В наше время приобрел популярность обезличенный металлический счет, ставший удобным инструментом для инвестирования и оперативного реагирования на то, как изменяется курс золота. Во многих российских банках есть предложения по открытию ОМС для инвестиций в драгметаллы. В данной статье, мы рассмотрим пример открытия подобного счета в Сбербанке России.
Необходимо упомянуть, что возможность открыть подобный счет предоставляется Сбербанком с 2002 года и обладает привлекательными условиями для вкладчиков. Стоит учитывать, что у Сбербанка самое большое количество филиалов по сравнению с любым другим российским банком, при том география распространения их филиалов весьма широка. Открытие ОМС максимально упрощено, и завести себе обезличенный счет может любой желающий.
Вкладчик может выбрать, в каком из металлов открывать обезличенный счет: в золоте, серебре, платине либо палладии.
Минимальным размером драгоценного металла, который установил банк, чтобы открыть обезличенный счет, является 0,1 грамма для золота, платины, палладия. Для серебра необходимо купить как минимум один грамм этого металла.
Обезличенный металлический счет. ОМС. | Инвестиции в золото.
Сбербанк предоставляет возможность открыть обезличенный счет «до востребования». Такой счет не имеет обязательного срока хранения драгметаллов на ОМС, что это дает возможность вкладчику свободно проводить операции покупки и продажи в любое время. Также нет лимитов по максимальному и минимальному количеству металла на счету. Поэтому можно уменьшить остаток средств на обезличенном счету до нулевой величины, не имея обязательств по закрытию счета.
Статистика работы российских банков с ОМС.
Вкладчик может открывать несколько счетов в банке, но перевод средств между ними не реализуется. Право выполнения операций со счетом можно передавать другому лицу путем нотариально заверенной доверенности.
Обезличенное золото, которое реализует сбербанк, можно также купить на счет несовершеннолетних лиц до 14 лет. Особенностью является то, что родители, либо законные опекуны могут пополнять подобный ОМС, но другие операции (такие как снятие средств) могут быть выполнены только с разрешения органа опеки и попечительства. Начиная с 14 лет и до совершеннолетия, несовершеннолетний вкладчик может сам пополнять счет, а открытие и операции со счетом производятся с письменного согласия одного из родителей.
Процедура открытия
Открытие обезличенного металлического счета в сбербанке максимально упрощено. Как правило, требуется предъявить паспорт и оплатить первоначальный взнос металла в зависимости от его вида. Банк в виде взноса на счет может принять золото в слитках, либо наличные, либо безналичный перевод для покупки обезличенного металла.
Физическое лицо открывает счет на основе заключения договора со сбербанком на открытие и ведение ОМС. При совершении сделки, деньги либо слитки, которые предоставил инвестор, конвертируют в обезличенный эквивалент, соответственно тому, какая цена установлена на обезличенное золото на момент проведения операции.
Далее происходит пополнение счета уже обезличенным металлом. Вкладчик при этом получает свой экземпляр договора на ведение счета. После этого открытие ОМС можно считать завершенным. При открытии обезличенного счета Сбербанк дополнительно выдает сберкнижку, в которой вписывают количество приобретенного драгметалла. Открытие и закрытие ОМС в большинстве банков бесплатно.
Индивидуальным предпринимателям для открытия ОМС необходимо предоставить следующие документы:
- Удостоверение личности предпринимателя;
- Заверенная у нотариуса копия бланка государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
- Заверенная у нотариуса копия документа о постановке на учет в налоговой;
- Карточка банка с примером подписи предпринимателя и печати;
- Если в будущем будут операции с физическими драгоценными металлами, то нужно получить и предъявить в банке свидетельство о постановке на учет в госинспекции пробирного надзора.
Управление счетом
Операции, проводимые с ОМС следующие:
- Приобретение обезличенных металлов за наличные и безналичные средства;
- Их продажа с обезличенного счета банку за наличные;
- Внесение на счет золота в виде слитков (возможна комиссия за подобную операцию).
Вкладчик имеет право вывода средств с обезличенного счета и получить золото в слитках, однако при этом будет необходимо оплатить НДС в размере 18%.
Сбербанком предусмотрена возможность открытия ОМС на третьих лиц.
При закрытии ОМС вкладчик может вернуть средств в следующих формах:
- В наличных средствах — исходя из того, какой курс обезличенного золота на тот момент в сбербанке;
- Физическими слитками того металла, в виде которого был открыт обезличенный счет.
Сравнение преимуществ открытия ОМС в разных банках.
Получение прибыли с обезличенного металла связана с котировками на драгметалл, счет которого оформлен в сбербанке. Обновление котировок обезличенных драгоценных металлов производится два раза в день: утром в 9:30 и вечером в 19:30. Котировки на золото и другие драгметаллы формируются банком, исходя из положения внутреннего рынка, учетных цен ЦБ России и колебаний курса на международном рынке. Каждый филиал Сбербанка вправе устанавливать собственную цену на ОМС, как и банковский спрэд (разница между ценой покупки и продажи). Следить за тем, какой курс установлен при покупке и продаже золота обезличенного можно используя официальный сайт Сбербанка, при этом не забывайте устанавливать свой регион на сайте, либо используя наш информационный портал.
Активным инвесторам, заработок которых происходит на изменении курса покупки и продажи драгметаллов, сбербанк предлагает продавать и покупать золото по индивидуальному курсу. Получить подобные сведенья можно в течении операционного дня у банка. Но для предоставления подобных привилегий необходимо иметь объем сделки как минимум в килограмм золота, платины и палладия, а для серебра необходимо купить как минимум шесть килограмм металла.
Источник: golden-inform.ru
Бухгалтерский учет операций по обезличенным металлическим счетам физических лиц. Переоценка драгоценных металлов
Банк России устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами, порядок переоценки счетов учета драгоценных металлов, формы отчетности, порядок и сроки ее предоставления, а также определяет прочие нормативы деятельности банков по операциям с драгоценными металлами и осуществляет контроль за их соблюдением.
Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.
20309 «Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах»;
20310 «Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах».
Переоценка драгоценных металлов (ДМ) осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.
Переоценка ДМ:
1) учет результатов переоценки драгоценных металлов при изменении учетных цен по сравнению с балансовыми счетами:
а) при увеличении учетных цен на ДМ:
по активным счетам:
| Дебетовое сальдо активных счетов | Кт 70604 (П) |
по пассивным счетам:
| Дт 70609 (А) | Кредитовое сальдо пассивных счетов |
б) при уменьшении учетных цен на ДМ:
по активным счетам:
| Дт 70609 (А) | Дебетовое сальдо активных счетов |
по пассивным счетам:
| Кредитовое сальдо пассивных счетов | Кт 70604 (П) |
2) закрытие счетов переоценки ДМ при составлении годового бухгалтерского отчета:
положительной переоценки:
| Дт 70604 (П) | Кт 70704 (П) |
отрицательной переоценки:
| Дт 70709 (А) | Кт 70609 (А) |
Практическая работа 19. Оформление операций по зачислению на металлический счет физического лица и списанию со счета обезличенного драгоценного металла
Задача
В коммерческом банке 12.04.2013 г. открыт ОМС до востребования в золоте внесением металла в обезличенном виде в массе 50 грамм (цена на золото: покупки 1615, продажи 1670, учетная 16450 рублей за 1 г).
15.05.2013 г. получен весь металл со счета в обезличенном виде (цена на золото: покупки 1690, продажи 1735, учетная 1710 рублей за 1 г).
Используя бланки для ОМС:
1) Оформить документы на 12.04.2013 г., указав данные владельца счета произвольно.
2) Оформить документы на 15.05.2013 г.
ТЕМА 2.3. Оформление и выполнение операций по металлическим счетам юридических лиц
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Приобретение и последующая продажа золота банку
Как отразить в учете организации приобретение золота с зачислением на обезличенный металлический счет до востребования и последующую продажу этого золота банку? Организация 11.01.2012 приобрела у банка 2000 г золота по цене 1639,60 руб. за грамм. Спустя месяц (11.02.2012) организация продала все золото банку по цене 1719,60 руб. за грамм. Учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета установлено, что драгоценные металлы учитываются по фактическим затратам на приобретение.
Гражданско-правовые отношения
Обезличенные металлические счета представляют собой счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению. Драгоценные металлы, учитываемые на обезличенных металлических счетах, имеют количественную характеристику массы металла и стоимостную балансовую оценку (п. п. 2.7, 9.3 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50 «О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами», введенного в действие Приказом Банка России от 01.11.1996 N 02-400). Обезличенные металлические счета могут быть счетами до востребования (п. 9.5 Положения) .
Привлечение и размещение драгоценных металлов на обезличенные металлические счета могут быть осуществлены банками путем зачисления на обезличенные металлические счета драгоценных металлов, проданных клиенту. Возврат драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов клиентов возможен путем совершения сделки купли-продажи драгоценных металлов, числящихся на счете (п. 9.7 Положения).
Бухгалтерский учет
По общему правилу активы принимаются к бухгалтерскому учету по сумме фактических затрат на их приобретение (абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Напомним, что драгоценные металлы, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности, не признаются финансовыми вложениями и на них не распространяется Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (п. 3 ПБУ 19/02). Очевидно также, что драгоценные металлы не являются активами, выраженными в иностранной валюте, и на них не распространяется Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденное Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н (пп. 2 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п. 1 ПБУ 3/2006).
Способы ведения бухгалтерского учета операций, связанных с приобретением и продажей драгоценных металлов, нормативными актами по бухгалтерскому учету не установлены. Соответственно, организация может самостоятельно установить такой способ, руководствуясь при этом общими правилами бухгалтерского учета (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
При этом считаем, что учет драгоценных металлов, зачисленных на обезличенные металлические счета, можно организовать на счете 55 «Специальные счета в банках» на отдельно открытом субсчете, например 55-4 «Обезличенные металлические счета до востребования» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Тогда перечисление банку денежных средств на приобретение драгоценных металлов, зачисляемых на обезличенный металлический счет, отражается по кредиту счета 51 «Расчетные счета» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При зачислении банком приобретенных организацией драгоценных металлов на счет производится запись по дебету счета 55, субсчет 55-4, и кредиту счета 76 на фактически уплаченную банку сумму.
Продажа банку золота, числящегося на обезличенном металлическом счете, отражается в общеустановленном для выбытия прочих активов (отличных от денежных средств, готовой продукции, товаров) порядке. Так, доход учитывается в составе прочих доходов, при этом стоимость проданного металла списывается в состав прочих расходов (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 16, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Налог на прибыль организаций
Прежде всего остановимся на порядке переоценки стоимости драгоценных металлов в налоговом учете. Письмом Минфина России от 20.12.2011 N 11-14-09/1873 разъяснено следующее. В соответствии с п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст.
265 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте (за исключением авансов, выданных и полученных), в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 1 Федерального закона N 173-ФЗ валютными ценностями признаются только иностранная валюта и внешние ценные бумаги. Следовательно, драгоценные металлы, находящиеся на обезличенных металлических счетах в кредитных организациях, к валютным ценностям не относятся.
Подпунктом 7 п. 4 ст. 271 и пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ установлены даты признания доходов (расходов) от переоценки стоимости драгоценных металлов.
Вместе с тем специальная норма, касающаяся признания доходов и расходов, возникающих от переоценки драгоценных металлов, установлена гл. 25 НК РФ только для банков (пп. 19 п. 2 ст. 290, пп. 18 п. 2 ст.
291 НК РФ).
Для организаций, не являющихся банками, порядок переоценки драгоценных металлов, в том числе находящихся на обезличенных металлических счетах, для целей налогообложения не установлен. В связи с этим доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы у них не возникает .
Что касается дохода, полученного от реализации банку золота, числящегося на обезличенном металлическом счете, то он признается в составе доходов от реализации на дату перехода права собственности на золото к банку (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ). При этом организация вправе уменьшить полученный доход на цену приобретения золота на основании пп. 2 п. 1 ст.
268 НК РФ.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Продажа банками организациям драгоценных металлов с зачислением их на обезличенные металлические счета при условии, что драгоценные металлы остаются в хранилище банка, НДС не облагается (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письма Минфина России от 17.06.2011 N 03-07-05/19, от 20.09.2011 N 03-07-14/92).
Согласно пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации драгоценных металлов налогоплательщиками банкам также не подлежат обложению НДС (Письмо Минфина России от 01.03.2010 N 03-11-11/40).
Источник: ppt.ru