Ндпи золото как рассчитать

Золотодобывающая отрасль вносит весомый вклад в общий бюджет России, производя высоколиквидную продукцию на сумму свыше 1,3 трлн руб. (около 20 млрд долл.) и уплачивая многочисленные налоги и платежи (табл.). Один только налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) приносит почти 80 млрд руб., а общие платежи в бюджет составляют не менее 20% от суммы реализации золота. В числе выплачиваемых налогов — регулярные платежи за пользование недрами, за предоставление прав на поиски, оценку и разведку месторождений полезных ископаемых, плата за использование лесов, за пользование водными объектами, водный налог, арендная плата за землю, экологические налоги, разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, плата за геологическую информацию о недрах, сбор за участие в аукционе и плата за лицензию, выигранную на аукционе, налоги за пользование автодорогами, утилизационный сбор, налог на имущество, налоги, связанные с оплатой труда… Так, утилизационный сбор принес бюджету в целом по стране 319 млрд руб. в 2019 г., а в 2023 г. его планируют довести до 513 млрд руб.

Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых

Перечень налогов и взносов, уплачиваемых золотодобывающими предприятиями

Размер

6% от стоимости добытого золота

13% от полученного дохода

Налоговая база — мощность двигателя в лошадиных силах

Размер зависит от кадастровой стоимости земли

26% от зарплаты сотрудников

Общие платежи по РФ составляют свыше 300 млрд руб. в год

Общие платежи по РФ составляют до 18 млрд руб. в год

Размеры ставок колеблются в интервале 100–250 руб. за каждый км 2 на поисково-оценочной стадии и от 2000 до 11000 руб. на разведочной стадии

Таблица включает только прямые налоги предприятий. Золотодобытчики являются потребителями тысяч тонн дизельного топлива, цена которого включает значительную долю налогов, также поступающих в бюджет России. В любом товаре, потребляемом золотодобытчиками, есть доля налогов, перечисляемых в бюджеты разных уровней.

Налоги, которые платят золотодобытчики, могут быть увеличены.

Казалось бы, что налоги, которые платят золотодобытчики, увеличивать уже некуда, так как содержания в руде и песках систематически снижаются. Если цена золота упадет, то многие предприятия работать не смогут. Но есть резерв увеличения налогов в бюджеты регионов и страны за счет повышении производительности труда и вовлечения в отработку мелких объектов.

Сейчас главным препятствием для этого является огромная чиновничья рать, расплодившаяся в России. Чиновниками придумано огромное количество документов, требующих согласований. Только по одной лицензии на небольшое россыпное месторождение необходимо подготовить 52 отчета и проекта, из которых 70% являются платными, стоимость каждого колеблется от 30 до 70 тысяч рублей! При этом из этих 52 документов дай бог если 5 имеют какую-то важность. Все остальные бумаги просто обеспечивают чиновникам рабочие места, зарплату, проживание в цивилизованных условиях для проверяющих, и, кроме них, они никому не нужны.

Налог на добычу полезных ископаемых, в которых есть золото, могут понизить

Благодаря неуемному законотворчеству сроки разведочных работ и освоения месторождений за последние 25 лет многократно увеличились.

• Получение простой лицензии на поиски золота занимает от полгода до года.

• Процедура согласования проектной документации для разработки месторождений россыпного золота по нормативным актам Правительства РФ, Министерства природных ресурсов и экологии и Ростехнадзора требует 392 календарных дня (269 рабочих дней).

• Для рассмотрения документации, связанной с предоставлением водного объекта в пользование, требуется 306 календарных дней (215 рабочих дней). Это если в документации не найдут ошибок, если же окажутся какие-либо неточности, то вся документация вновь запускается по бюрократическому кругу.

На предприятиях бюрократические бумаги отвлекают квалифицированных специалистов от важных производственных дел. Вместо того, чтобы искать золото, совершенствовать горные работы, следить за строительством плотин, охраной труда, ИТР предприятий составляет бумаги. Предприятия постоянно отмечают нехватку квалифицированных кадров.

Бесконечным согласованиям нет конца в процессе работы предприятия. Компании покупают на аукционе лицензию на добычу полезных ископаемых, стоимость которой может достигать сотен миллионов рублей.

Но на этапе заключения договора на аренду участка узнают, что месторождение полностью или частично расположено в зоне особо защитных участков лесов (ОЗУ), что делает его эксплуатацию затруднительной, приводит к убыткам как из-за невозможности вести добычу, так и из-за штрафов за невыполнение лицензионных условий. Еще хуже, когда предприятие работает на участке многие годы и вдруг оказывается, что месторождение оказалось в зоне ОЗУ. Такое произошло с артелью «Газимур» в Забайкальском крае, когда под запрет попали территории на освоенном месторождении с запасами порядка 800 кг золота. Только в этом одном случае государство лишилось налогов на сумму свыше 400 млн руб.

В ноябре этого года Премьер-министр РФ М.Мишустин анонсировал масштабное сокращение госслужащих. С 1 января по 1 апреля 2021 года в центральных аппаратах федеральных ведомств планируется сократить штат на 5%, в территориальных органах — на 10%. Однако сокращение количества чиновников может привести к еще большему увеличению сроков согласования любых работ за счет большей загруженности оставшихся сотрудников ведомств. Чтобы этого не произошло, необходимо одновременно с сокращением чиновников сократить количество документов, требующих согласования (52 документа на объект).

Предложения

1. Для увеличения количества количества добываемого золота и налогов в бюджеты всех уровней сократить сроки согласования и количество документов хотя бы вдвое.

2. Все документы должны оформляться через «1 окно».

3. Работу чиновников оценивать не количеством рассмотренных бумаг, а увеличением добычи золота в регионе, безаварийной работой предприятий, сохранностью окружающей среды.

-4 +12

Источник: zolotodb.ru

Налог на добычу полезных ископаемых: ставки, расчет и коэффициенты

МОСКВА, 1 июн — ПРАЙМ. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — это прямой налог, который платят недропользователи. В отличие от земельного или транспортного налогов, которые являются региональными, отчисления от добычи полезных ископаемых идут в федеральный бюджет. О том, какие организации платят данный налог, какие виды минералов им облагаются, как рассчитывается сумма, какие существуют ставки и коэффициенты в 2023 году — в материале агентства «Прайм».

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых считается основным инструментом налогообложения добывающих отраслей России. Его платят организации и ИП, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии.

«Пользователи недр в РФ, независимо от того, являются они юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, платят налог на добычу полезных ископаемых. Правовой статус пользователя недр они приобретают в соответствии с законом № 2395-1 «О недрах». Для этих субъектов оформляется государственное разрешение — лицензия. С даты ее госрегистрации субъект становится пользователем недр и, соответственно, плательщиком налога на добычу полезных ископаемых», — рассказала старший вице-президент ИК Fontvielle Анастасия Хрусталева.

С кого взимается

НДПИ облагаются предприятия, которые занимаются горной добычей, разработкой карьеров, освоением шельфа на территории страны и за ее пределами. По словам Анастасии Хрусталевой, особый порядок предусмотрен законодательством в тех случаях, когда добыча полезных ископаемых и использование недр производится за пределами страны (под юрисдикцией РФ или на основании соглашений и международных договоров), либо на континентальном шельфе.

«Налогоплательщик данного налога ставится на учет в налоговой по специальным правилам — не по месту регистрации ИП или юридического лица, а по территориальному признаку нахождения недр, который выделен в пользование. Таким местом признается территория субъекта РФ, где расположен участок. Вставать на учет пользователи недр должны в течение 30 дней с даты регистрации их лицензии. Однако саму налоговую декларацию следует подавать по месту нахождения плательщика (регистрации юрлица или ИП)», — добавила эксперт.

Налоговые ставки

Ставки налога на добычу в зависимости от вида полезного ископаемого установлены в статье 342 НК РФ.

«Налоговая ставка может варьироваться в зависимости от вида добываемого полезного ископаемого, типа месторождения и многих иных нюансов. В Налоговом кодексе РФ дан перечень видов объектов с нулевой ставкой налогообложения. По другим видам ископаемых для расчета сумм налога применяются формулы с коэффициентом, где учитывается степень сложности добычи, способ извлечения и другие факторы», — объяснил руководитель отдела продаж АM Capital Илья Мерзляков.

«Для нефти, газа, газового конденсата и угля предусмотрены твердые и специфические ставки за тонну добытого полезного ископаемого. В отношении всех остальных ископаемых применяются адвалорные ставки в процентах», — добавил Сергей Гебель.

Ископаемые, облагаемые налогом

• полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
• полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
• полезные ископаемые, добытые за пределами территории РФ.

Нефть

Налогообложению подлежит обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть. При этом используется специфическая ставка в рублях за 1 тонну. Для расчета НДПИ ставку налога умножают на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Затем полученное число уменьшается на величину показателя Дм — многокомпонентного коэффициента, отражающего особенности добычи нефти (величины запасов полезного ископаемого и степени их выработанности, степени сложности добычи, региона добычи и свойств нефти).

В феврале 2023 года Владимир Путин подписал закон об изменении отдельных параметров налогообложения нефтяной отрасли. Исходя из поправок в НК РФ, НДПИ и дополнительный налог (НДД) с июля 2023 года будут рассчитывать согласно котировкам нефти российской марки Urals не ниже стоимости Brent минус 25 долларов за баррель. До этого Кц рассчитывался на основании курса доллара и стоимости барреля нефти марки Urals.

Новак раскрыл особенности налогообложения нефтяных доходов

Природный газ

Чтобы рассчитать налог за добычу природного газа, используют формулу НДПИ = налоговая ставка* Еут*Кс, где:

• твердая налоговая ставка:
• Еут — базовое значение единицы топлива;
• Кс характеризует степень сложности добычи природного газа или конденсата из залежей сырья.

Если речь идет о газовом конденсате, то налоговая ставка умножается также на корректирующий коэффициент Ккм.

Уголь

При добыче угля также применяют специфическую налоговую ставку в рублях за 1 тонну в зависимости от вида полезного ископаемого (антрацита, коксующегося угля, бурого угля и т.д.). При этом на размер ставки могут влиять коэффициенты-дефляторы, которые устанавливают на каждый вид угля ежеквартально, и коэффициенты-дефляторы, применяемые ранее.

Металлические руды

Добыча драгоценных металлов регламентируется федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» и постановлением Правительства «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности». В них указаны правила хранения и учета полезных ископаемых, а также подготовка отчетности по ним.

Оценку драгметаллов производят исходя из реализационных цен на химически чистый металл (без НДС), при этом их уменьшают на затраты по очистке от примесей и доставку до потребителя.

Ископаемые, не облагаемые налогом

Согласно закону платить не придется за:

1. Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления.
2. Добытые минералогические, палеонтологические и другие коллекционные материалы.
3. Полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение.
4. Полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь), если при добыче они облагались в общеустановленном порядке.

Глина, песок, гравий

Песчано-гравийная смесь, песок, известняк, глина, суглинок являются общераспространенными полезными ископаемыми и не числятся на государственном балансе запасов. При этом по словам генерального директора консалтинговой группы «Гебель и партнеры» Сергея Гебеля, щебень и песок отнесены к неметаллическому сырью, используемому в строительстве. Для них установлена ставка 5.5%.

Щебень

С 1 сентября 2022 года согласно пп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ щебень признается полезным ископаемым в целях обложения НДПИ. При этом сумма налога не может превышать величину НБК — произведение количества добытого полезного ископаемого за месяц в тоннах и числа 16,5.

Фосфориты

Налоговая ставка на добычу фосфоритовых руд закреплена ст. 342 НК РФ и составляет 4,0 процента.

Как считается НДПИ

Сумма налога к уплате рассчитывается как произведение налоговой ставки и налоговой базы — стоимости добытых полезных ископаемых.

«Для каждой группы полезных ископаемых (ПИ) установлены свои ставки по НДПИ — они закреплены в ст. 342 НК РФ. Что именно следует относить к той или иной группе, сказано в ст. 337 НК РФ. Налоговая база по НДПИ определяется как стоимость добытых за месяц полезных ископаемых.

В ином порядке налоговая база рассчитывается только при добыче нефти, газа, угля и некоторых других видов сырья.

В случае добычи для собственных нужд либо продажи ископаемого после переработки или упаковки, его стоимость определяется по данным налогового учета. При продаже без переработки стоимость рассчитывается по средней цене продажи без учета НДС, акцизов и расходов на доставку», — отметил Сергей Гебель.

Коэффициенты для расчета

При расчете НДПИ используют специальные коэффициенты-дефляторы. Их устанавливают ежегодно, учитывая изменение потребительских цен на товары в предшествующем периоде.

Так, во втором квартале 2023 года Минэкономразвития установило следующие коэффициенты-дефляторы к ставке НДПИ при добыче угля:

— на антрацит — 1,211;

— на уголь бурый — 0,946;

— на иные виды угля (кроме антрацита, бурого и коксующегося) — 1,043.

Формулы

Согласно ст. 340 НК РФ при подсчете суммы НДПИ учитывают стоимость добытого полезного ископаемого и выручку от его реализации.

Для расчетов применяются следующие формулы:

1. Стоимость добытого ПИ = количество добытого ПИ * стоимость единицы полученного ПИ.
2. Стоимость единицы ПИ определяется как отношение выручки от реализации ПИ к количеству реализованного объема ископаемых.
3. Выручка = цена без учета акциза и НДС — расходы налогоплательщика на доставку ПИ.

При определении расчетной стоимости полезного ископаемого также учитывают некоторые виды расходов, связанных с их добычей. Например, на оплату труда, на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов и т.д.

Сумма налога

Согласно статье 343 НК РФ сумма налога рассчитывается как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Сроки для платежей и отчетов

НДПИ перечисляется в бюджет в составе единого налогового платежа.

«За каждый календарный месяц совершать платеж нужно не позднее 28 числа следующего месяца. Если 28 число выпадает на нерабочий, выходной или праздничный день, налог необходимо заплатить не позже следующего рабочего дня. Например, крайний срок перечисления НДПИ за май 2023 года — 28 июня 2023 года.

Подавать декларацию налогоплательщики должны каждый налоговый период, то есть календарный месяц. Срок сдачи декларации — не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Здесь также применяется правило о переносе в случае, когда 25 число выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день. Так, за май 2023 года подать декларацию нужно не позднее 26 июня 2023 года», — прокомментировал Сергей Гебель.

Налоговые льготы

По словам эксперта, формально льготы по НДПИ Налоговым кодексом РФ не предусмотрены. Однако на практике под ними, как правило, подразумевают:

• исключение из объектов налогообложения некоторых видов полезных ископаемых, геологических коллекционных материалов, подземных вод и метана угольных пластов;
• нулевую ставку налога по ряду полезных ископаемых и вод, а также нормативным потерям;
• налоговые вычеты.

Ответственность за неуплату

Для юридических лиц применяются санкции, если они уклоняются от уплаты налогов или занижают реальную прибыль от реализации ПИ. В таком случае предусмотрены следующие виды ответственности:

• пени;
• штрафы;
• принудительные работы длительностью до 5 лет;
• запрет на работу в определенной должности сроком до 3 лет;
• арест;
• лишение свободы на период до 6 лет.

Изменения в законодательстве

«С 1 января 2023 года большая часть налогов, в том числе и НДПИ, перечисляются в бюджет не по отдельности, а в составе единого налогового платежа (ЕНП). В связи с этим был установлен единый срок представления налоговых деклараций — не позднее 25 числа и общий срок уплаты налогов — не позднее 28 числа», — прокомментировал эксперт.

Источник: 1prime.ru

Расчет НДПИ при добыче строительного камня

Официальная позиция в отношении налоговых периодов до 01.09.2022

• добычу, первичную обработку, распиловку камня для строительства;
• дробление и измельчение декоративного и строительного камня;
• добычу, дробление и измельчение известняка.

Таким образом, если совокупностью документов налогоплательщика предусматривается дробление горных пород до требований стандартов на щебень, отсевов дробления, щебеночно-песчаных смесей и иной продукции, то в целях исчисления НДПИ видом добытого полезного ископаемого признается строительный камень в виде его мелких фракций – щебня, отсевов дробления, щебеночно-песчаных смесей (ЩПС) и иной продукции.

В случае применения налогоплательщиком прямого метода определения количества добытого полезного ископаемого, количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом его фактических потерь, которые учитываются в том налоговом периоде, в котором проводилось их измерение (п. 3 ст. 339 НК РФ).

Если в течение налогового периода осуществлялась реализация добытого полезного ископаемого, то его стоимость определяется исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации (ст. 340 НК РФ).

Оценка производится отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого.

Стоимость добытого полезного ископаемого определяется по формуле:

С = Кд х В / Кр, где:

С – стоимость добытого полезного ископаемого;
Кд – количество добытого полезного ископаемого, включая потери (за исключением количества потерь, облагаемых по ставке 0%);
В – выручка от реализации добытого полезного ископаемого;
Кр – количество реализованного добытого полезного ископаемого.

В случае реализации налогоплательщиком в течение налогового периода нескольких продуктов дробления полезного ископаемого, соответствующих определению полезного ископаемого, стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается с учетом выручки от реализации каждого из этих продуктов и объемов их реализации.

Таким образом, расчет суммы НДПИ должен производиться в следующем порядке.

Сначала определяется стоимость единицы добытого полезного ископаемого:

Се = Вобщ / Кобщ, где:

Се – стоимость единицы добытого полезного ископаемого;
Вобщ – выручка от реализации всех видов продукции, соответствующих определению добытого полезного ископаемого, то есть сумма выручки от продажи щебня, от реализации отсева дробления, от продажи ЩПС и от реализации иной продукции;
Кобщ – общее количество реализованного полезного ископаемого в виде щебня, отсева дробления, ЩПС и иной продукции в единицах массы или объема.

При этом выручка от реализации определяется без учета расходов налогоплательщика на доставку (перевозку) полезного ископаемого до получателя.

Затем рассчитывается сумма налога по общеустановленной ставке (5,5%):

НДПИ = Се х Кд х 5,5%

Изложенный подход к оценке стоимости добытого полезного ископаемого следует применять в случае, если техническим проектом и иной проектной документацией на разработку соответствующего участка недр окончание комплекса технологических операций (процессов) по добыче строительного камня из недр определено получением видов продукции, которые должны соответствовать характеристикам, предусмотренным действующими стандартами для нерудных строительных материалов (строительного камня) различного фракционного состава (например, щебень, отсев, щебеночно-песчаная смесь и (или) иные продукты, образующиеся при окончании комплекса технологических операций (процессов) по добыче нерудных строительных материалов).

В противном случае (если техпроектом не предусмотрено получение продукции различного фракционного состава) указанный подход не применяется (Письмо Минфина России от 20.12.2022 № 03-06-05-01/124943).

Об исправлении ошибок

Если организация исчисляла налог иным образом (не так, как указано в письмах ФНС и Минфина), нужно оценить целесообразность представления уточненных деклараций по НДПИ и налогу на прибыль.

В случае если база по НДПИ была занижена, организация в силу п. 1 ст. 54 НК РФ должна подать уточненные декларации по этому налогу и вправе (но не обязана) представить «уточненки» по налогу на прибыль (с увеличенной суммой расходов). Также возможен другой вариант: доначисленный НДПИ можно учесть в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль, в том периоде, в котором будет выполнен перерасчет НДПИ и в инспекцию отправлены уточненные декларации по данному налогу.

В противном случае (если НДПИ был исчислен в завышенном размере) организация не обязана подавать «уточненки» ни по НДПИ, ни по налогу на прибыль. Дело в том, что уменьшение ранее начисленного НДПИ влечет не обязанность представления уточненной декларации по налогу на прибыль, а возникновение у организации внереализационного дохода в виде суммы корректировки по НДПИ. Причем «уточненку» по налогу на прибыль не нужно представлять независимо от финансового результата деятельности организации (не важно, получена прибыль или имеется убыток). Этот вывод подтверждается письмами Минфина России от 31.07.2020 № 03-03-07/67349, от 09.09.2019 № 03-03-06/1/69400, от 30.08.2019 № 03-11-06/2/66836, от 27.12.2018 № 03-03-06/1/95703 и др., а также судебной практикой (см., например, Определение ВС РФ от 08.11.2016 № 308-КГ16-8442 по делу № А25-269/2015).

К сведению: данный подход основан на позиции Президиума ВАС, изложенной в Постановлении от 17.01.2012 № 10077/11, согласно которой исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. Исполнив обязанность по исчислению и уплате налога в соответствии с поданными первоначально декларациями, налогоплательщик понес в предыдущих периодах затраты, отвечающие требованиям ст.

252 НК РФ, и в силу пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ правомерно отнес их к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Следовательно, учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы налога (в частности, на имущество) не может квалифицироваться как ошибочный.

Таким образом, в случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного налога соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Указанная позиция применима не только в отношении налога на имущество, но и любого другого налога, который учитывается в расходах (транспортный, земельный, НДПИ), а также страховых взносов.

О расчете НДПИ после 01.09.2022

Начиная с 01.09.2022 организации обязаны руководствоваться иными правилами исчисления НДПИ.

Согласно пп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ добытым полезным ископаемым признается камень строительный (за исключением камня строительного, предназначенного для получения щебня), а также щебень.

Изменения не затрагивают ранее начисленные суммы налога.

Источник: www.audit-it.ru