Как рассчитать ндпи на золото на примере

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) взимается с пользователей недр с 2001 года. ФЗ-126 от 08/08/01 г. в НК РФ была введена новая глава, 26, устанавливающая правила, по которым взимается налог.

НДПИ в налогом законодательстве

• добытые на территории России;
• извлеченные из отходов добычи (если на такое извлечение нужна лицензия);
• добытые за границей (если участок под юрисдикцией РФ, арендуется у государств, используется по международному договору).

• распространенные ПИ (песок, мел, некоторые глины);
• подземные воды, если их добыл ИП для личных нужд;
• минералы в коллекции;
• добытые ПИ, если производились работы с охраняемыми геологическими объектами;
• ПИ из отходов, отвалов, находящихся в собственности, если налог уже рассчитывался при добыче, и др.

Добытые полезные ископаемые облагаются по ставкам двояко:

• в процентах (адвалорная);
• в рублях за тонну (специфическая, твердая).

Соответственно, процентные играют роль, если база выражена в стоимостном эквиваленте, а твердые имеют отношение к натуральному количественному базовому показателю добычи. «Количественная» база применяется к газу, нефти, углю, газоконденсату, многокомпонентным рудным ПИ Красноярского края. Это положение не касается новых месторождений в море. «Стоимостная» охватывает остальные ПИ, нефть, газ (и конденсат), уголь из новых морских мест добычи.

Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых

Льгот по этому налогу нет. Однако фактически льготой можно считать нулевую ставку НДПИ, имеющую отношение (по тексту ст. 342, п. 1) к:

• нормативным потерям ПИ (они определяются правительственным постановлением №921 от 29/12/01 г.);
• попутному газу;
• разработке некондиционных, низкокачественных ПИ, списанных;
• водам, содержащим полезные ископаемые, добываемым попутно с другой добычей ПИ или при осуществлении подземных работ;
• минеральным водам, прямо используемым в лечении, без продажи;
• подземным водам для полива сельхозкультур;
• вскрышным слоям, покрывающим слой ПИ, вмещающим ПИ породам;
• нормативным отходам горнодобычи и переработки.

Кроме того, в определенных условиях и к определенным ПИ при расчете налога могут применяться понижающие коэффициенты. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 343.2 для ХМАО, Башкортостана и др., тоже можно отнести к фактическим льготам.

По каждому ПИ делается отдельный расчет. Ставки приведены в ст. 342 НК РФ. Налоговый период — месяц.

С началом фактической добычи возникает обязанность декларировать налог. Расчет подается месту нахождения, по месту жительства (ст. 345 НК РФ), не позже последнего числа последующего месяца. Формируется декларация помесячно, без нарастающего итога. Уплачивается налог до 25 числа последующего месяца, по месту расположения участков добычи, а если они находятся за пределами страны – по месту нахождения юрлица, жительства ИП.

NPV, PI, DPP, IRR. Чистая приведенная стоимость и дисконтирование

Кстати говоря! Минфин предлагает повысить НДПИ в 2020 году. Такая мера, по мнению чиновников, поможет удерживать цены на бензин на приемлемом для потребителей уровне.

Методики и пример расчета

Расчет НДПИ по количеству добытого полезного ископаемого ведется ограниченно: по газу, углю, нефти, в других случаях база налога будет стоимостной. Количество определяется прямо либо косвенно.

Прямой метод используется там, где можно полагаться на показания измерительных приборов, учитывающих количественную добычу. К ним нужно добавить фактические потери при добыче. Фактические потери определяются разницей между расчетным показателем добычи и фактическим.

Косвенный метод — расчетный, по содержанию ПИ в продукте добычи. Само по себе минеральное сырье учитывают с помощью приборов. Методика расчетов закрепляется в ЛНА. Ее нельзя изменить в течение всего срока добычи, если не меняются технологические характеристики добычи. Как рассчитывать НДПИ по количеству, говорится в ст.

338, 339 НК.

Стоимость ПИ определяется для расчета налога по реализационным ценам, с учетом субсидий или без них. Субсидии фигурируют в расчетах у добытчиков, которые их фактически получают. Данные методики применяются, если в отчетном месяце у добытчика была продажа.

Другой расчетный способ. Он применяется, если в отчетном месяце продажи отсутствовали.
Способы определения стоимости характеризует ст. 340 НК РФ:

• Стоимость добытого ПИ = кол-во добытого ПИ*стоимость единицы добычи ПИ.
• Стоимость единицы добычи ПИ = выручка / объем реализации или Стоимость единицы добытого ПИ = расчетная стоимость / объем добычи.

Расчетная стоимость ПИ исчисляется по данным НУ, по той же методике, что и база налога на прибыль. Учитываются прямые и косвенные издержки.

Пример (условный) расчета по стоимости. Фирма добывает строительный песок.
Субсидий она не имеет. В прошедшем периоде у нее была реализация. Организация уплачивает НДС в бюджет. Добыча за период составила 50000 т., из них реализация — 35000 т. Цена реализации — 300 руб./т. Затраты по доставке песка — 150000 руб.

• 300 / 1,2 = 250 руб./т — цена продажи без НДС.
• 35000 * 250 = 8750000 руб.
• 8750000 – 150000 = 8600000 руб. — выручка.
• 8600000 / 35000 = 245,71 руб. — стоимость одной добытой тонны.
• 245,71 * 50000 = 12285500 руб. — база НДПИ.
• 12285500 * 5,5% = 675702,50 руб. — НДПИ.

Примечание: ставка 5,5% установлена ст. 342 п. 2 пп. 4.

Особенности налогообложения отдельных полезных ископаемых

Приведем некоторые нюансы исчисления налога, поясняющие применение статей гл. 26 НК РФ.

Нефть

Облагается налогом очищенная от воды, солей, стабилизированная (сырая нефть, не закипающая при нормальных значениях давления и температуры). Применяется специфическая ставка, за тонну. Она уточняется умножением на коэффициент цены — Кц, описывающий изменение мировых нефтяных цен. Кц публикуется в информационных письмах ФНС.

Например, в мае текущего года применялся коэффициент 13,9764 (док. СД-4-3/11375 от 13/06/19 г.), и налоговая ставка нефти 919 руб. за т. корректировалась исходя из него. Скорректированная ставка составила 12844,3116 руб./т.

Можно исчислить значение коэффициента самостоятельно, применяя формулу
Кц = (Ц — 15) x Р / 261, где Ц – средняя цена нефти «Юралс» в долл. за баррель, Р — средний курс доллара.

В расчете участвует и сложный показатель, учитывающий особенности нефтедобычи, – Дм. Его расчету посвящена отдельная статья НК – 342.5. Дм уменьшает полученное при умножении ставки и Кц значение.

Газ и конденсат

Берется в расчет твердая ставка. Она умножается на показатель Еут – значение единицы условного топлива и Кс – коэффициент, показывающий степень сложности добычи указанных ПИ.

Если говорить о конденсате газа, то применяется еще и показатель Ккм – корректирующего характера – ставку по конденсату необходимо умножить на него. Расчеты по природному газу предполагают, что произведение базовой ставки, Еут и Кс увеличивается (суммированием) на показатель транспортных затрат Тг.

Методики расчета и пояснения к ним можно найти в ст. 342.4 НК. Как уже отмечалось, по газу, конденсату и нефти могут применяться ставки 0% согласно ст. 342-1 НК.

Уголь

Ставка по нему в рублях за тонну, учитываются и дефляторы — коэффициенты, устанавливающиеся приказами Минэкономразвития поквартально, по разновидностям углей.

НДПИ можно уменьшить на затраты, касающиеся охраны труда (ст.343.1 НК). Они берутся как налоговый вычет по НДПИ или входят базу по налогу на прибыль (гл. 25 НК). Указанная статья предполагает применение коэффициента Кт при исчислении предельного вычета по налогу. Он учитывает насыщенность пласта метаном и степень опасности самовозгорания угля.

Расчет показателя делается по правилам, утверждаемым Правительством (№462 от 10/06/11 г.). Сумма налога умножается на этот коэффициент, по местам добычи ПИ. Предельная величина Кт — 0,3.

Драгметаллы

Они учитываются согласно:

• ФЗ-41 от 26/03/98 г.«О драгметаллах»;
• правительственному постановлению №731 от 28/09/2000 г.

В указанных документах содержатся правила учета, хранения этого вида ПИ, подготовки отчетности по ним. Добытые драгметаллы оцениваются исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), уменьшенных на затраты по очистке от примесей, доставки до потребителя.

Если в текущем периоде информация о ценах отсутствует, берутся расчеты за предыдущие месяцы. Стоимость единицы добытого ПИ определяется с учетом доли химически чистого драгметалла в единице добытого ПИ и стоимости единицы очищенного металла.

Иными словами, стоимость единицы добытого ПИ = доля чистого металла в добытом ПИ (в нат. измерителях) * стоимость проданного чистого металла (исключая НДС) – затраты на очистку (аффинаж) – транспортные издержки /количество проданного металла.

Налоговая база – стоимость добытого драгметалла, рассчитывается умножением стоимости единицы добытого ПИ на объем его добычи. Особенности исчисления отражают ст. 339 (п. 4, 5), 340 (п. 5) НК РФ.

При расчетах может использоваться коэффициент территории добычи (Ктд). Его размеры определяют ст. 342.3, 342.3-1 НК РФ. Ктд связан со статусом территории опережающего экономразвития и резидентами-добытчиками на этих территориях (ФЗ-473 от 29/12/14 г.) либо со статусом участника инвестиционного проекта в регионе (ст. 25.8 НК РФ).

Подведем итоги

1. НДПИ предполагает отдельный расчет по каждому ПИ.
2. База налога рассчитывается чаще всего по стоимости добычи полезного ископаемого, с применением процентных ставок НДПИ.
3. Расчет налога по количеству добытого, твердые ставки применяются в отношении ограниченного числа наименований ПИ.
4. Расчетные методики и нюансы НДПИ подробно изложены в гл. 26 НК РФ.

Источник: assistentus.ru

Когда золотодобытчики переплачивают НДПИ

Добыча золота по общему правилу облагается НДПИ по ставке 6%. Но есть ситуации, в которых налог разрешено не платить. Если среди перечисленных случаев вы узнаете свой, то, возможно, у вас есть право потребовать возврата НДПИ из бюджета. Всё это в статье партнёра ЮК «Шаповалов Петров» Сергея ШАПОВАЛОВА.

Ставка ноль по потерям золота

Современный уровень развития техники не позволяет рентабельно добыть золото совсем без потерь. Законодатель знает об этом и предусмотрел ставку ноль для потерь золота, размер которых не превышает установленный государством норматив. Эта льгота полагается практически каждому недропользователю и реально является самой популярной льготой по НДПИ.

Будучи юристом, который специализируется на вопросах налогообложения недропользователей, я довольно часто обнаруживаю, что самая популярная льгота по НДПИ применяется далеко не всеми. А если и применяется, то нередко с ошибками (ошибки — это тема для отдельного большого разговора).

Таким образом, первое, что необходимо исследовать: используете ли вы льготы по потерям золота (как эксплуатационным, так и технологическим)? Возможно, вы обнаружите неплохой денежный резерв, который вам осталось лишь попросить вернуть из бюджета.Срок на возврат составляет три года с момента уплаты. Обычно уплата НДПИ происходит 25-го числа месяца, следующего за отчётным. То есть переплаченное в ноябре 2017 года можно вернуть, если успеть обратиться в налоговый орган вплоть до 25 декабря 2020 года, а, к примеру, срок возврата за май 2018 года истечёт только 25 июня 2021 года. Эти правила возврата являются универсальными и применяются к другим переплатам НДПИ, о которых речь пойдёт далее.

Добыча из хвостов промывки

Добыча россыпного золота раздельным или дражным способами приводит к образованию хвостов (промывки или дражных). В случае если недропользователь решит повторно промыть хвосты, образованные его собственной (это важно!) деятельностью, то он вправе не облагать золото из хвостов НДПИ, но при условии, что это оставленное им ранее в хвостах золото было обложено налогом по той или иной ставке (ставка ноль тоже считается). Эта льгота установлена в подп. 4 п. 2 ст. 336 НК РФ.

Добыча из хвостов ШОУ

Для целей льготирования хвосты ШОУ (ШОФ) ничем не отличаются от хвостов промывки. Напомним лишь, что хвосты должны быть образованы деятельностью налогоплательщика. Ситуация, когда хвост оказывается в собственности другого лица, под действие подп. 4 п. 2 ст. 336 НК РФ не подпадает. Но к ней могут быть применены льготы из подп. 5 п. 1 ст.

342 НК РФ, о которых речь пойдёт в следующей главе.

Добыча из техногенных месторождений

В последнее время мы всё чаще узнаём, что предприятия начинают реализовывать проекты по переработке лежалых хвостов. Для этих случаев придумано сразу две льготы, и обе они содержатся в подп. 5 п. 1 ст. 342 НК РФ.

Согласно одной льготе, налогоплательщику надо озаботиться тем, чтобы утвердить нормативы содержания золота в этих хвостах по правилам, установленным в постановлении Правительства РФ от 26.12.2001 № 899. При этом вас не должно смущать, что эти хвосты вы уже поставили на госбаланс. Впрочем, преду­преждаем, что этим путём пока никто не ходил, или, точнее, мы при всём своём богатом опыте об этом не знаем.

Другая льгота, напротив, проверена судебной практикой. Она заключается в том, что НДПИ не взимается, если металл добыт по уникальной для России технологии, а до её внедрения рентабельно извлечь его не было никакой возможности. Подробнее про применение этой льготы можно прочитать в судебном деле A20-7150/2019.

Добыча из списанных целиков

Если при отработке месторождения в недрах остались не отбитые целики, которые были списаны как потери (например, как межходовые потери при дражном способе отработки), то их можно, поставив на госбаланс, бесплатно добыть. Такое право предоставляет подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ, позволяющий не платить НДПИ при добыче из ранее списанных запасов. И снова обращаем ваше внимание, что в этом случае не возникает никакого противоречия с тем, что эти ранее списанные целики вы перед добычей вновь ставите на госбаланс.

Добыча из некондиционных запасов

Кстати, тот же подп. 4 п. 1 ст. 342 НК РФ установил ещё одну льготу — если при добыче часть запасов в недрах оказалась некондиционной, то можно вернуть НДПИ за золото, извлечённое из таких запасов. Правительство РФ в своём постановлении от 26.12.2001 № 899 определило, что для этого надо подтвердить факт некондиционности запасов в Рос­недрах.

Особенность этой льготы заключается в том, что обращаться в Роснедра можно уже после завершения добычи, в отличие, например, от льготы по потерям. Возврат НДПИ, как мы уже отмечали выше, возможен максимум за три года.

Добыча на новом месторождении

У предприятий, расположенных на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири, есть возможность снизить свой НДПИ за счёт использования региональных инвестиционных проектов (РИП).

РИП — это налоговый режим, который даёт его участникам право на налоговые льготы. Он регулируется гл. 3.3 НК РФ и предусматривает льготы по НДПИ на 10 лет для новых или модернизированных производств (речь идёт не только о проектах по освоению месторождений, но и о проектах по строительству или реконструкции обогатительных производств и хвостохранилищ).

В отличие от льгот, рассмотренных выше, РИП можно использовать только на будущие периоды, то есть ситуация, когда вы, прочитав эту статью, обнаружите у себя переплату по РИП, невозможна. Есть с РИП и другие сложности. Например, вам надо успеть вложить в свой новый добычный бизнес не менее 50 миллионов рублей, причём сделать это в достаточно жёсткие сроки. Любое несоответствие этим требованиям повлечёт отказ в предоставлении льгот.

К сожалению, формат журнальной статьи не позволяет раскрыть больше деталей — по этой теме можно написать книгу. Но мы надеемся, что эта статья будет вам полезна, поскольку её задача — вдохновить вас на самопроверку — а не переплачиваете ли вы налоги? — и задуматься об их возврате. Наш опыт показывает, что переплаты есть практически у всех недропользователей.

Источник: nedradv.ru

Как определяется налоговая база НДПИ?

Налоговая база НДПИ может определяться разными способами в зависимости от типа конкретного полезного ископаемого, а также, например, географии и условий его добычи. Рассмотрим особенности методов ее исчисления, установленных НК РФ, подробнее.

Как определяется налоговая база налога на добычу полезных ископаемых?

То, каким способом правомерно определять базу по рассматриваемому налогу, устанавливает ст. 338 НК РФ, а также корреспондирующие с ней разделы кодекса. База, о которой идет речь, определяется плательщиком самостоятельно и может быть представлена:

• исчисленной по правилам ст. 340 НК РФ стоимостью сырья и минералов — всех, что не являются углем, а также углеводородами, извлеченными за пределами новых залежей в море (в соответствии с условиями добычи, определенными в подп. 6 п. 1 ст. 338 НК РФ);
• определенным по ст. 339 НК РФ количеством извлеченных полезных ископаемых — тех, что относятся к углю и углеводородам, добытым за пределами новых залежей в море.

Для каждого типа сырья или минерала рассматриваемая база определяется раздельно (п. 4 ст. 338 НК РФ). Если для них установлены разные ставки (либо при их расчете применяются особые коэффициенты), то база исчисляется для каждой из соответствующих ставок (группы коэффициентов).

Если налоговая база по НДПИ определяется как количество полезного ископаемого: нюансы расчета

Количество ископаемого может фиксироваться в тех или иных единицах (п. 1 ст. 339 НК РФ):

• массы — например, в тоннах, если речь идет об угле;
• объема — например, в кубических метрах, если речь идет о природном газе.

Измерение соответствующих показателей может быть:

• прямым — который предполагает задействование различных измерительных приборов;
• косвенным — который предполагает расчетное определение массы или объема добытого сырья или минерала на основе сведений о его наличии в минеральном сырье, что извлекается компанией из недр.

Приоритетным должен быть первый метод, второй задействуется, если первый применить невозможно (п. 2 ст. 339 НК РФ). Конкретный способ определения объема либо массы добытого сырья или минералов должен быть утвержден в учетной политике предприятия.

В случае если метод подсчета объема или массы ископаемых — прямой, то соответствующие показатели устанавливаются с учетом фактических потерь сырья в ходе добычи. Они представляют собой разницу между расчетной массой или объемом сырья или минералов, на которые снижаются их запасы, и фактическими объемом или массой, которые устанавливаются по окончании технологического цикла извлечения.

Особым способом рассчитываются показатели при добыче нефти — в соответствии с п. 9 ст. 339 НК РФ. Расчет базы по черному золоту применяется с учетом довольно сложной системы дополнительных коэффициентов, установленных только для соответствующего ископаемого.

Узнать больше об определении налоговой базы и иных особенностях исчисления НДПИ для нефти вы можете в статье «Данные для расчета НДПИ за февраль 2016 года».

Итоговый объем добытого сырья или минералов в налоговом периоде фиксируется только по окончании технологических этапов, что предусмотрены процессом его добычи (п. 7 ст. 339 НК РФ).

Но если минеральное сырье реализуется до завершения всех технологических операций, то этот объем определяется как количество полезного ископаемого в том же минеральном сырье, задействованном для собственных нужд налогоплательщика (п. 8 ст. 339 НК РФ).

Налоговая база как стоимость ископаемого: расчет

Стоимость сырья или минерала как показатель, соответствующий налоговой базе, может устанавливаться:

• исходя из реализационных цен плательщика, получающего субсидии из бюджета;
• исходя из реализационных цен плательщика, не получающего субсидии;
• исходя из расчетной стоимости сырья (если его реализация не осуществляется).

Плательщики НДПИ чаще всего получают бюджетные субсидии на покрытие разницы между оптовыми ценами закупки и отпускными ценами на полезные ископаемые. Например, в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 24 закона «О федеральном бюджете на 2011 год» от 13.12.2010 № 357-ФЗ подобные субсидии получал «Газпром» — как раз таки на покрытие разницы между ценой покупки газа у оператора «Сахалин-2» и реализационной — что была установлена на входе в распределительную систему «Сахалин — Хабаровск — Владивосток».

Стоимость сырья или минерала определяется в два этапа:

1. Определяется стоимость единицы ископаемого — сумма выручки от реализации сырья или минерала делится на количество проданного.

2. Определяется стоимость добытого сырья или минерала — стоимость единицы умножается на добытое количество (которое, в свою очередь, рассчитывается в соответствии с положениями ст. 339 НК РФ).

Если фирма получает субсидии из бюджета, то ее выручка определяется исходя из отпускных цен на продукт, уменьшенных на величину соответствующих субсидий, и исчисляется без учета НДС, акцизов, а также издержек по доставке реализуемого продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ).

Если хозяйствующий субъект не получает субсидий, то выручка подсчитывается без учета НДС, акцизов, а также издержек на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ).

В числе основных расходов на доставку, которые можно высчитать:

• таможенные пошлины, внешнеторговые перечисления;
• оплата услуг по перевозке продукта от склада к потребителю;
• оплата услуг по транспортировке продукта магистральным трубопроводом;
• расходы на услуги по сливу, наливу, погрузке, разгрузке, перегрузке продукта;
• оплата услуг, которые оказаны транспортными, экспедиционными компаниями.

Порядок исчисления стоимости сырья или минералов определяется плательщиком самостоятельно исходя из данных, отраженных в налоговом учете, а также в соответствии с порядком фиксации доходов и расходов при исчислении суммы налога на прибыль (п. 4 ст. 340 НК РФ). При этом берутся в рассмотрение расходы, перечень которых отражен в подп. 1–7 п. 4 ст.

340 НК РФ.

Рядом нюансов характеризуется оценка стоимости добытых драгметаллов, а также драгоценных камней.

Стоимость добытых драгметаллов и драгоценных камней как налоговая база: нюансы

Оценка стоимости драгметаллов осуществляется исходя из установленных налогоплательщиком отпускных цен на химически чистый драгоценный металл без учета НДС, а также уменьшенных на издержки, связанные с аффинажем, то есть очисткой и доставкой до покупателя.

Стоимость единицы драгметалла определяется посредством умножения доли химически чистого драгметалла, которая содержится в единице добытого сырья, на цену соответствующей единицы химически чистого драгметалла (п. 5 ст. 340 НК РФ).

Стоимость добытых фирмой камней устанавливается исходя из результатов осуществления их первичной оценки, которая проводится в соответствии с нормативно-правовыми актами, регулирующими оборот драгоценных камней в РФ.

Если камни, а также самородки драгметаллов, что добыты из недр, не подлежат дальнейшей обработке, то их оценка осуществляется исходя из их реализационной стоимости без учета НДС, а также уменьшенной на расходы, связанные с доставкой до покупателя (п. 6. ст. 340 НК РФ).

Налоговая база по углеводородам на морских месторождениях: нюансы расчета

Особым способом считается стоимость углеводородов, добытых на новых морских залежах. Выше мы отметили, что именно по стоимости определяется налоговая база по НДПИ для соответствующих типов сырья.

Стоимость рассматриваемых углеводородов может устанавливаться:

1. Умножением количества извлеченного сырья или минерала, исчисленного по ст. 339 НК РФ, на стоимость единицы сырья или минерала, рассчитанную на основе ст. 340 НК РФ. Если последняя величина окажется ниже минимальной величины, рассчитанной на основании ст. 340.1 НК РФ, то для целей налогообложения используется та стоимость единицы продукта, что рассчитана как минимальная по ст. 340.1 (п.

1 ст. 340.1 НК РФ).

2. Умножением количества добытого сырья или минерала на минимальную предельную стоимость единицы добытого сырья.

Фирма-налогоплательщик, добывающая углеводороды на новых месторождениях в море, имеет право выбрать 1 из 2 отмеченных методов определения стоимости добытого сырья или минерала. То, как именно определяется стоимость сырья, фиксируется в учетной политике фирмы. Соответствующий метод обязательно применяется в течение последующих 5 лет (п. 5 ст. 340.1 НК РФ).

Минимальный предельный критерий стоимости единицы сырья, не относящегося к природному или же попутному газу и добываемого на новой залежи на море, определяется посредством умножения:

• средней цены продукта на мировых рынках в долларах США в расчете на единицу данного сырья;
• средней стоимости доллара США в российских рублях по курсу, устанавливаемому ЦБ РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Средние цены на углеводороды исчисляются с учетом положений Правительства РФ, регулирующих порядок их установления (п. 3 ст. 340.1 НК РФ). Средний курс доллара к рублю за налоговый период определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднее арифметическое значение курса, установленного ЦБ, за все дни в рамках соответствующего налогового периода (п. 4 ст.

340.1 НК РФ).

Если сырье — природный или попутный газ, то, в свою очередь, минимальная предельная стоимость единицы его добычи определяется как средневзвешенная цена соответствующего вида топлива, исчисленная на основе показателей внутренних и экспортных поставок (п. 2 ст. 340.1 НК РФ). Особенности определения внутренней и экспортной цен на газ отражены в п. 2 ст. 340.1 НК РФ.

Если фирма не осуществляет реализацию сырья или минералов, добытых предприятием на новом месторождении в море, в том или ином налоговом периоде, то для подсчета налоговой базы применяется минимальная предельная стоимость, установленная для соответствующего типа полезных ископаемых (п. 6 ст. 340.1 НК РФ).

Итоги

Определение налоговой базы НДПИ может быть осуществлено исходя из 2 возможных параметров:

• количества добытого из недр Земли полезного ископаемого;
• стоимости сырья или минерала.

В первом случае необходимые показатели берутся на основе положений главным образом ст. 339 НК РФ (в ряде случаев корреспондирующих с иными частями кодекса — например, при вычислении коэффициентов при расчете НДПИ для нефти). Во втором — преимущественно на основе положений ст. 339, 340, 340.1 НК РФ, которые корреспондируют друг с другом и содержат в ряде случаев формулировки о необходимости применения различных подзаконных правовых актов — например, постановлений Правительства РФ.

Ознакомиться с иными фактами, отражающими особенности исчисления НДПИ, вы можете в статьях:

• «Кто признается налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых?»;
• «Порядок расчета НДПИ на песок — пример».

Источник: nalog-nalog.ru