Правила розничной торговли ювелирными изделиями

Каких-либо унифицированных форм первичной документации по учету ювелирных изделий в настоящее время не утверждено.

Обоснование позиции:

1. Организации, занимающиеся производством ювелирных изделий, ведут бухгалтерский учет в общеустановленном порядке (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ).
Самостоятельно изготовленные ювелирные изделия являются для организации готовой продукцией.

При ведении бухгалтерского учета готовой продукции следует руководствоваться, в частности, требованиями ФСБУ 5/2019 «Запасы» (далее — ФСБУ 5/2019).

Так, готовой продукцией является конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством), предназначенная для продажи в ходе обычной деятельности организации (подп. «в» п. 3 ФСБУ 5/2019).

9 МОЩНЫХ ФРАЗ ДЛЯ ПРОДАЖ [PDF бонус]. Прокачайте скрипты продаж | Техники и приемы продаж

По общему правилу запасы оцениваются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости (п. 9 ФСБУ 5/2019).

В фактическую себестоимость готовой продукции (ювелирных изделий) включаются затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (п. 23 ФСБУ 5/2019). К таким затратам относятся:

• материальные затраты (стоимость драгоценных металлов, драгоценных камней и пр.);
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация оборудования;
• прочие затраты.

В фактическую себестоимость ювелирных изделий включаются затраты, прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (прямые затраты), и затраты, которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг (косвенные затраты) (п. 24 ФСБУ 5/2019).

Классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно.

Косвенные затраты распределяются между конкретными видами готовой продукции обоснованным способом, установленным организацией самостоятельно (п. 25 ФСБУ 5/2019).

В то же время ряд затрат в фактическую себестоимость готовой продукции не включаются (п. 26 ФСБУ 5/2019). Это, например:

• управленческие расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг;
• расходы на рекламу и продвижение продукции;
• иные затраты, осуществление которых не является необходимым для осуществления производства продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Кроме того, следует учитывать, что себестоимость таких запасов, как драгоценные металлы и драгоценные камни, рассчитывается в отношении каждой единицы учета запасов (п. 38 ФСБУ 5/2019).
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — Инструкция) предусмотрено два счета, предназначенных для учета готовой продукции:

Стажер. Модуль 1.1 Урок 2. Особенности продаж ювелирных украшений

• счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (использование счета 40 должно найти отражение в учетной политике организации);
• счет 43 «Готовая продукция».

При учете с использованием только счета 43 могут быть оформлены следующие записи:

Дебет 20 Кредит 10, субсчет «Драгоценные металлы»
— в производство готовой продукции списаны драгоценные металлы;

Дебет 20 Кредит 10, субсчет «Драгоценные камни»
— в производство готовой продукции списаны драгоценные камни;

Дебет 20 Кредит 02, 26, 70, 69
— учтены иные расходы (амортизация оборудования, заработная плата ювелиров, страховые взносы с заработной платы);

Дебет 43 Кредит 20
— по фактической стоимости учтена готовая продукция;

Дебет 62 Кредит 90
— реализована готовая продукция;

Дебет 90 Кредит 43
— списана фактическая себестоимость готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 68
— начислен НДС;

Дебет 50 (51) Кредит 62
— поступили денежные средства от покупателя.

Аналитический учет драгоценных металлов и драгоценных камней ведется с учетом положений Инструкции о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении (утвержденной приказом Минфина России от 09.12.2016 N 231н, далее — Инструкция N 231н).

В п. 10 Инструкции N 231н предусмотрено, в частности, что организациями учитываются:

• брак, возникший в процессе производства изделий (продукции), содержащей драгоценные металлы, — по наименованию и качеству драгоценных металлов, качеству лома, общей массе лома и массе химически чистых драгоценных металлов, содержащихся в нем, а также в стоимостном выражении;
• отходы драгоценных камней, образовавшиеся при их обработке, — по наименованию, качеству, массе и в стоимостном выражении.

В свою очередь, п. 13 Инструкции N 231н указывает, что на каждую номенклатурную позицию, для каждого наименования и вида драгоценных металлов и драгоценных камней, а также их размера и назначения оформляется отдельная карточка складского учета, отдельная строка или отдельная страница в книгах, журналах и иных документах, используемых для ведения учета драгоценных металлов и драгоценных камней, которая содержит реквизиты, характеризующие учитываемые ценности, а именно:

Организации необходимо вести раздельный учет драгоценных камней, пригодных для изготовления ювелирных изделий, а также драгоценных камней, отнесенных к непригодным для изготовления ювелирных изделий (п. 9 Инструкции N 231н).

Согласно п. 7 Инструкции N 231н учет драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется на бумажных носителях или в электронной форме с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи.

Инструкция N 231н не устанавливает каких-либо специальных форм для учета драгоценных металлов, драгоценных камней и ювелирных изделий. В этой связи мы придерживается позиции, что организация вправе оформлять движение драгоценных металлов, драгоценных камней и ювелирных изделий (поступление, перемещение и списание) первичными документами, разработанными организацией самостоятельно. Такие документы должны содержать все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

В отношении привлечения к ответственности за необеспечение должного учета смотрите постановление АС Московского округа от 19.01.2021 N Ф05-22908/20 по делу N А40-312286/2019.

2. На основании положений Инструкции на практике готовая продукция, переданная агенту, учитывается принципалом на счете 45 «Товары отгруженные».

Расчеты с агентом могут вестись с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выручка от реализации продукции признается принципалом доходом от обычных видов деятельности организации (пп. 5, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», далее — ПБУ 9/99). Признание выручки производится при выполнении условий, указанных в п. 12 ПБУ 9/99, одним из которых является переход права собственности на товар к покупателю. Выручка признается организацией-принципалом на указанную в отчете агента дату продажи продукции покупателю в сумме, указанной в отчете (смотрите подробнее в материале: Энциклопедия решений. Учет у комитента при реализации товаров через комиссионера).

Полагаем, что в учете принципала могут быть оформлены следующие записи:

Дебет 45 Кредит 43
— готовая продукция передана на реализацию;

Дебет 76, субсчет «Расчеты с агентом» Кредит 90
— на основании отчета агента отражена реализация готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 45
— списана себестоимость проданной продукции;

Дебет 90 Кредит 68
— начислен НДС с выручки;

Дебет 44 Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— начислено агентское вознаграждение;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— исчислен НДС с агентского вознаграждения;

Дебет 68 Кредит 19
— НДС по агентскому вознаграждению принят к вычету;

Дебет 51 Кредит 76, субсчет «Расчеты с агентом»
— получены денежные средства от агента за реализованную готовую продукцию за минусом агентского вознаграждения.

Передача готовой продукции принципалом агенту оформляется товарной накладной (за образец можно взять унифицированную форму N ТОРГ-12, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) с пометкой «по агентскому договору».

Реализовав продукцию покупателю, агент составляет отчет с приложением копий первичных учетных документов и счетов-фактур, выставленных покупателям, и передает его принципалу. Отчет агента является основанием для отражения в бухгалтерском и налоговом учете принципала операций по агентскому договору. При этом специальных правил в отношении формы и содержания составляемого отчета законодательством не установлено. Поэтому стороны агентского договора могут самостоятельно определить для себя форму этого документа и перечень необходимых принципалу сведений.

Что меняется для ювелиров с переходом на ОСНО

С 1 января 2023 года производители и продавцы ювелирных изделий не смогут применять УСН и патент. Изменения внёс Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ.

В этом материале рассмотрим, как работают ювелиры сейчас и как повлияют нововведения.

Как платят налоги ювелиры в 2022 году

— компании с выручкой до 219,2 млн рублей в год и штатом до 130 сотрудников могут применять УСН. Они платят единый налог по своему выбору: либо 6% с дохода, либо 15% с разницы между доходами и расходами. Но ставку определяют власти каждого конкретного региона. Например, могут понизить её до 1% при оплате налога на «Доходах» и 5% при «Доходах минус расходы».

Или ставки могут быть выше, если ежегодный доход компании остаётся в пределе 219 млн, но выше 164, 4 млн рублей. Тогда ставки – 8% и 20% соответственно. При этом юрлица и ИП на УСН не платят НДС.

— ИП с выручкой до 60 млн рублей в год и штатом до 15 человек могут работать на патенте (ПСН). Они платят фиксированную сумму налога. В разных регионах может быть разная ставка, на усмотрение региональных властей. Чтобы понять, какой налог нужно будет заплатить ИП на патентной системе налогообложения в зависимости от региона, вида деятельности, количества работников – можно воспользоваться калькулятором от ФНС.

Почему всех ювелиров в обязательном порядке переводят на ОСНО

В пояснительной записке к закону обозначено несколько причин для смены налогового режима.

Первая причина – необходимость дать гражданам покупать драгоценные металлы и создавать сбережения без кредитных, валютных и прочих рисков. Для этого был отменён НДС 20% при покупке гражданами драгметаллов в слитках.

Как следствие из этого – недопущение производства ювелирки из слитков, приобретённых без уплаты НДС.

Вторая причина – желание создать равные условия для всех участников рынка ювелирных изделий. Одновременно с этим – исключение возможности дробления крупных компаний на более мелкие для ухода от уплаты налогов.

Третья причина – необходимость увеличить налоговые поступления в бюджет на 20−30 млрд рублей.

Что изменится в учёте при переходе на ОСНО

Налоги

• Юрлица придётся платить 20% налога на прибыль, 20% НДС и до 2,2% — на недвижимость, земельный участок и транспорт.
• ИП будут платить 20% НДС и НДФЛ по ставке 13–15%.

Отчётность

ИП без сотрудников, работающему на ОСНО, нужно ежеквартально сдавать декларацию по НДС и ежегодно – декларацию 3-НДФЛ. ИП с сотрудниками на ОСНО сдают также расчёты 6-НДФЛ, отчёты в ПФР, единый расчёт по страховым взносам.

Из-за необходимости сдавать больше отчётности, возрастают риски штрафов – за несвоевременную сдачу или неправильное заполнение отчётных документов. За несданную вовремя декларацию штрафы от 5 до 30% суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей. Если ИП на УСН мог получить только 1 штраф в год, то ИП на ОСНО может получить уже 5 штрафов.

Чтобы сдавать отчётность вовремя и в нужной форме, организациям и ИП понадобятся сервисы для онлайн-отчётности в госорганы.

В сервисах для сдачи онлайн-отчётности от «Такском» есть все актуальные формы документов, а календарь бухгалтера напомнит, что и когда сдавать.

Что нужно для того, чтобы не нарушать закон

Кроме сервиса по сдаче отчётности, необходимо подготовить свою кассовую технику для работы на другом режиме налогообложения.

В большинстве случаев компании и ИП на УСН или патенте используют фискальный накопитель (ФН) на 36 месяцев. Но на ОСНО этот накопитель использовать нельзя, если вы продаёте товары, а не услуги. А в данном случае речь идёт именно о товарах – ювелирных изделиях. Поэтому если в кассе стоит ФН на 36 месяцев, его нужно заменить на ФН на 15 месяцев. Если был ФН на 15 месяцев, замена не нужна.

Также необходимо перерегистрировать ККТ (в любом случае, независимо от смены ФН). Система налогообложения меняется в ФНС и в настройках кассы. Это нужно, чтобы информация в чеках отображалась корректно.

Чтобы замена ФН и перерегистрация ККТ прошли без проблем и лишних трат, можно доверить вопрос специалистам ЦТО «Такском-Касса».

Я работаю на УСН и уже сдаю онлайн-отчётность через сервисы «Такском». Как мне сменить налоговый режим в вашем ПО?

Проверьте свой тарифный план: входит ли в ваш тарифный план возможность отправки отчётов, необходимых на ОСНО. Чтобы узнать информацию о тарифе – посмотрите на название вашего тарифного плана. Если в нём есть слово «Спецрежим» (предназначен для УСН и ПСН), то вам нужно его менять. Либо попробуйте в личном кабинете создать «1151006 Декларация по прибыли», являющийся обязательным для ОСНО. Если вы не можете создать этот отчёт, ваш режим не подходит для ОСНО.

Если ваш тарифный план не разрешает отправить определенные отчёты – смените его на любой тариф для компаний на ОСНО (например, Комфортный или Солидный).

Как сменить тарифный план в «Онлайн-Спринтере»?

Источник: taxcom.ru

Торговля ювелирными изделиями

Ювелирные изделия — особый товар. Их оборот контролируется государством с целью защиты прав изготовителей ювелирных изделий из драгоценных металлов и камней, потребителей, а также государственных интересов в этой сфере. Мы расскажем об особенностях организации ювелирной торговли, учета и контроля в этой отрасли.

Организация торговли

Основные нормативные документы при работе с драгоценными металлами и драгоценными камнями — Федеральный закон от 26 марта 1998 г. N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее — Закон N 41-ФЗ) и Инструкция о порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении (далее — Инструкция N 68н).

Ювелирные изделия из драгоценных металлов, реализуемые в розничной торговле, должны соответствовать требованиям, установленным ОСТ 117-3-002-95 «Изделия ювелирные из драгоценных металлов. Общие технические условия» (введен 1 января 1996 года).

Особенности торговли этим видом продукции изложены в разделе VII Правил продажи отдельных видов товаров, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55 (далее — Правила N 55).

Основное требование к ювелирным изделиям — наличие на них оттиска пробирного клейма (пробы). А на продукции российских предприятий — еще и именника производителя. Ограненные бриллианты и изумруды продают только при наличии сертификата на каждый камень или партию.

Информация, предназначенная для покупателя, об изделиях из драгоценных металлов и камней помимо сведений, которые указываются для прочих товаров, должна содержать сведения об установленных в Российской Федерации пробах, извлечения из стандартов о порядке клеймения и сертификации ограненных природных драгоценных камней, изображения государственных пробирных клейм.

При этом на ярлыках указывают наименование изделия и его изготовителя, вид драгоценного металла, артикул, пробу, массу, вид и характеристики вставок из драгоценных камней, цену изделия, а также цену за 1 грамм изделия без вставок.

Покупатель может потребовать взвешивания товара, которое производится на специальных весах (п. 67 Правил N 55). Вместе с товаром покупателю передается товарный чек, в котором указываются наименование товара и реквизиты продавца, проба, вид и характеристика драгоценного камня, артикул, дата продажи и цена товара и подпись лица, непосредственно продавшего изделие. А на приобретенные ограненные природные драгоценные камни передаются также сертификаты.

Специальный учет

Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ лицензирование деятельности в области производства, использования и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе розничной торговли ювелирными изделиями, товарами, бывшими в употреблении, предметами антиквариата) не предусмотрено.

Вместе с тем в соответствии с Инструкцией о порядке ведения специального учета. утвержденной приказом Минфина России от 16 июня 2003 г. N 51н (далее — Инструкция N 51н), организации и индивидуальные предприниматели должны встать на специальный учет в государственных инспекциях пробирного надзора, в районе деятельности которых они прошли государственную регистрацию. Это нужно сделать перед началом работы с драгоценными металлами и камнями (п. 2 Инструкции N 51н).

Организация охраны

Требования, предъявляемые к хранению драгоценных металлов и драгоценных камней, установлены Законом N 41-ФЗ и Правилами учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них, утвержденными постановлением Правительства РФ от 28 сентября 2000 г. N 731.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые работают с драгоценными металлами и драгоценными камнями, обязаны проводить мероприятия по укреплению объектов, на которых эти операции осуществляются. То есть магазины, мастерские и т.д. должны быть оборудованы специальными техническими средствами охраны, сигнализации и связи. Кроме того, необходимо создавать собственные охранные службы, а если это невозможно, то заключать договоры о предоставлении услуг с организациями, специализирующимися на охране объектов.

Транспортировка драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них осуществляется специализированными организациями или организациями — владельцами ценностей на транспорте, оборудованном техническими средствами защиты в сопровождении вооруженной охраны. Ответственность за сохранность такого груза при транспортировке собственными средствами возлагается на их владельца.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, нарушившие требования законодательства в части, касающейся хранения драгоценных металлов или продукции из них, несут административную ответственность (ст. 19.14 КоАП РФ).

Примечание :
На основании писем и разъяснений Российской государственной пробирной палаты можно сделать вывод о том, что любой собственник изделия из драгоценных металлов (в том числе и физическое лицо) может обратиться в отделение Пробирной палаты для опробования и клеймения этого изделия. С письмами можно ознакомиться на сайте Пробирной палаты России http://www.assay.ru.

Скупка у населения

Ювелирный магазин может скупать ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней, а также лом таких изделий у населения.

Приобретение у физических лиц ювелирных изделий относится к скупочной деятельности, которая регулируется Правилами скупки у граждан ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней и лома таких изделий, утвержденными постановлением Правительства РФ от 7 июня 2001 г. N 444 (далее — Правила N 444).

Ценности принимаются в скупку независимо от наличия на них именников изготовителей и проб, а памятные и юбилейные (именные) медали — при предъявлении сдатчиком соответствующих удостоверений на право владения ими. Это предусмотрено в пункте 7 Правил N 444. При покупке изделий у населения выдаются квитанции. Порядок их оформления установлен в пунктах 12 и 13 Правил.

Постановлением Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N 643 установлено, что ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, предназначенные для продажи, должны быть заклеймены государственным пробирным клеймом. Изделия представляются на опробование и клеймение в государственные инспекции пробирного надзора их изготовителями, включая организации, осуществляющие реставрацию, а ввезенные на территорию России для продажи — организацией или индивидуальным предпринимателем, которые ввезли эти изделия.

Приемка приобретенных у населения ювелирных изделий и антиквариата отражается в учете так же, как и покупка аналогичных товаров у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, «входного» НДС в случае скупки у них ювелирных изделий и антиквариата не возникает.

Возврат товара покупателем

В соответствии с пунктом 6 статьи 5 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 «О защите прав потребителей» изготовитель вправе устанавливать на товар гарантийный срок — период, в течение которого в случае обнаружения в товаре недостатка он обязан удовлетворить требования покупателя, установленные в статье 18 этого Закона, а пункт 7 данной статьи разрешает продавцу установить на товар гарантийный срок, если он не установлен изготовителем.

Если обнаруженные недостатки товара нельзя устранить, покупатель может по своему выбору потребовать его замены товаром надлежащего качества либо соразмерного уменьшения покупной цены, безвозмездного ремонта или возврата уплаченной суммы.

Продавец обязан принять товар ненадлежащего качества у покупателя, а в случае необходимости провести проверку качества товара. При возникновении спора о причинах недостатков магазин обязан провести независимую экспертизу товара за свой счет.

Если в результате экспертизы товара установлено, что его недостатки возникли вследствие обстоятельств, за которые не отвечает продавец , потребитель обязан возместить продавцу или выполняющей функции продавца на основании договора с ним организации расходы на проведение экспертизы, а также связанные с ее проведением расходы на хранение и транспортировку товара.

Обратите внимание, что изделия из драгоценных металлов, изделия с драгоценными камнями, изделия из драгоценных металлов со вставками из драгоценных и синтетических камней, ограненные драгоценные камни, не имеющие недостатков, не подлежат возврату или обмену на аналогичный товар другого размера, формы, габарита, фасона, расцветки или комплектации. Это следует из пункта 9 Перечня непродовольственных товаров надлежащего качества. утвержденного постановлением Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 55. То есть если покупатель решит вернуть ювелирное изделие просто потому, что его не устраивает размер или фасон, то магазин может ему отказать.

Источник: kredogold.ru