Ндпи на золото сколько процентов

Основной регулирующий закон и дата последних законодательных изменений: Налоговый кодекс России: 03.07.2019.

Понятие НДПИ

Налог на добычу полезных ископаемых — прямой федеральный налог, который взымается с организаций и предпринимателей, использующих недра РФ для получения дохода.

Основные положения НДПИ регламентируются гл.26 НК РФ.

Особенности налога на добычу полезных ископаемых

Согласно ст.336 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие полезные ископаемые:

• уголь и горючие сланцы;
• торф;
• руды черных и цветных металлов;
• углеводородное сырье (нефть, газовый конденсат, газ горючий природный);
• песок;
• подземные и термальные воды;
• природные драгоценные камни;
• драгоценные металлы;
• природная соль.

Налог на добычу полезных ископаемых рассчитывается с учетом ставки и налоговой базы.

Размер налоговой ставки устанавливается ст. 342 НК РФ в рублях или % в зависимости от вида добытых ископаемых и их химических характеристик.

АЛРОСА: Алмазы, Дивиденды, НДПИ и Улусы

Налоговая база определяется по стоимости каждого вида сырья на основе фиксируемой ставки, отдельно по каждому добытому виду.

Важно: не подлежат налогообложению общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые в личных целях.

НДПИ в России 2019 Закон Общий закон, регулирующий платеж Ставка min
Минимальная ставка по платежу

Ставка max
Максимальная ставка по платежу

НДПИ ставки в России Параметр
Параметр платежа

Ставка
Ставка платежа

Ссылка
Ссылка на закон

Предостережение: приведенные више данные являются актуальными и постоянно обновляются нашими модераторами в соответствии с законодательными изменениями. Однако следует помнить, что при решении важных юридических и финансовых вопросов единственно авторитетными источниками могут быть только официальные законы, публикованные через государственные каналы комуникации.

Источник: razmery.info

Расчет налога НДПИ: формула расчета, ставки и льготы в 2023 году

Налог на добычу полезных ископаемых взимается с предприятий, разрабатывающих недра по государственный лицензии. С момента введения в 2001 году формула расчета НДПИ для различных видов сырья менялась в зависимости от внутриэкономических факторов и конъюнктуры рынка. Объектом налогообложения являются стоимостные или физические объемы добычи природных ресурсов. С 2021 года в мире наблюдается кризис на рынке энергоносителей и смена логистических цепочек, поэтому ФНС России старается адекватно реагировать на новые реалии, меняя ставки налогов и порядок расчета. В статье рассказывается об особенностях исчисления НДПИ для различных видов ресурсов и предоставляемых льготах.

Налог на добычу полезных ископаемых

• Расчет налоговой базы НДПИ
• Пример расчета налога на песок
• Налогообложение нефти, газа, угля
• Нефть
• Газ
• Уголь
• Итог

Расчет налоговой базы НДПИ

В соответствии с гл. 26 НК РФ к полезным ископаемым относятся углеводороды (нефтегазовое сырье), уголь, природные стройматериалы, драгоценные камни, руда, природные ресурсы для химической отрасли и другая продукция. Первым этапом исчисления НДПИ является определение налоговой базы. Она считается двумя способами:

• валовый физический объем добытого сырья в тоннах или условных единицах тепла – при добыче углеводородных ископаемых, многокомпонентных металлических руд (на 90% это касается продукции ПАО «Норникель»), угля (антрацита, коксующихся, бурых и прочих марок);
• стоимость добытых природных ресурсов – при разработке других полезных ископаемых, а также нефтегазовых месторождений в новых районах.

В первом случае используется расчетная фиксированная ставка на определенный месяц, во втором – адвалорная (процентная) ставка. В первом варианте фактически проданная продукция измеряется с помощью приборов учета и отображается в отгрузочных документах. Затем количество проданного сырья умножается на ставку, установленную в текущем налоговом периоде и на повышающий расчетный коэффициент.

Налогоплательщик во втором случае самостоятельно определяет налоговую базу по каждому виду добытого сырья следующими методами:

• на основе сложившихся реализационных цен полезных ископаемых на рынке;
• на основе рыночной цены продажи полезных ископаемых за минусом бюджетных субсидий, которые идут на возмещение разрыва между расчетной стоимостью и ценой продажи;
• на базе расчетной стоимости полученного в результате добычи природного сырья в случае отсутствия продаж в отчетном периоде и при исчислении НДПИ для ряда ресурсов.

Льготы на НДПИ не предоставляются, но отдельными законодательными актами для ряда стратегических проектов устанавливается нулевая ставка. Единой формулы расчета не существует, она различается в зависимости от вида сырья.

Пример расчета налога на песок

Приведем пример расчета НДПИ по адвалорной (процентной) ставке.

Компания имеет следующие вводные данные:

1. Используется общая система налогообложения с уплатой НДС.
2. Субсидии из бюджета не предусмотрены.
3. За март 2023 добыто 50 000 т строительного песка, продано – 40 000 т.
4. Цена реализации – 300 руб./т без НДС.
5. Общие затраты (прямые и косвенные) при продаже песка составили 200 000 руб.
6. Налоговая ставка для песка – 5,5%.

1. Валовая выручка за минусом затрат составляет 11 800 000 руб. (40 000 т х 300 руб. – 200 000).
2. Цена одной тонны песка для целей налогообложения – 295 руб.
3. Налоговая база (НБ) для исчисления НДПИ – 14 750 000 руб. (295 руб. х 50 000 тонн).
4. НДПИ за март 2023 года составит 811 250 руб. (14 750 000 х 5,5%).

Особенность НДПИ в том, что плательщик уплачивает налог с добытого, а не проданного сырья.

Налогообложение нефти, газа, угля

Кратко опишем особенности НДПИ для некоторых направлений.

Нефть

Облагается по специфической ставке в рублях за 1 тонну. Ставка составляет 919 руб., и она умножается на коэффициент Кц, который описывает динамику нефтяных цен в мире. Коэффициент (Кц) в апреле 2023 года превышает 9,8 по данным Минфина. Кроме того, на период до 2026 года для нефти будет использоваться дополнительный повышающий коэффициент 1,3 для увеличения сборов.

Есть также очень сложный в расчетах показатель Дм, учитывающий расположение, истощенность месторождения и другие факторы. В рамках данной статьи расчет для нефти объемен (ст. 342 НК России), поэтому приведены основные моменты.

Газ

При расчете перемножаются базовый показатель условного топлива и установленная специфическая ставка в 35 руб. за тысячу кубометров. Полученная сумма умножается на коэффициент (Кс) сложности добычи. Затем к полученному результату прибавляется показатель сложности транспортировки газа (Тг). Для газового конденсата предусмотрен другой коэффициент – Ккм.

Уголь

Специфическая ставка в зависимости от вида угля (бурый, кокс, антрацит и другие марки). Используются дефляторы для корректировки расчетов, которые Минфин предоставляет каждый квартал. До начала 2026 года угольные компании применяют временный повышающий коэффициент 1,3.

Итог

Расчет НДПИ ведется по количеству добытого сырья. Расчеты и формулы зависят от вида природного ископаемого и обычно имеют сложный вид. Они подробно описаны в ст. 342 и ст. 343 НК РФ.

Минфин и ФНС периодически вносят корректировки в формулы НДПИ.

Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai

Налог на добычу полезных ископаемых в 2021 году

Поступления от налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) составляют внушительную часть всех налоговых доходов федерального бюджета. Так, по итогам 2019 года в бюджет государства было перечислено около 6 трлн. рублей платежей по НДПИ, что составляет почти четверть от всех собранных налогов. НДПИ платится только пользователями недр. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели, получившие лицензии на недропользование или действующие в рамках соглашений о разделе продукции. Кроме того, эти субъекты обязаны встать на учет в качестве плательщика НДПИ в налоговом органе по месту добычи полезных ископаемых.

Основным объектом налогообложения НДПИ являются добытые из недр Российской Федерации, а также из отходов добычи, полезные ископаемые. Не подлежат налогообложению полезные ископаемые, относящиеся к категории общераспространенных, если они были добыты индивидуальными предпринимателями для собственных нужд. На территории каждого региона утверждаются собственные перечни общераспространенных полезных ископаемых. Например, в Московской области к ним относятся пески, глины, известняк, торф и т.д.

Существует три способа определения налоговой базы по НДПИ:

• по общему правилу учитывается стоимость добытых полезных ископаемых;
• в отношении добытого углеводородного сырья на новых морских месторождениях применяются особые правила подсчета стоимости;
• в отношении угля, углеводородного сырья и некоторых видов руд, добываемых на территории Красноярского края, учитывается объем добытого ресурса в натуральном исчислении.

Рассматриваемый налог можно подразделить на виды в зависимости от применяемых налоговых ставок. НК РФ предусматривает ставки налога:

• 0% (например, попутный газ, минеральные воды и т.д.);
• 3.8 % при добыче калийных солей;
• 4 % (например, торф);
• 4.8 % (например, руды редких металлов);
• 5.5% (например, сырье радиоактивных материалов);
• 6 % (например, горнорудное неметаллическое сырье);
• 6.5 % (например, драгоценные металлы);
• 7.5 % (например, лечебная грязь);
• 8% (например, многокомпонентные комплексные руды);

«Налоговая нагрузка отдельных пользователей недр существенно выросла 01 января 2021 года. Вводится новая формула расчета налоговой ставки: указанные выше ставки умножаются на рентный коэффициент. В НК РФ установлено всего две разновидности этого коэффициента: 3.5 и 1. Повышенный коэффициент применяется в отношении всех полезных ископаемых, облагаемых ранее по ставкам от 3.8 до 6.5% включительно (кроме особо указанных полезных ископаемых), по ставке 8% (кроме драгоценных и полудрагоценных камней). Важно отметить, что максимально возможная налоговая ставка в 8% применялась в отношении добытых руд цветных и черных металлов. Теперь же налоговая нагрузка по НДПИ для части предприятий горно-рудной сферы повышается в 3.5 раза, то есть на величину рентного коэффициента.

Основная нагрузка ляжет на производителей удобрений — «ФосАгро», принадлежащий семье Андрея Гурьева, «Еврохим» Андрея Мельниченко, «Уралкалий» Дмитрия Мазепина, а также на металлургические компании — «Норникель» Владимира Потанина, «НЛМК» Владимира Лисина, «Евраз» Романа Абрамовича, «УГМК» Искандера Махмудова, «UC Rusal» Олега Дерипаски, «РМК» Игоря Алтушкина», — комментирует Станислав Ильин, управляющий партнер ООО «РИЦ-Консалт».

Этот коэффициент не применяется в отношении добычи торфа, горючих сланцев, сырья радиоактивных металлов, неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии, подземных промышленных и термальных вод, битуминозных пород, концентратов и других полупродуктов, содержащих золото, концентратов и других полупродуктов, содержащих серебро, общераспространенных полезных ископаемых.
Не претерпели изменений налоговые ставки по НДПИ при добыче горючего природного газа, антрацита, коксующегося угля, бурого угля, угля. Поэтому с 2021 года для добывающих предприятий черной и цветной металлургии актуальной станет проблема легальной оптимизации налогообложения по НДПИ.

В сложившихся условиях чрезвычайно актуальным является вопрос о способах оптимизации НДПИ и снижения налоговой нагрузки по данному налогу. Так, на практике сложились следующие эффективные методы оптимизации НДПИ и мер по снижению платежей по этому налогу:

1. Организация на предприятии обрабатывающего производства. Продукты переработки сырья не считаются добычей и тем самым происходит снижение налоговой базы по НДПИ. Кроме того, продукция переработки ценится выше обычного минерального сырья;
2. Следует следить за тем, чтобы в стоимость добытых полезных ископаемых, не включались расходы, не связанные с добычей. На предприятии необходимо организовать раздельный учет прямых и косвенных расходов на добычу полезных ископаемых;
3. Максимально возможное сокращение доли отходов в добытых полезных ископаемых, которые наряду с примесями учитываются в общем объеме добытого сырья, что, конечно же, увеличивает налоговую базу. В настоящее время существует много современных и эффективных способов дробления, измельчения, сортировки, очистки от примесей и отходов, позволяющих значительно сократить долю отходов в добытом полезном ископаемом. При этом даже соблюдение самых простых рекомендаций в этом случае может принести положительный экономический эффект в виде снижения отходов в добытом полезном ископаемом, а значит и НДПИ;
4. Осуществление добычи попутных полезных ископаемых при наличии разрешения на их добычу. Полезное ископаемое признается попутным, если расчётная стоимость при его добыче не превышает 10% общей стоимости всех полезных ископаемых на соответствующем участке. Также, если основное и попутное полезное ископаемое не реализуются, а направляются на дальнейшую обработку и собственные нужды, то можно снизить общую стоимость добытого полезного ископаемого. Более того, в отношении некоторых попутных полезных ископаемых установлена нулевая ставка НДПИ;
5. Эффективная геологоразведка и геолого-экономическая оценка месторождения полезных ископаемых. Точечная, халатно проведенная геологическая разведка, отсутствие технико-экономического обоснования на практике зачастую приводили к убыточности деятельности карьеров. Добытое полезное ископаемое более чем наполовину состояло из отходов. От покупателей поступали претензии на качество. Тем не менее, НДПИ начислялся и уплачивался в полной мере. Поэтому, безусловно, инженерно-геологическая разведка должна детальной, и ее результаты должны содержать полную и объективную информацию о количестве запасов на том или ином участке месторождения и соответствия их нормативам;
6. Дифференциация цен реализации добытых полезных ископаемых. Цены реализации полезных ископаемых, зависящие от объемов продаж покупателям, мотивируют клиентов на увеличение объемов закупок, и за счет снижения средней цены реализации способствуют уменьшению налоговой базы для исчисления НДПИ;
7. Снижение цены реализации добытых полезных ископаемых посредством обоснованного применения скидок.

Источник: ri-center.ru