Ювелирные изделия это подакцизный товар

С 1 января 2020 года вступили в силу поправки (…), утверждённые ФЗ №326 от 29.09.2019 года.

Изменения в статье 181 НК РФ

1. Расширен перечень подакцизной продукции, в частности винных напитков.

«Слова «дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый» заменить словами «дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции»».

Здесь подразумевается Федеральный закон № 171-ФЗ, где помимо определения этилового спирта в п.1 ст.2, куда включены “дистил ляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый”, следует обратить внимание на пункты 12, 13 статьи 2.

В перечень не подакцизной продукции добавлены следующие пункты:

• спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке;
• спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
• спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в малой емкости.

Исключены из не подакцизного списка:

Маркировка на патенте. Можно ли продавать подакцизные и маркированные товары?

• виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло;
• парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно.

Список подакцизной продукции дополнен пунктом:

«виноград. подакцизным признается виноград, использованный для производства вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина »

То есть подакцизным признаётся только виноград, используемый для производства:

1. вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла;
2. спиртных напитков, включающего в себя переработку винограда, сорт или смесь сортов которого определены техническими документами по их изготовлению, фракционную дистилляцию полученных виноматериалов и их выдержку (не менее трех лет) в дубовых бочках или дубовых бутах либо в контакте с древесиной дуба до достижения определенных указанными техническими документами свойств.

Объект налогообложения – использование винограда для производства вышеуказанной продукции, реализованной в налоговом периоде.

Налоговая база – объем использованного винограда, исчисляемый в тоннах.

Значительные изменения внесены в пункт об электронных сигаретах:

Электронные системы доставки никотина, устройства для нагревания табака. электронными системами доставки никотина признаются электронные устройства, используемые для преобразования жидкости для электронных систем доставки никотина в аэрозоль (пар), вдыхаемый потребителем. устройствами для нагревания табака признаются электронные устройства, используемые для образования табачного пара, вдыхаемого потребителем, путем нагревания табака без его горения или тления.

Акцизы 2019. Новые акцизные марки. Все что нужно знать: виды, бухгалтерия, налоги и вычет.

Определение представлено в более уточнённой форме, а исключение для электронных систем, зарегистрированных как «медицинские» — отменено.

Из пункта об алкогольной продукции убрано уточнение «(водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки».

Таким образом, подакцизным становится любой алкоголь, объёмная доля этилового спирта которого больше 0,5%, за исключением пищевой продукции из перечня, утв. Постановлением Правительства РФ №1344 от 09.11.2017 года, а также пиво со стандартной объёмной долей этилового спирта менее 0,5%, виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло.

Изменения в расчёте акциза

Новая редакция пункта 19 статьи 200 НК РФ гласит:

«При исчислении акциза на реализованную алкогольную продукцию вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или при ввозе в Российскую Федерацию виноматериалов, виноградного сусла, фруктового сусла, использованных для производства указанной продукции, при представлении документов, предусмотренных пунктом 19 статьи 201 НК РФ».

Исчисление суммы акциза на виноград.

Сумма акциза, исчисленная по операции, указанной в ст. 182, п. 1, пп. 38) НК РФ, не включается в стоимость использованного винограда.

Согласно ст. 200 НК РФ, п. 31, для вычета этой суммы необходимо предоставить документы, перечисленные в пункте 29 ст. 201 НК РФ. Для целей вычета она умножается на коэффициент Квд. Формула для определения коэффициента:

Квд = (1 + Кгвп) / Кв, где:

1) Кв – коэффициент, равный:

• 1, если виноград применялся для производства вина, ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов или виноградного сусла;
• 0,97, если виноград применялся для производства игристого вина (шампанского) с 01.01.2020 по 31.12.2021 включительно;
• 0,945, если виноград применялся для производства игристого вина (шампанского) с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно;
• 0,245, если виноград применялся для производства спиртных напитков по технологии полного цикла с 01.01.2020 по 31.12.2020 включительно;
• 0,254, если виноград применялся для производства спиртных напитков по технологии полного цикла с 01.01.2021 по 31.12.2021 включительно;
• 0,262, если виноград применялся для производства спиртных напитков по технологии полного цикла с 01.01.2022 по 31.12.2022 включительно.

2) Формула определения Кгвп:

Кгвп = Vгвп / Vвд, где:

Vгвп (л) – объем вина, игристого вина (шампанского), ликерного вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла, произведенных из винограда;

Vвд (т) – количество винограда, использованного для производства вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (специального вина), виноматериалов, виноградного сусла, спиртных напитков, произведенных по технологии полного цикла.

Квд округляется до целого значения.

Суммы акциза, начисленные при реализации вина, игристого вина (шампанского) после 01.01.2020, изготовленные с применением виноматериалов, приобретенных до 01.01.2020, подлежат уменьшению на коэффициент Ки при представлении следующих документов:

1. копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных виноматериалов;
2. копия лицензии на производство, хранение и поставку произведенных вина, игристого вина (шампанского) или копии лицензии на производство, хранение, поставку и розничную продажу произведенных с/х-товаропроизводителями вина или игристого вина (шампанского);
3. копии документов, подтверждающих приобретение виноматериалов для их использования в производстве продукции лицами, имеющими соответствующую лицензию (договор купли-продажи, приходная накладная);
4. копии документов, подтверждающих реализацию произведенных налогоплательщиком вина, игристого вина (шампанского), при производстве которых использованы виноматериалы, приобретенные до 01.01.2020 (договор купли-продажи, акт приема-передачи).

Если сведения о вышеуказанных лицензиях отражены в ЕГАИС, налогоплательщик вправе не предоставлять их копии.

Формула определения Ки:

Ки = Кст x Vрп, где:

Кст – коэффициент, равный:

• 12 – если реализовывалось вино;

• 3 – если реализовывалось игристое вино (шампанское);

Vрп – объем реализованного вина или игристого вина (шампанского).

Изменения в пункте 5 ст. 194 НК РФ

Ранее, согласно пункту 5 ст. 194 НК РФ, сумма акциза исчислялась применительно ко всем операциям по реализации товаров.

С 01.01.2020 формулировка изменена на «операции, признаваемые объектом обложения согласно ст. 182 НК РФ».

Источник: fsrar.su

Подакцизными товарами признаются. Перечень подакцизных товаров

Акцизы – вид косвенных налогов. Они взимаются с плательщиков, выпускающих и продающих отдельные категории продукции. Акцизы входят в стоимость товара и, соответственно, перекладываются на конечного потребителя. Их размер во многом определяет стоимость продукции и влияет на спрос. Рассмотрим далее, какие товары признаются подакцизными .

Общие принципы

Особенностью акцизов выступает тот факт, что они действуют только в отношении некоторых товаров. Существует несколько принципов, по которым определяется продукция, подпадающая под них. В первую очередь следует отметить, что акцизами не облагают изделия первой необходимости.

Основное назначение платежа – обеспечение поступлений в бюджет от сверхприбыли, извлекаемой при выпуске высокорентабельной продукции. К ней главным образом относят табачные и алкогольные изделия, а также нефтепродукты. Важно отметить, что вводя этот платеж, государство стремится ограничить употребление продукции, причиняющей потребителям вред. Речь, в частности, о табачных и алкогольных изделиях.

Специфика

Акцизы считаются регулирующими налогами. Это означает, что сумма распределяется между федеральным и региональным бюджетами в пропорциях, которые зависят от вида продукции. По некоторым изделиям отчисления осуществляются только в госбюджет, например. Сегодня перечень подакцизных изделий упорядочен. Он почти соответствует спискам, действующим в других странах.

Необходимо отметить, что в РФ подакцизными товарами признаются в первую очередь табачные и алкогольные изделия. Представляется, что она всегда будет присутствовать в перечнях. Обуславливается это ее спецификой. С одной стороны, ее нельзя считать обязательной для потребителей, а с другой – ее себестоимость довольно низкая.

Перечень

Подакцизными товарами признаются следующие группы :

1. Этиловый спирт, выпускаемый из сырья любого вида. Исключение составляет коньячный спирт
2. Спиртосодержащие изделия. К ним относят эмульсии, растворы, суспензии и пр. Концентрация спирта в них больше 9%.
3. Алкогольная продукция. Подакцизными признаются следующие товары : питьевой спирт, коньяки, ликероводочные продукты, водка, вино, прочие напитки, в которых концентрация спирта больше 1.5%. Исключение составляют виноматериалы.

Кроме этого, подакцизными признаются следующие товары :

1. Пиво.
2. Табачные изделия.
3. Легковые автомобили, мотоциклы. Мощность мотора последних должна быть больше 112.5 кВт.
4. Моторные масла для двигателей.

Также подакцизными товарами признаются дизельное топливо и бензин (прямогонный в том числе).

НК

В 181 статье Кодекса приводятся некоторые пояснения относительно отдельных типов продукции. Как выше было указано, подакцизными товарами признаются спиртосодержащие продукты, произведенные из любого вида сырья, включающие в себя денатурирующие компоненты, исключающие возможность их использования в пищевой и алкогольной промышленности. В составе такой продукции присутствуют растворы, суспензии, прочие жидкие продукты, если доля спирта в них больше 9%. Между тем, некоторые товары подакцизными не признаются вне зависимости от концентрации спирта. К ним относят:

1. Лечебно-профилактические, лечебные, диагностические средства, включенные в Госреестр лекарственных препаратов и изделий медназначения. В этот же перечень включаются медикаменты, изготавливаемые в аптечных организациях по индивидуальным рецептам.
2. Средства ветеринарного назначения, прошедшие регистрацию и внесенные в реестр, если они разлиты в емкости, объемом не больше 100 мл.
3. Парфюмерно-косметические изделия. Они исключаются из перечня подакцизных товаров, если доля спирта в них не больше 80%, они прошли регистрацию и были включены в Госреестр.
4. Продукция бытовой химии, а также парфюмерно-косметические изделия в аэрозольных металлических упаковках.
5. Отходы, образованные при выпуске спирта из пищевых материалов, ликероводочных продуктов, водок, и подлежащей последующей обработке либо использованию для технических нужд.

Подакцизными товарами признаются моторные масла, бензин, прямогонный в том числе. Под последним следует понимать фракции, полученные при переработке нефти, попутного природного/нефтяного газа, газового конденсата, угля или прочего сырья, продукты их переработки.

Категории плательщиков

Они установлены 179 статьей НК. К плательщикам акцизов относят:

1. Организации.
2. Индивидуальных предпринимателей.
3. Субъектов, признанных плательщиками в связи с транспортировкой товаров через Госграницу РФ. Их перечень устанавливается в соответствии с ТК ТС.

Необходимо отметить, что организации и ИП могут считаться плательщикам, если они осуществляют операции, на которые распространяется обложение акцизами.

Важный момент

Акцизы отличаются от НДС тем, что они считаются одноступенчатыми косвенными налогами. Это означает, что в стоимость продукции они включаются один раз и выплачиваются также единожды. Исключением являются нефтепродукты. Для них действует другая схема.

База и сумма

Чтобы их определить, необходимо четко себе представлять, что такое объект обложения акцизами. Здесь следует обратиться к 182 и 183 статьям НК. Чтобы исключить двойное обложение, налог начисляется на реализацию товаров у производителя. При дальнейшей перепродаже продукции сумма увеличиваться не будет.

Другими словами, реализацией подакцизных товаров в целях налогообложения признается сбыт их заводом-изготовителем, а не продажа их магазином или оптовым предприятием. При определении базы и суммы отчисления следует также учитывать, что к производству приравнивается розлив и любая форма смешения продукции в местах хранения. Эти правила, однако, не распространяются на предприятия общепита.

Ввоз продукции

Если субъект импортирует продукты, которые признаются подакцизными товарами , ему следует учесть ряд особенностей начисления. Они определяются тем таможенным режимом, который будет выбран. Особенности обложения можно свести к следующему:

1. При выпуске в свободное обращение и для переработки с целью внутреннего потребления акцизы выплачиваются полностью.
2. Если выбран режим реимпорта, отчисляются суммы, от которых субъект был освобожден или которые ему были возвращены при экспорте.
3. Если оформляется транзит, беспошлинная торговля, уничтожение, отказ в пользу государства, акциз не выплачивается. Аналогичное правило действует для режимов реэкспорта, таможенного склада, свободной зоны.
4. Если оформляется переработка на территории России, акциз не выплачивается, если вывоз осуществляется в установленный срок.
5. Если продукция находится под режимом временного ввоза, допускается частичное либо полное освобождение от отчисления акциза по правилам, закрепленным в ТК ТС.

Вывоз

Если лицо экспортирует продукты, которые п ризнаются подакцизными товарами , ему следует учитывать положения пункта 2 185 статьи НК. При вывозе в режиме реэкспорта за границу России, уплаченные при ввозе суммы подлежат возврату плательщику. В других случаях обратное перечисление не осуществляется.

Освобождение от выплаты

Особенности снятия бремени по уплате акцизов раскрываются в 184 и 198 статьях НК. В качестве обязательного условия для освобождения от отчисления выступает предоставление в налоговую инспекцию банковской гарантии или поручительства. Они выступают как обеспечение обязательства плательщика на случай, если он в течение 180 дней не предъявит документов, подтверждающих экспорт подакцизных товаров и уплаты по ним налога или пеней. Если соответствующие бумаги отсутствуют, субъект обязан перечислить сумму в бюджет. Однако впоследствии она подлежит возмещению, если будут предъявлены указанные выше документы.

Перечень бумаг

При вывозе подакцизных товаров плательщик должен в течение 180 дней с даты реализации предоставить в ИФНС документы, подтверждающие обоснованность освобождения от уплаты акцизов. В их числе:

1. Контракт (его заверенная копия) с зарубежным приобретателем на поставку. Если отгрузка производится в рамках договора комиссии, поручительства, или по агентскому соглашению, предъявляются они.
2. Платежные документы, банковская выписка (или их копии). Этими бумагами подтверждается фактическое поступление прибыли от продажи продукции зарубежному контрагенту на счет плательщика в отечественном банке или р/с комиссионера, агента, поверенного.
3. Таможенная грузовая декларация (ее копия). В ней должны стоять отметки российской ФТС, осуществившей выпуск изделий в режиме экспорта, или в регионе деятельности которой расположен пропускной пункт, через которых производился вывоз продукции за границу России.
4. Копии товаросопроводительных/транспортных или иных документов. В них должны присутствовать отметки российских таможенных органов, подтверждающие вывоз продукции.

Субъект получает право на освобождение от обложения операций, если ведет отдельный их учет.

Ставки

С 1997 года был запущен процесс перехода от процентных (адвалорных) тарифам к твердым. При использовании последних автоматическое увеличение сумм при повышении стоимости продукции не происходит. В этой связи такие ставки ежегодно подвергаются корректировке. Сегодня для большинства подакцизных товаров предусмотрены твердые или специфические тарифы.

Исключением является табачная продукция. Для нее предусмотрена смешанная ставка. В ней сочетаются адвалорный и специфический тарифы. По каждому типу подакцизных товаров действует своя ставка. Кроме этого, законодательство предусматривает дифференциацию тарифов внутри категорий продукции. К примеру, по алкогольным изделиям и пиву установлены разные ставки.

Их величина зависит от крепости напитка. Чем она выше, тем, соответственно, больше ставка. Если говорить о легковых автомобилях, то тариф зависит от мощности ТС.

Ювелирные изделия

О них говорится в 181 статье НК (подп. 6, пункт 1). Подакцизными товарами признаются ювелирные изделия , изготовленные с использованием драгметаллов и их сплавов, культивированного жемчуга или драгоценных камней. Из данного определения следует, что никаких исключений для продукции, изготовленной по заказу граждан из материалов заказчика, не предусматривается. Вместе с тем, законодательство закрепляет перечень товаров, не относящихся к ювелирным изделиям. В их числе:

1. Госнаграды, знаки различия/отличия, медали, статус которых устанавливается ФЗ или Указами президента.
2. Монеты, обладающие статусом платежного инструмента и прошедшие эмиссию.
3. Предметы религиозного, культового значения, используемые в храмах при богослужении или священнодействии. Исключение составляют обручальные кольца.
4. Галантерея.
5. Предметы, выполненные из недрагоценных металлов либо их сплавов, при производстве которых применяются серебросодержащий припой, изделия народного промысла, созданные с использованием золото-/серебросодержащих красок/нитей.

Проверка знаний

Как известно, тема налогов и обложения входит в курс обучения во многих университетах. Закрепление материалов и проверка знаний осуществляется разными способами. При этом сами студенты разрабатывают тесты по тем или иным темам. По вопросам, связанным с продуктами, которые признаются подакцизными товарами, в МТИ , например, учащиеся пишут рефераты.

Стоит сказать, что конспекты и тесты можно найти не только на сайте или форуме института. Например, в Интернете есть портал «Декан-НН». Здесь размещаются рефераты и тесты. В проверочных материалах один из вопросов на портале «Декан» — «Подакцизными признаются следующие товары». Далее следует перечисление продуктов, из которых нужно выбрать верные позиции.

Заключение

Основная информация о подакцизных товарах присутствует в НК. В Кодексе содержится специальная глава, в которой раскрываются все ключевые вопросы о такой продукции. Что касается практики, то, как отмечают сегодня многие производители, некоторые товары выпускать становится все менее выгодно. В первую очередь это относится к табачной продукции.

В свете последних изменений законодательства, ее производство требует серьезных финансовых вложений. С особым вниманием следует относиться к декларированию подакцизных товаров. Нарушение действующего таможенного законодательства влечет ответственность.

Источник: fb.ru

Ювелирный бизнес: Прощай НДС, да здравствует акциз

По информации «Гильдии ювелиров России» вопрос отмены НДС активно обсуждается в Министерстве финансов РФ. Также, по имеющейся информации, в качестве возможной меры по компенсации «выпадающих» доходов после отмены НДС, рассматривается введение акциза.

По мнению экспертов Ассоциации «Гильдия ювелиров России» введение акциза — это большая беда для отечественного ювелирного бизнеса. Понятно, что данная идея возникла как компенсационная мера при установлении нулевой ставки НДС на драгоценные металлы. Но все помнят историю, когда рассматривался вариант отмены транспортного налога и повышения акциза на топливо в качестве компенсации выпадающих доходов. Тогда получилось так, что акциз был увеличен, а транспортный налог при этом никто не отменил.

При введении акциза, затраты производителей ювелирных изделий увеличатся примерно на 5%, а розничные цены вырастут примерно 10%. Усилятся надзор и контроль оборота ювелирных изделий, как это принято в отношении подакцизных товаров. Что касается производителей, то они потеряют возможность применять упрощённую систему налогообложения. Статья 346.12 Налогового кодекса РФ гласит, что организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять упрощённую систему налогообложения.

В статье «Акциз возвращается?» Гильдия уже писала о том, что идею введения акцизов поддерживает представитель НП «Объединение аффинажных заводов России» Сергей Дяченко. По его же словам, эту идею разделяет и «Ассоциация ювелиров Евразийского Экономического Союза». Но Вадим Серов сообщил, что НКО «Ассоциация ювелиров Евразийского экономического Союза» инициативу введения акциза на ювелирные изделия не поддержит (и не поддерживала ранее). Это произошло во время личной беседы В. А. Серова с генеральным директором Ассоциации «Гильдия ювелиров России» Э. Ю. Уткиным на встрече, посвященной маркировке ювелирных изделий в Департаменте государственного регулирования в сфере производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней и валютного контроля при Министерстве финансов РФ.

Комментарий генерального директора Ассоциации «Гильдия ювелиров России» Э. Уткина

Споры по поводу целесообразности отмены НДС на драгоценные металлы продолжаются уже 15 лет. Сейчас эти споры разгорелись с новой силой. За снятие обременения в виде НДС с драгоценных металлов ратуют золотопромышленники, переработчики драгоценных металлов, и банкиры.

Но насколько актуальна задача отмены НДС на сегодняшний день для ювелиров? По моему ощущению, она уже утеряна.

В 2017 году общее потребление золота в России составило 317 тонн. В том числе:

1) На инвестиции, слитки и монеты – 3,1 т.;

2) Закуплено ЦБ РФ – 223,6 т.;

3) Экспортировано – 57,8 т.;

4) На производство ювелирных изделий – 32,5 т.

Таким образом, из всего объёма потребляемого золота только 10% уходит на производство ювелирных украшений. И только оборот этого объёма золота может попадать под обложение НДС (слитки и монеты, закупки ЦБ РФ и экспорт – НДС не облагаются).

Но не всё золото, которое потребляют ювелиры, должно облагаться НДС. Налог касается только золота, приобретённого у баков и аффинажных заводов. Скупленные лома и отходы НДС не облагаются. Используемые собственные лома и отходы – также не облагаются. Переплавляемые неликвидные остатки – тем более не облагаются.

Обратимся к данным по производству драгоценных металлов. В 2017 г. всего произведено золота – 306,9 т. В том числе:

1) Добычного – 253,9 т.;

2) Попутного – 16,4 т.;

3) Вторичного – 36,6 т.

Нужно обратить внимание на то, что объёмы производства вторичного золота превышают объёмы золота, потреблённого ювелирной промышленностью. Можно сказать, что отрасль полностью работает на вторичном металле.

Тогда откуда возьмётся НДС?

Если учесть, что 95 % производителей являются субъектами малого предпринимательства и применяют упрощённую систему налогообложения, а крупные производители работают по договорам подряда, и платят НДС только со стоимости работы, то напрашивается вывод – проблема НДС для ювелиров сегодня не актуальна.

Круг заинтересованных ведомств: Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, Центральный банк РФ, Золотопромышленники и аффинажные предприятия. Именно они сейчас и продолжают обсуждение вариантов освобождения от НДС аффинированных драгоценных металлов. Эта мера может увеличить объёмы золота, закупаемого населением, но камнем преткновения становятся ювелиры, так как возникает задача найти способ обложить НДС ювелирные изделия.

Отнесение ювелирных изделий к категории подакцизных товаров и установление акциза в размере 5% рассматривается как один из вариантов компенсации выпадающих доходов бюджета. Вот только по нашим расчётам компенсировать нечего. В бюджете просто нет доходов от НДС на золото. А вот акциз на ювелирные изделия может принести в бюджет около 5 млрд. р. При этом розничные цены на ювелирные изделия вырастут на 10%, а объёмы продаж могут упасть на все 20%, так как покупательная способность не растёт.

Источник: uvelir.info