ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации аудиторов » Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных ювелирных изделий, полученных из скупки в розницу?
Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных ювелирных изделий, полученных из скупки в розницу?
Вопрос: Индивидуальный предприниматель в настоящее время осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями и применяет режим налогообложения в виде ЕНВД. В будущем планирует осуществлять скупку ювелирных изделий у населения с последующей продажей ликвидных изделий в своей розничной сети. Неликвидные ювелирные изделия будут передаваться на завод по договору подряда, согласно которому сторонняя организация (завод) будет изготавливать для предпринимателя из давальческого сырья (лома ювелирных изделий) готовые ювелирные изделия. Оплата по данному договору подряда будет производиться предпринимателем только за выполненные работы. Полученные изделия предприниматель будет продавать только в своей розничной сети.
Вебинар «Применение основной системы налогообложения (ОСНО)»
Исходя из вышеизложенного просим дать письменные пояснения по следующим вопросам:
1. Какой режим налогообложения применяется при продаже ликвидных изделий, полученных из скупки в розницу?
2. Какой режим налогообложения применяется при продаже изделий в розницу, полученных из давальческого сырья?
3. При применении индивидуальным предпринимателем контрольно-кассовой техники какой должен быть порядок заполнения журнала кассира-операциониста при совмещение режимов ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСН (упрощенная система налогообложения), если для каждого режима запрограммирована отдельная секция.
Отвечают специалисты ООО «Регион-Аудит»:
1. По вопросу о режиме налогообложения при продаже в розницу ювелирных изделий, полученных из скупки необходимо учитывать следующее. В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли. Под розничной торговлей в целях применения гл.
26.3 Кодекса понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Соответственно, при соблюдении положений гл. 26.3 Кодекса предпринимательская деятельность по реализации через розничные торговые сети ювелирных изделий, приобретенных у населения, может быть признана розничной торговлей и переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
2. Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по его заказу третьей стороной в рамках договора подряда, и если при этом сам предприниматель предоставляет только сырье и непосредственно не участвует в производственном процессе , то такой предприниматель не может быть признан изготовителем указанных товаров и осуществляемая им предпринимательская деятельность признается в целях гл. 26.3 Налогового Кодекса розничной торговлей , а следовательно может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Учитывая то , что с 2013 г. ЕНВД больше не является обязательным режимом налогообложения , то предприниматель может сам выбрать систему налогообложения – общий режим или ЕНВД. Для применения упрощенной системы налогообложения- действующие организации и предприниматели могут перейти на нее только с начала календарного года.
Что принесет ювелирной отрасли переход на ОСНО и НДС: Итоги круглого стола «Союза бухгалтеров»
3. При применении индивидуальным предпринимателем ККМ при совмещении режимов ЕНВД и УСНО с отражением выручки по отдельным секциям записи в «Журнал кассира-операциониста» КМ-4 можно вносить двумя способами:
— по отделам (более правильный способ, но менее удобный): в первую строку заносите данные по первому отделу, на следующей строке пишете информацию по второму отделу, третья строка – итоговая. Таким образом, если у Вас две секции, то всего Вы заполняете три строки. При этом во всех трех строках в графе № 5 идет один и тот же номер Z-отчета.
— одной общей строкой без разделения по отделам (это более распространенный и удобный способ): выручку Вы не делите, одному Z-отчету соответствует одна строка в «Журнале кассира-операциониста» КМ-4. При этом при совмещении разных налоговых режимов Вам нужно будет в произвольной форме вести « реестр аналитического учета реализации товаров» с отражени сумм доходов, облагаемых в соответствии с различными режимами, налоговыми ставками и т. д.
Источник: www.ntvpkedr.ru
Какое будущее ювелирного бизнеса после перехода на ОСНО (на примере ИП)
Статья будет актуальна ИП и ООО, которые занимаются оптовой и розничной продажей ювелирных изделий. С 2023 года для них произошли серьезные изменения по расчету налогов, что повлияет на итоговый финансовый результат их бизнеса.
Сейчас в ювелирном бизнесе работает около 22 тысяч субъектов. 50-75% из них это малые и микропредприятия. Все, кто работает в этой отрасли, уже поняли, что отмена УСН, ПСН и переход на общую систему налогообложения неизбежны.
Согласно проведенным опросам среди собственников ювелирного бизнеса о планах работы после отмены УСН и ПСН, можно сделать вывод, что применение ОСНО с 2023 года может привести к сокращению ювелирной отрасли, увеличению теневого сектора.
Рисунок 1 — Результаты опроса собственников ювелирного бизнеса о планах работы после отмены УСН и ПСН
ФНС на своем сайте уже разместила таблицу с кодами ОКВЭД, которым с 1 января 2023 года запрещено находиться на спецрежимах (таблица 1).
| Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов | 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79 |
| Производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов | 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.80 |
Таблица 1 — Коды ОКВЭД, которым с 1 января 2023 года запрещено находиться на спецрежимах
С 2023 года на УСН могут работать только те ювелирные компании, которые занимаются ремонтом ювелирных изделий (код ОКВЭД 96.25) и производством бижутерии (код ОКВЭД 32.13).
К переходу на ОСНО нужно приготовиться заблаговременно, поскольку работа на этой системе сложнее, чем на УСН или патенте. Прежде всего, организациям и ИП требуется до 15 января 2023 года подать в налоговую инспекцию заявление о переходе. Опция автоматического перехода не предусмотрена. Многим собственникам бизнеса понадобится более квалифицированный учет, а также покупка дополнительного программного обеспечения. Так как основная часть продаж идет в розницу, то нужно подготовить кассовую технику для работы на ОСНО, а именно: установить ставку НДС и заменить фискальный накопитель на 15 месяцев.
Следует учесть еще и тот факт, что значительно возрастают риски штрафов за неправильное заполнение или нарушение сроков сдачи отчетности. Если ранее ИП на УСН без сотрудников мог получить только один штраф в год, то находясь на ОСНО — уже 5, что в общей сумме составляет минимум 5000 рублей + пени и доначисления налогов.
Не секрет, что именно ИП составляют 60% всего ювелирного бизнеса (около 13500 субъектов). ИП при переходе с УСН на ОСНО продолжают вести учёт доходов и расходов кассовым методом, поэтому для них изменения будут связаны с определением налогооблагаемой базы по НДФЛ и периода признания события для целей учета НДС.
Так, для расчета НДФЛ учитывать доходы и расходы ИП нужно в особом порядке:
- доходы – по факту оплаты, то есть на день перечисления денежных средств в кассу или на расчетный счет, на день передачи доходов в натуральной форме и т.д.;
- расходы – при условии, что они экономически обоснованы, оплачены, документально подтверждены и связаны с получением доходов.
Порядок учета НДС для ИП по реализации зависит от даты оплаты покупателем за ювелирные изделия: до перехода на ОСНО или после. Для удобства предлагаем использовать таблицу ниже.
| До перехода на ОСНО | После перехода на ОСНО | Нет НДС | Да |
| После перехода на ОСНО | До перехода на ОСНО | НДС с отгрузки | Нет |
| После перехода на ОСНО | После перехода на ОСНО, но до отгрузки (аванс) | НДС с аванса, затем НДС с отгрузки; одновременно с отгрузкой НДС с аванса нужно взять к вычету | Да |
Таблица 2 — Порядок учета НДС для ИП на ОСНО
Важно отметить, что правом на вычет НДС при переходе на ОСНО могут воспользоваться только налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы».
Для наглядности рассчитаем налоговую нагрузку ИП до применения ОСНО и после перехода (Таблица 3). Предположим, что выручка ИП без сотрудников в Москве за 2022 год составила 10 млн рублей за год, а стоимость закупок — 6,5 млн рублей с НДС.
| УСН (6% или 15%) | 459 789 | 503 968 | |
| НДС | 583 333 | ||
| Страховые взносы | 140 211 | 140 211 | 68 691 |
| НДФЛ | 370 237 | ||
| Итого налогов | 600 000 | 644 179 | 1 022 261 |
| Налоговая нагрузка | 6,00% | 6,44 % | 10,22% |
Таблица 3 — Сравнительный анализ налоговой нагрузки при переходе на ОСНО для ИП
Расчеты показывают, что при равных условиях налоговая нагрузка ИП на ОСНО будет больше на 4% от текущей. Для ювелирной розницы неплохим вариантом, который может снизить налоговую нагрузку на ИП является применение льготы п. 1 ст. 145 НК РФ.
Таким образом, смена режима налогообложения серьезное испытание для бизнеса, но опытный бухгалтер поможет решить эти проблемы. В конце 2022 года всем представителям ювелирного бизнеса рекомендуем:
- Максимально закрыть все сделки, чтобы минимизировать количество операций, попадающих в переходный период.
- До конца 2022 года просчитать ориентировочную сумму по операциям переходного периода.
- Заблаговременно выстроить схему перехода на ОСНО и просчитать будущую налоговую нагрузку.
- Иметь запас времени для принятия решений, которые помогут минимизировать налоги при переходе.
- Найти грамотного бухгалтера или аутсорсинговую компанию, которая сможет взять на себя все задачи и проблемы по расчету налогов и общению с налоговой.
Получите бесплатную консультацию о переходе на ОСНО у наших специалистов.
MCOB Какое будущее ювелирного бизнеса после перехода на ОСНО (на примере ИП)
Источник: mcob.ru
Налогообложение ювелирной отрасли в 2023 году
Производители и продавцы ювелирных изделий не смогут применять УСН и патент с 1 января 2023 года. Такие изменения вносит Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ.
Применять АУСН, судя по всему, также будет невозможно:
поправку в федеральный закон № 17-ФЗ от 25.02.2022 подготовил Минфин, согласно которой не смогут применять АУСН «организации и ИП, осуществляющие производство ювелирных и других изделий из драгоценных металлов или оптовую (розничную) торговлю ювелирными и другими изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней.»
Компании и ИП из ювелирной сферы должны будут перейти на ОСНО.
Их налоговая нагрузка увеличится:
- Юрлица будут платить 20% налога на прибыль, 20% НДС и до 2,2% — на недвижимость, земельный участок и транспорт.
- ИП придётся платить 20% НДС и НДФЛ по ставке 13–15%.
Посмотрим на примере — сколько налогов может заплатить ИП с выручкой 5 млн рублей в год, если перейдёт с УСН на ОСНО?
- НДС 20% — 1 млн рублей. Это налог со всей стоимости изделий, но на самом деле предприниматель обычно платит его только с наценки, потому что уменьшает исходящий НДС на входящий. А если за три месяца выручка предпринимателя меньше 2 млн, то НДС он может не платить — п.1 ст. 145 НК РФ.
- НДФЛ 13% — 650 тыс. рублей. Итоговую сумму тоже можно снизить, если использовать профессиональные вычеты.
Налоги для ИП на УСН «Доходы» (6%) при тех же исходных данных — 300 тыс. рублей, при этом есть возможность уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. На ОСНО этого сделать нельзя.
Работать на ОСНО сложнее, чем на УСН. Понадобится более квалифицированный учёт, а также покупка дополнительного программного обеспечения.
Так, например, ИП на ОСНО без сотрудников должен ежеквартально сдавать декларацию по НДС и раз в год — декларацию 3-НДФЛ. ИП на УСН — только декларацию УСН раз в год. ИП на патенте налоговую декларацию не сдаёт.
Возрастают риски штрафов за неправильное заполнение или нарушение сроков сдачи отчётности. ИП на УСН без сотрудников мог получить только один штраф в год, а на ОСНО — уже 5. Если декларация была сдана не вовремя, то предпринимателя ждёт штраф в размере от 5 до 30 % суммы неоплаченного налога, но не менее 1000 рублей — ст. 119 НК РФ.
Источник: goldglobe.ru