Существует способ, позволяющий получать готовую продукцию без наличия соответствующих мощностей по его производству. Это давальческая схема работы, при которой владелец мощностей обрабатывает сырье, предоставляемое заказчиком. Это удобно и выгодно обеим сторонам сделки. Единственные, кто чаще других предъявляют претензии к такому сотрудничеству, – это налоговые службы.
Однако риск налоговых неприятностей можно снизить, если правильно соблюдать все тонкости работы и оформления по давальческой схеме. Рассмотрим особенности функционирования давальческой схемы, а также правила ее бухгалтерского учета и нюансы налогообложения. Вопрос: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием?
Посмотреть ответ
Как работает давальческая схема
- произведено давальцем самостоятельно;
- приобретено из любых источников;
- получено по условиям какой-либо сделки.
Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
ЗОЛОТО ИЗ 5 ВИДОВ МАТЕРИАЛОВ! КАКОЙ ДОХОД? КАКИЕ РАСХОДЫ НА ХИМИЮ?
Посмотреть ответ
Законодательное обоснование такой схемы сотрудничества – п. 156 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28 декабря 2001 года № 119н.
Вопрос: Какие суммы включаются в налоговую базу по НДС при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (п. 5 ст. 154 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Отличия давальческой схемы от других форм изготовления продукции
Производство готовой продукции можно осуществлять с помощью различных предпринимательских схем, каждая из которых имеет свои плюсы и минусы и отличается по тем или иным параметрам. Главные отличия давальческой схемы обработки сырья для производства товаров заключаются в следующих особенностях:
- давалец озвучивает и закрепляет в договорной форме требования к готовой продукции, в том числе к ее характеристикам, технологическому процессу изготовления, оформлению, упаковке и т.д.;
- себестоимость продукции получится ниже, нежели при обычном производстве, а значит, товар будет стоить ниже и на рынке, что повышает его конкурентоспособность и способствует спросу у конечного потребителя;
- заключение договора по давальческой схеме благотворно сказывается на налогообложении заказчика, поскольку он реализует как бы собственную продукцию, а не перепродает товары.
Вопрос: Включается ли стоимость переданных подрядчику давальческих материалов (оборудования) в налоговую базу по НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 2 ст. 159 НК РФ)?
Посмотреть ответ
Договор подряда и другие документы при давальческой схеме
Вступление в договорные отношения давальца и владельца производства можно рассматривать как заключение одного из видов договора подряда, поэтому законодательно нужно ориентироваться на главу 37 Гражданского Кодекса РФ. Также такой вид сотрудничества регламентируется в ст. 220 и 227 ГК РФ.
«Геолог на добыче россыпного золота». Профи.
ВАЖНО! Образец отчета об использовании давальческого сырья (материалов) от КонсультантПлюс доступен по ссылке
Специальной формы договора для давальческой схемы не предусмотрено, нет жесткого регламента по прописыванию групп сырья или форм его переработки. Важные моменты, обязательные к фиксации в договоре:
- название и объемы сырья, передаваемого в обработку;
- параметры готовой продукции;
- даты предоставления сырья и его окончательной обработки;
- вознаграждение за работу подрядчика;
- порядок произведения расчетов (сроки уплаты и ее вид – наличность, безнал, частично в виде сырья или отходов от него);
- особенности доставки сырья и потом готовой продукции;
- особые требования заказчика, если они есть (технологические характеристики, пожелания к способам обработки, нормы расходования сырья и др.): чаще их приводят в приложении к договору;
- если не оговорено иного, по умолчанию собственником материалов, отходов от сырья и остатков является давалец.
Кроме договора, оформляется акт передачи сырья и накладная (форма № М-15), иногда присовокупляется квитанция на транспорт. Все время нахождения сырья у подрядчика он несет ответственность за его сохранность.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В накладной обязательно должны быть указаны реквизиты договора подряда и отмечено, что сырье предоставляется на основании давальческой схемы.
Отходы нужно учитывать, поскольку формально они также принадлежат заказчику.
Все другие способы обращения с ними нужно отразить в договоре и учесть в документации. Если заказчик хочет просто оставить их у обработчика, нужно оформить договор безвозмездной передачи.
Если же давалец планирует их вернуть, Минфин в Методических указаниях приводит порядок учета этой процедуры: она производится по возможной стоимости их продажи или применения, при этом стоимость исходного сырья уменьшается на эту цифру. Утилизация отходов оговаривается отдельно.
Готовая продукция хранится на складе подрядчика, куда перемещается по накладной № МХ-18, до передачи ее владельцу, которая производится по накладной № М-15.
Бухгалтерский учет при давальческой схеме
Заказчик отдает в переработку материалы, при этом сохраняя на них право собственности. Поэтому они сохраняются на балансе давальца, но нужно отразить их динамику на специально предусмотренном для этого счете «Материалы, принятые в переработку». В бухгалтерском учете не принято смешивать счета для отражения материалов в собственном и стороннем производстве.
Минфин рекомендует отражать операции с давальческим сырьем на синтетическом счете 003 для материальных средств, используя при этом и дополнительные субсчета, такие как «Материалы и сырье на складе», «Материалы и сырье в переработке». Когда сырье уходит на производство, эти материалы «перекидываются» с одного субсчета на другой.
Списывать такие материалы нельзя – это нарушение, поскольку они продолжают документально принадлежать давальцу. Списание автоматически поставит готовую продукцию в категорию не произведенной, а перепродаваемой, что значительно повысит налоговые расходы давальца.
Подрядчик ведет учет изготовленной из давальческого сырья продукции на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». По окончании переработки он выставляет давальцу счет-фактуру. При этом стоимость сырья для подрядчика никак не влияет на налогообложние, ведь оно принадлежит давальцу. Налог платится только на оказание услуг, причем базой является сумма за переработку: в доход подрядчика при этом включается прописанное в договоре вознаграждение за работу.
Пример бухгалтерских проводок при давальческой схеме
В апреле 2016 года ОАО «Зерноконтроль» получило по давальческой схеме сырье для обработки на сумму 10 000 000 руб. Стоимость переработки по договору составила 2 500 000 руб., включая НДС.
Доставка сырья и транспортировка готовой продукции возложена на давальца, а работы по погрузке и разгрузке входят в стоимость услуг подрядчика. ОАО в апреле получило предоплату в размере 600 000 руб. и в тот же месяц начата переработка полученного зерна, которая была завершена в срок – в мае 2016 года. Отгрузка произведена вовремя, так же как и окончательный расчет заказчика с подрядчиком.
Себестоимость переработки зерна для ОАО «Зерноконтроль» составляет 1 800 000 руб., в марте потрачено 800 000 руб., а в апреле – 1 000 000 руб.
Какие бухгалтерские проводки будут сделаны, рассмотрим ниже.
- получение предоплаты по договору подряда по давальческой схеме № хххххххх: 600 000 руб.;
- начисление НДС с полученной предоплаты (600 000 х 0,18 = 108 000 руб.);
- отражение стоимости давальческого сырья, принятого на склад – 10 000 000 руб.;
- списание со склада сырья, передаваемого на переработку: 4 000 000 руб.;
- учет сырья, попавшего в соответствующий цех «Название»: 4 000 000 руб.;
- отражение трат на переработку сырья: 800 000 руб.;
- принятие на склад готовой продукции из этого сырья;
- списание истраченного сырья.
Апрель 2016 года:
- списание со склада оставшегося сырья в переработку (10 000 000 — 4 000 000 = 6 000 000) руб.;
- учет сырья, переданного в цех;
- отражение затрат на переработку сырья: 1 000 000 руб.;
- принятие на склад произведенной из этого сырья продукции: 10 000 000 руб.;
- списание истраченного сырья: 10 000 000 руб.;
- списание расходов на переработку: 1 800 000 руб.;
- отражение выручки по договору подряда по давальческой схеме: (2 500 000 – 1 800 000 = 700 000 руб.);
- начисление НДС со стоимости обработки сырья;
- вычет НДС с предоплаты;
- отгрузка готовой продукции;
- зачет предоплаты – 600 000 руб.;
- окончательный расчет с заказчиком (2 500 000 — 600 000 = 1 900 000 руб.).
Источник: assistentus.ru
Ювелир
На ювелирном предприятии АРТИ работает штат художников. Благодаря этим талантливым людям, в наш ассортимент постоянно добавляются всё новые и новые ювелирные изделия, именно они обеспечивают постоянное обновление наших каталогов. Именно они придумывают и рисуют эскиз нового ювелирного украшения. Воровство и перекуп эскизов в современном ювелирном бизнесе не редкость. Наличие собственных художников, для предприятия — это гарантия стабильности.
2 этап: Модель
Модельер 3D важный специалист, способный воплотить фантазии художника в материале. Существуют специальные программы, освоив которые, специалист творит чудеса. Создаются и дорабатываются на 3D принтере или, как говорят, «выращиваются» модели в воске. Получаемая восковая модель — важный и заключительный этап в проектировании ювелирного изделия.
Наряду с 3D многие модели изделий создаются нашими модельерами вручную из металла, чаще в серебре, вбирая в себя частичку автора.
3 этап: «Восковка»
Далее по готовой модели изготавливается резиновая пресс-форма, используемая для тиражирования моделей из воска в восковом инжекторе. Модели из воска термошпателем на восковом стояке собираются в так называемые модельные блоки и отправляются в литейный цех.
4 этап: Литье ювелирного полуфабриката
Наличие литейных машин и отлаженный технологический процесс литья золотого и серебряного полуфабриката — это показатель статуса ювелирного производства. Происходит формование опок с использованием формомассы, опоки выдерживают цикл прокалки в муфельной печи и в литейной машине производится заливка литейной формы сплавом золота или серебра. Блоки отливок очищаются, литейщик отделяет отливки от стояка и литников и сдает полуфабрикат на склад. Это описанный выше первый уровень продажи полуфабриката.
Параллельно с изготовлением литьевого полуфабриката на участке заготовка заготовщик делает штампованный полуфабрикат и варит припой. Сплавляет подготовленную золотую или серебряную шихту в плавильной печи, расплав заливается в изложницу и получаются пластины металла, с помощью которых при многократном отжиге и прокатывании через вальцы получает прокат необходимой толщины.
Штамповщики из проката на прессе вырубают и отдавливают заготовки крестов и церковных колец. Производство ювелирного полуфабриката – один из важных этапов ювелирного бизнеса. Это не только составляющая технологического процесса производства ювелирных изделий.
Литье ювелирного полуфабриката из материала заказчика – один из перспективных видов работ с золотом и серебром по давальческой схеме.
В Костроме выгоднее заказать ювелирныйполуфабрикат повышенной готовности (с хим. полировкой) можно тут
5 этап: Монтировка
Весь полуфабрикат со склада поступает на участок монтировки.
6 этап: Полировка
Машинная обработка в галтовках разного типа с различными наполнителями либо ручная полировка на станках при помощи полировальных кругов, щеток, пасты. На участке полировка изделия проходят фетровку мягкими нитяными кругами и щетками для придания блеска.
7этап: Гальваника
Часть изделий отдаётся на участок гальваники для родирования.
8 этап: ОТК
Основной критерий, которому уделяется максимум внимания на производстве – это качество. Именно процесс создания качественных ювелирных изделий на каждой стадии производства контролируют квалифицированные специалисты, контролеры ОТК
И так ювелирное изделие уже почти готово. Следующим этапом должна быть пробирная инспекция. В этот момент с ювелирным изделием могут произойти некие «изменения». Очень часто ювелирные сети покупают «ювелирный полуфабрикат повышенной готовности» именно для себя.
И ювелирное изделие, которое произвели на нашем предприятии, получает в дальнейшем совершенно другое клеймо и надпись на бирке! Любому ювелирному заводу нужны объемы и желательно без своих капиталовложений. Ведь сам металл достаточно дорог!
Поэтому, Вы,как и любой крупный оптовый заказчик, заключивший договор с нашим ювелирным производством на самом раннем этапе утверждаете, сколько Вам нужно тех или иных ювелирных изделий, приготовите своё золото, и отдаете его нам в работу по давальческой схеме. Заключаются долгосрочные договора. Достигается некая стабильность в работе нашего ювелирного завода.
На готовых изделиях производства » Арти «ставится именное клеймо предприятия , и они отправляются в Верхне-Волжскую государственную инспекцию пробирного надзора для Государственного пробирного клейма, в виде специального знака. Проба означает, что ювелирное изделие проверено в Государственной инспекции пробирного надзора, и она подтверждает, что проба ювелирного изделия не ниже указанной на клейме.
После пробирования изделия поступают на участок закрепки вставок. В качестве вставок используются драгоценные, полудрагоценные камни различной формы и огранки, жемчуг, фианиты.
Дополнительно при необходимости изделия полируется.
Далее изделия проверяются контролёрами ОТК.
На каждое готовое изделие крепиться при помощи нити или лески и пломбы ярлык, на котором содержится информация по изделию. Изделия упаковываются в индивидуальную упаковку (пакет).
Иногда процесс пробирования ставиться перед предыдущим. Т.е сперва крепятся камни, затем этот товар продаётся под названием «полуфабрикат повышенной готовности». Компании продавцу остаётся лишь заклеймить фактически готовое ювелирное изделие в нужной пробирной инспекции и подвесить бирку со своим именем.
Заполнение КУДИР у ИП на ОСНО при скупке и переработке золота по давальческой схеме
ИП на общей системе НО ( Розничная торговля ювелирными изделиями). В какие разделы КУДиР должна попадать скупка золота у населения, дальнейшая его передача в переработку стороннему подрядчику и потом прием из переработки? Прочитала, что Блоки с 1-1 до 1-7 должны заполнять ИП, которые заняты в ПРОИЗВОДСТВЕННОМ секторе, мы-розница и сами ничего не производим, но в 1С 8.3 вышеперечисленные операции становятся в КУДИР. Подскажите как правильно?
Обсуждение (2)
Корчагина Светлана Сотрудник БухЭксперт8 :
В связи с тем, что вы используете давальческую схему, передаете материал в переработку, а затем получаете готовую продукцию для дальнейшей реализации, то ваша деятельность относится к производственной. И соответственно в Книге доходов и расходов ИП заполняются Таблицы с 1-1 по 1-7. Учет давальческой переработки и материалов в 1С 8.3: позиция давальца
.
Источник: buhexpert8.ru