Вопрос: Должен ли банк подтверждать право на применение ставки НДС 0% при вывозе золота за пределы РФ, учитывая, что в момент вывоза реализации золота не происходит, золото зачисляется на обезличенный металлический счет, открытый в иностранном банке?
Облагаются ли НДС операции по реализации золота (в том числе в физической форме) с обезличенного металлического счета банка, открытого в иностранном банке, учитывая, что реализуется золото, находящееся за пределами РФ?
Ответ: Операции по реализации банком слитков драгоценных металлов с перемещением за пределы Российской Федерации являются объектом налогообложения по НДС в момент вывоза и подлежат налогообложению по налоговой ставке 0 процентов, если товары помещены банком под таможенную процедуру экспорта. Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов банку следует одновременно с представлением налоговой декларации представить в налоговые органы документы, предусмотренные п. 1 ст. 165 Налогового кодекса РФ.
Десятки слитков на 800 млн рублей попытались вывезти из России в Дубай
Обоснование: Правовые основы регулирования отношений, возникающих в области геологического изучения и разведки месторождений драгоценных металлов, их добычи, производства, использования и обращения (гражданского оборота), установлены Федеральным законом от 26.03.1998 N 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (далее — Закон N 41-ФЗ), согласно ст. 1 которого операциями с драгоценными металлами в числе прочего признаются:
— действия, выражающиеся в переходе права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы (обращение драгоценных металлов), в том числе их использование в качестве залога;
— перемещение драгоценных металлов и продукции из них, в том числе перевозка драгоценных металлов и продукции из них в места хранения, фонды и запасы, а также хранение и экспонирование драгоценных металлов;
— ввоз драгоценных металлов, а также продукции из них в Российскую Федерацию и их вывоз из Российской Федерации.
Пунктом 3 ст. 17 Закона N 41-ФЗ Банк России уполномочен осуществлять лицензирование операций банков и иных кредитных организаций с драгоценными металлами в соответствии с федеральными законами.
Драгоценные металлы, приобретенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, могут находиться в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации, муниципальной собственности, а также в собственности юридических и физических лиц. Собственники драгоценных металлов осуществляют свое право собственности на драгоценные металлы в соответствии с настоящим Федеральным законом, Гражданским кодексом РФ. Это указано в п. 6 ст. 2 Закона N 41-ФЗ.
Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 12.12.2007 N 867 «О выдаче кредитным организациям генеральных лицензий на экспорт аффинированных золота и серебра в виде слитков» Министерство промышленности и торговли Российской Федерации уполномочено осуществлять в установленном порядке выдачу кредитным организациям, имеющим лицензии Банка России на совершение операций с драгоценными металлами (в отношении указанных драгоценных металлов, находящихся в их собственности, а также реализуемых ими на внешнем рынке по договорам комиссии, заключенным с собственниками этих драгоценных металлов), генеральных лицензий на экспорт аффинированных золота и серебра в виде слитков.
Контрабанда золота в слитках через Домодедово | 24 кг золота не дали вывезти из России
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 39 НК РФ в целях НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.
Как определено п. 3 ст. 38 НК РФ, товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
На основании п. 1 ст. 147 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств (с учетом особенностей, установленных п. 2 настоящей статьи):
1) товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;
2) товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.
Перечень операций и сделок, не признаваемых объектом налогообложения, установлен в п. 2 ст. 146 НК РФ.
Одновременно в ст. 149 НК РФ определен перечень операций, освобождаемых от налогообложения. В частности, в соответствии с абз. 8 пп. 3 п. 3 ст.
149 НК РФ не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации банковские операции (за исключением инкассации), в том числе осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно п. 2.4 Положения о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами (утв. Банком России 01.11.1996 N 50) (далее — Положение N 50) к банковским операциям с драгоценными металлами относятся операции по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов. Виды операций и сделок с драгоценными металлами перечислены в п. 7 Положения N 50, в соответствии с которым банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:
— покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения);
— привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц;
— размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах;
— предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов;
— оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.
Как указано в п. 8.3 Положения N 50, банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.
Пунктом 9.1 Положения N 50 определено, что банки РФ проводят операции с драгоценными металлами с открытием металлических счетов. Для осуществления операций по привлечению во вклады и размещению драгоценных металлов банки открывают обезличенные металлические счета. Об этом сказано в п. 9.3 Положения N 50.
В соответствии с определением, закрепленным п. 2.7 Положения N 50, обезличенные металлические счета — счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению.
Как указано в п. 9.6 Положения N 50, для осуществления операций, связанных с переводом драгоценных металлов по обезличенным металлическим счетам, банки имеют право устанавливать корреспондентские отношения с банками. При этом согласно п. 9.7 Положения N 50 привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета могут быть осуществлены путем перевода драгоценных металлов с других обезличенных металлических счетов, зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных металлов при их физической поставке, а также зачисления драгоценных металлов, проданных клиенту, или драгоценных металлов, приобретенных банком.
Помимо указанного, в соответствии с пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения в том числе реализация на территории Российской Федерации драгоценных металлов налогоплательщиками Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Банку России и банкам независимо от помещения этих слитков в хранилище Банка России или хранилища банков, а также иным лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Банка России или хранилищах банков).
———————————
За исключением указанных в пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ.
Порядок определения налоговой базы при реализации товаров закреплен ст. 154 НК РФ. При этом в соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст. ст. 154 — 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Согласно норме пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Как следует из положений ст. 212 Таможенного кодекса Таможенного союза, экспорт — таможенная процедура, при которой товары Таможенного союза вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределами. Допускается помещение под таможенную процедуру экспорта товаров, ранее помещенных под таможенные процедуры временного вывоза или переработки вне таможенной территории, без их фактического предъявления таможенным органам.
Товары, помещенные под таможенную процедуру экспорта и фактически вывезенные с таможенной территории Таможенного союза, утрачивают статус товаров Таможенного союза (п. 2 ст. 213 ТК ТС).
При этом под временным вывозом в соответствии со ст. 285 ТК ТС следует понимать таможенную процедуру, при которой товары Таможенного союза вывозятся и используются в течение установленного срока за пределами таможенной территории Таможенного союза с полным освобождением от уплаты вывозных таможенных пошлин и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реимпорта.
Согласно п. 1 ст. 287 ТК ТС временно вывезенные товары должны оставаться в неизменном состоянии, кроме изменений вследствие естественного износа или естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки), хранения и (или) использования (эксплуатации).
По общему правилу, содержащемуся в п. 1 ст. 288 ТК ТС, срок временного вывоза товаров устанавливается таможенным органом на основании заявления декларанта исходя из целей и обстоятельств такого вывоза, за исключением случая, предусмотренного п. 2 настоящей статьи . По письменному заявлению декларанта срок временного вывоза товаров может быть продлен таможенным органом с учетом п. п. 2 и 3 настоящей статьи.
———————————
Для отдельных категорий товаров в зависимости от целей их вывоза за пределы таможенной территории Таможенного союза, а также для отдельных видов товаров, обратный ввоз которых при временном вывозе является обязательным в соответствии с законодательством государств — членов Таможенного союза, законодательством государств — членов Таможенного союза могут устанавливаться предельные сроки временного вывоза таких товаров.
Аудиторско-консультационная группа
«Коллегия Налоговых Консультантов»
16.10.2017
Источник: soveturista77.ru
Экспорт золота из России
Рецессия мировой экономики в 2020 году заставила многие страны в срочном порядке вкладывать свои финансовые ресурсы в твердую валюту (доллар) и не менее твердые драгметаллы (золото, платина). Россия, как лидирующая страна по экспорту золота, отменила запрет на вывоз еще в 2019 году, что развязало руки нашим коммерческим и некоммерческим институтам.
Динамику оттока благородного желтого металла из российской казны можно проследить по статистическим данным по экспорту, которые наглядно показывают существенный прирост продаж: в апреле 2020 года экспорт золота за границу вырос в несколько раз, составив приблизительно 42 тонны на 2,2 миллиарда долларов США. По сравнению с апрелем прошлого 2019 года это в 14 (. ) раз больше. А за первые 4 месяца 2020 года экспорт приблизился к сумме 71,9 тонны на 3,8 миллиарда долларов США, что в 7,9 раз превышает уровень аналогичного периода прошедшего года.
- Причины экспорта золота
- Куда уходит отечественный золотой запас
- Кто из РФ продает золото за рубеж?
- Великобритания – главный покупатель золота
Причины экспорта золота
Что происходит? Зачем понадобился такой внушительный отток отечественного золота за границу?
Спрос в мировом масштабе на желтый драгметалл за два последних года стал причиной глобального экспорта золота из России в 2020 году. А также причиной послужили: попытка ведущих российских золотых инвесторов сократить финансовые риски из-за пандемии и внешнеполитическая позиция Центрального Банка Российской Федерации.
Именно в ЦБ РФ аккумулировалось почти все добытое русское золото. Сегодня 2.270 тонн накопленного годами отечественного драгоценного металла по распоряжению ЦентроБанка полностью отдано на экспорт. Цель – чтобы пережить «черные дни» 2020 года, необходимо обеспечить стабильный и большой приток твердой валюты в отечественную экономику, продав небольшое количество золотого запаса.
Для этого с 1 мая 2020 г. ЦентроБанком были сделаны существенные скидки на цену аффинированного золота (99,9% золота в слитке). Каждый месяц величина скидки будет возрастать: на организованных торгах – с 0,14 до 0,21%, на внебиржевых – с 0,05 до 0,12%. Такой дисконт позволит ЦБ РФ уровнять продажу золота на внутреннем и внешнем рынках.
По словам экспертов: «Такие скидки, в размере 0,21 процента к английскому фиксингу, вряд ли повлияют на внутренний рынок в России, но это простимулирует финансовые операции крупных российских банков по продаже на экспорт отечественного золота. А также текущий спрос на золотых мировых рынках пока еще не гарантирует возросшей потребности покупать золото у других банков. Соответственно, ЦентроБанк России остается крупнейшим потребителем и экспортером производимого отечественного золота».
Куда уходит отечественный золотой запас
Страны, закупщики нашего золота за последние два года:
- Великобритания. С 2019 года российского золота сюда было продано 29,6 тонны на 1,6 миллиарда долларов США.
- Швейцария. Сюда ушло золота на 133 млн долларов США.
- Турция купила на 277 миллионов долларов США.
- Казахстан также является импортером нашего золота – на 247 миллиона долларов США.
- Китай пока что приобрел российского золота всего на 21 миллион долларов США.
Лондон, Цюрих, Дубай и Пекин – по обороту и хранению драгметаллов в мировой статистике являются лидерами. Это мировые центры по торговле чистыми драгоценными слитками.
Кто из РФ продает золото за рубеж?
Большую часть добытого золота золотопромышленники продают банкам России, как сказали представители «Полиметалл» и «Южуралзолото», которые в свою очередь, непосредственно после снятия запрета на экспорт начали продавать российское золото за рубеж.
Примерно 95 тоннами золота располагают крупные банки России. Покупка золотых слитков хеджируется посредством продаж в рамках фондовых контрактов.
ВнешТоргБанк расстался уже с 9 тоннами золота, СберБанк продал 5,5 тонны. Даже ГазпромБанк успел сократить свои запасы на 8,2 тонны. ПромСвязьБанк не отстал от ведущих банков России и также поспешил продать 4,6 тонны золота.
По данным на 1 марта 2020 г., самым крупным золотодержателем остается ВнешТоргБанк, в запасах которого еще содержится 45 тонн, которые не так-то легко распродать. А это говорит о том, что Россия является лидирующей страной по экспорту золота.
Великобритания – главный покупатель золота
93% всего экспорта российского золота приходится на Великобританию.
В Лондоне хранится мировое золото (на 4,1 миллиарда долларов США), обеспечивающее почти все международные золотые фондовые биржи.
За 2019 г. Британией в России было закуплено золота на 5,3 миллиарда долларов США.
Великобритания – это один из крупнейших центров торговли чистым золотом. Оттуда золото уходит уже в страны-перекупщики (золотые импортеры) такие, как, например, Индия и Китай.
Экспорт золота из РФ в Великобританию увеличился во второй половине 2019 года. Почти все золото, экспортируемое в Великобританию – это золото в слитках. И суммарно, взяв за расчет слиток весом 12,5 кг, Россия продала Британии только за 2019 год 112,5 тонн или 9.000 золотых слитков.
Жесткие рамки из-за пандемии COVID-19, в которые было поставлено мировое экономическое сообщество, привели к глобальному обвалу рынков и ожиданию 100% рецессии мировой экономики. За счет этого спрос на благородный и стабильно-твердый финансовый актив – золото, резко увеличился. И, по экспертным прогнозам, спрос будет расти. А спрос, как известно, порождает предложение, поэтому продажа отечественного желтого драгметалла на экспорт будет увеличиваться в прогрессии.
Всего за 4 месяца 2020 года отток золота сильно вырос и продолжает набирать обороты.
Источник: golden-inform.ru
Госдума запретит вывозить золотые слитки из России
Зампред комитета Госдумы по науке Михаил Дегтярев (ЛДПР) подготовил поправки в закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях». Если коллеги парламентария в нижней палате поддержат изменения, то уже с 1 января 2014 года экспорт золота (в виде слитков и руды) будет полностью запрещен, как для граждан России, так и для нерезидентов.
Свое предложение автор инициативы объясняет тем, что в период кризиса наиболее стабильные экономики будут в государствах, в которых имеется существенный золотой запас. — Мировая долговая финансовая система долго не протянет. Сохранят свои экономики только те страны, которые владеют золотом. Лучше и стабильнее золота еще ничего не придумано.
Россия производит 200 тонн золота в год, большая глупость его продавать за рубеж. Золото нужно копить, — подчеркивает Дегтярев. Законопроект вводит запрет на покупку и вывоз как слитков золота, так и аффинированного золота в стандартном виде (очищенные куски руды) негражданам России.
Кроме того, дается право золотодобытчикам и иным владельцам российского золота продавать его, если оно не востребовано, на внутреннем рынке в госфонд драгметаллов по рыночной стоимости. Как отмечается в пояснительной записке законопроекта, это, с одной стороны окажет господдержку российским, а не иностранным золототорговцам, а с другой, за счет скупки золота существенно возрастут золотые резервы России.
Нарушители предлагаемой правовой нормы будут привлекаться, согласно статье 30 закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях», к уголовной и административной ответственности. В пояснительной записке также указывается, что запреты для нерезидентов не действуют на покупку и вывоз ювелирных украшений.
Власти многих стран мира в последние годы уже санкционировали наращивание объемов золотых резервов, — говорится в документе. Так, самые большие запасы золота находятся в США. На 1 января 2013 года эти запасы оценивались свыше 8 тыс тонн, на втором месте Германия 3,4 тыс. тонн, Китай на 5 месте — свыше тысячи тонн, а Россия только на 7 месте у нее запас составляет всего 957 тонн золота.
Благодаря предложенному запрету на вывоз золота, полагает депутат, «в лидеры нам не выбиться и за 10 лет, но в тройку по объему золотого запаса мы можем войти уже через 2-3 года». Первый зампред комитета по бюджету Оксана Дмитриева («Справедливая Россия») поддержала идею Дегтярева и считает правильной установку на переориентацию резервов страны с дензнаков на золото.
Однако она говорит, что у государства достаточно механизмов, чтобы и без дополнительных законопроектов регулировать эту сферу. — У государства нет необходимости покупать на открытом рынке. Можно пополнять резервы в виде госзаказа, — считает Дмитриева.
Член комитета по земельным отношениям (КПРФ) Николай Рябов считает, что это разумное предложение и принимать его нужно. — Запрещать вывозить золото нужно. Лучше поздно это сделать, чем никогда, потому что те, кто хотел вывезти – уже сделали это, — подчеркнул Рябов. Однако член комитета по экономической политике Елена Панина («Единая Россия») отметила, что для борьбы с кризисом нужно не запрещать вывозить золото из страны, а заставить экономику и реальный сектор развиваться. — Закон «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» действительно нуждается в поправках. И мы в комитете по экономической политике готовим их. Перед отраслью стоит ряд острых проблем, скоро мы этот вопрос обсудим в Государственной думе, — рассказала Панина.
Рекомендуйте новость коллегам:
читать всем! стоит ознакомиться не интересно 1 человек проголосовал
очень важное
Комментарии читателей
пглш 07.10.2013 16:53
нужно не запрещать вывозить золото из страны, а заставить экономику и реальный сектор развиваться
Вся суть этой партии — вести демагогию и не дать стране укрепиться
Какому бизнесу в этих холодах, не низких з/п, коррупции и пр. захочется развиваться, а не на более комфортных условиях!?
Какими нужно быть олигофренами, чтобы 20 лет верить этим бандюганам в эк. рост россии при данной политической системе и ждать!? 0 0
Виталий Авдеев 07.10.2013 18:29
Глупая постановка вопроса — вывозить запретим, чтобы гос-во покупало у своих. Это имеет смысл, если государство хочет своих прижать и по дешевке купить. А так, есть желание купить, добро пожаловать на рынок. Только мы до сих пор скупаем зеленые бумажки, а не золото. Вот этот вопрос поднять бы. 0 0
Klavdiy 14.10.2013 09:02
А как быть тем, кто добывает? Тракторов нет, -купи у америкосов, а за что? За баксы или за золото? Или есть альтернатива. 0 0
Павел 18.10.2013 09:44
Нет информации о данном законопроекте на сайте Государственной Думы.
1. Последние обсуждаемые поправки к закону о «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» относятся к марту 2013 года и связаны с обязательным клеймением изделий.
2. Депутат Михаил Дегтярев внес три законопроекта и все касаются информационной политики 0 0
Горячие темы. Это обсуждают:
Источник: www.audit-it.ru