплату драгоценных металлов.
Срочными считаются сделки, по которым сроки расчетов составляют более двух рабочих дней от даты ее заключения. К срочным сделкам с драгоценными металлами относятся фьючерсы, опционы, свопы и др. Они осуществляются в соответствии с российским законодательством и международной банковской практикой.
Для отражения операций с драгоценными металлами банки открывают физическим и юридическим лицам металлические счета. Существуют два вида металлических счетов – металлические счета ответственного хранения и обезличенные металлические счета.
Металлические счета ответственного хранения – счета клиентов для учета драгоценных металлов, переданных на ответственное хранение в банк с сохранением при этом их индивидуальных признаков (наименование, количество ценностей, проба, производитель, серийный номер и др.).
Драгоценные металлы, принятые от клиента на хранение, не являются привлеченными средствами банка и не могут быть размещены им от своего имени и за свой счет. На эти драгоценные металлы не может быть обращено взыскание по обязательствам банка. Основанием для открытия такого счета является заключение договора хранения.
Обезличенные металлические счета – счета, открываемые банком для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла (для монет – количество в штуках) и стоимостную балансовую оценку.
Банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов:
— счета клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков;
— счета учета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам.
Основанием для открытия таких счетов является договор обезличенного счета или кредитный договор. В договоре обезличенного металлического счета определяются операции, проводимые по счету, условия зачисления на счет и возврата со счета драгоценных металлов, а также размер и порядок выплаты вознаграждений, связанных с ведением счета и другие условия.
Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета может быть осуществлено путем перевода драгоценных металлов с других счетов, зачислением на счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачислением драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком. Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен путем перечисления драгоценных металлов на другие счета, снятием со счетов драгоценных металлов в физической форме, а также путем совершения сделки купли — продажи драгоценных металлов, числящихся на счете.
Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока. Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов со счетов заемщика.
Проценты, начисляемые на обезличенные металлические счета, комиссионные сборы и прочие вознаграждения, связанные с ведением металлических счетов, исчисляются и выплачиваются в рублях. Проценты по металлическим счетам могут быть выплачены и в драгоценных металлах, если это оговорено в договоре.
Сделки со слитками драгоценных металлов и монетами, содержащими драгоценные металлы, банки могут совершать на биржах драгоценных металлах и драгоценных камней. Деятельность таких бирж регламентируется Федеральным законом «О товарных биржах и биржевой торговле».
Вопросы и задания для самоконтроля по Главе 17
1. Дайте определение валюте России и иностранной валюте.
2. Каковы функции уполномоченных банков?
3. Каковы функции валютных бирж?
4. Кто такие резиденты и нерезиденты?
5. Дайте характеристику видам валютных операций.
6. Каков порядок ввоза-вывоза валюты.
7. Какие существуют типы валютных счетов?
8. Какие операции банки осуществляют с драгоценными металлами?
9. Дайте характеристику видам металлических счетов.
Источник: infopedia.su
Тинькофф Банк получил лицензию на проведение операций с драгметаллами
Тинькофф Банк с 11 апреля получил право проводить операции с драгоценными металлами в рамках обновленной универсальной лицензии, выданной Банком России.
Закончили чтение тут
Из текста лицензии следует, что теперь Тинькофф Банк может привлекать драгоценные металлы физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), за исключением монет из драгоценных металлов. А также вести банковские счета в драгоценных металлах и осуществлять переводы по таким счетам.
ЦБ активно покупал золото с 2014 года, когда США ввели санкции против России из-за присоединения Крыма. За пять лет регулятор увеличил объем золота в резервах более чем вдвое, став крупнейшим государственным покупателем металла. В 2020 году ЦБ приостановил закупки золота из-за роста цен на него в связи с пандемией, большая часть добываемого в стране драгметалла стала поставляться на экспорт.
Материал по теме
27 февраля, через три дня после начала российской «военной спецоперации»* на Украине и введения жестких западных санкций, Центробанк вернулся к покупкам золота.
В марте вступил в силу закон, отменяющий НДС в 20% на покупку золотых слитков для физических лиц. Тогда же Минфин предложил разрешить покупать инвестиционное золото в слитках за наличную иностранную валюту. В результате спрос на покупку слитков вырос в десятки раз, говорили банки, опрошенные Forbes.
Материал по теме
ЦБ 15 марта был даже вынужден приостановить сделки, чтобы банки могли удовлетворить спрос населения. 28 марта ЦБ возобновил покупку золота у банков, отметив, что сделки будут проходить по фиксированной цене — 5000 рублей за грамм, что было на 17% ниже учетной стоимости аффинированного золота. С 8 апреля в связи с существенным изменением рыночной конъюнктуры Банк России решил покупать золото у кредитных организаций по договорной цене. По состоянию на 13 апреля установленная ЦБ цена одного грамма золота составляла 4995,12 рубля.
*Согласно требованию Роскомнадзора, при подготовке материалов о специальной операции на востоке Украины все российские СМИ обязаны пользоваться информацией только из официальных источников РФ. Мы не можем публиковать материалы, в которых проводимая операция называется «нападением», «вторжением» либо «объявлением войны», если это не прямая цитата (статья 53 ФЗ о СМИ). В случае нарушения требования со СМИ может быть взыскан штраф в размере 5 млн рублей, также может последовать блокировка издания.
Источник: www.forbes.ru