Министерство финансов Российской федерации получило обращение по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации банком слитков драгоценных металлов физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями.
Федеральным законом от 09.03.2022 N 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, был дополнен операциями по реализации драгоценных металлов в слитках банками физическим лицам (пп. 9 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ, далее – Закон).
Банк является одним из крупнейших участников рынка драгоценных металлов (годовой оборот только физического золота составляет более 70 тонн) и заключает сделки с драгоценными металлами с юридическими и физическими лицами.
Клиентами Банка по операциям с драгоценными металлами являются в том числе физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями (далее – ИП). Учитывая, что в отношении ИП в Законе не содержится отдельного регулирования в части налогообложения НДС по операциям реализации драгоценных металлов, требуется подтвердить позицию Банка в отношении порядка налогообложения НДС реализации драгоценных металлов Банком физическим лицам – ИП.
Стоит ли покупать золотые слитки?
НК РФ предусматривает самостоятельные определения терминов «физические лица» и «индивидуальные предприниматели». Так, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ:
1) физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
2) индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.
При этом термин «индивидуальные предприниматели» определяется НК РФ через другой термин – «физические лица». В этой связи термин «индивидуальные предприниматели» означает подгруппу физических лиц, обусловливая таким образом существование двух подгрупп физических лиц по этому признаку:
1) физических лиц, не являющихся ИП, и
2) физических лиц, являющихся ИП.
В этой связи термин «физические лица» в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ распространяется как на физических лиц, не являющихся ИП, так и на физических лиц, являющихся ИП, ввиду отсутствия специального указания о его применении лишь в отношении одной из указанных подгрупп (и, как следствие, о его неприменении к другой из указанных подгрупп).
Кроме того, при системном анализе норм НК РФ, в которых используется термин «физические лица», можно сделать вывод о том, что при распространении норм на обе подгруппы физических лиц используется термин «физические лица» (например, ст. ст. 3, 8, 9, 207 НК РФ). При применении требований к одной из указанных подгрупп физических лиц используются прямые оговорки о применении нормы лишь к одной из указанных подгрупп (например, ст. ст. 148, 227, 333.5 НК РФ).
11012023 Налоговая новость о НДС при продаже золота предпринимателям / VAT on gold
Таким образом, учитывая, что в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ упоминается термин «физические лица» и не содержится указаний о применении данной нормы исключительно к одной из подгрупп физических лиц, требуется подтвердить, что данная норма НК РФ распространяется на обе подгруппы физических лиц: ИП и не ИП.
При этом необходимо отметить, что уплата НДС ИП, занятыми в ювелирной промышленности, будет произведена в любом случае:
1) при покупке слитка в банке без НДС такой ИП впоследствии выставит НДС конечному потребителю при продаже ювелирного изделия и уплатит его в бюджет, либо
2) при покупке слитка в банке с НДС такой ИП уплатит «входящий» НДС банку (и банк уплатит его в бюджет) и затем уменьшит на эту сумму свой исходящий НДС при продаже ювелирного изделия конечному потребителю.
Анализ Федерального закона N 47-ФЗ показывает, что указанное дополнение в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ вносилось одновременно с положениями, не допускающими использование упрощенной системы налогообложения для ИП, осуществляющих ювелирную деятельность, что подчеркивает целенаправленный выбор законодателем общего термина «физические лица» в указанном дополнении в пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ, охватывающего всех физических лиц независимо от того, являются ли они ИП или нет, – с учетом указанного выше общего экономического эффекта.
Кроме того, в случае, если физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП вне зависимости от того, осуществляет оно деятельность, связанную с драгоценными металлами, или иную и желает приобрести слитки золота в целях инвестирования или сбережения собственных средств, такое физическое лицо не сможет реализовать свое право на освобождение от НДС операций по покупке золота в банке.
Также обращается внимание, что при ином толковании указанной нормы ее реализация на уровне банков не представляется возможной в связи со следующим:
1) при обращении в банк физического лица с целью покупки драгоценных металлов в слитках банк не может достоверно определить, применяется ли к такой операции пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ (проведение проверки физического лица на предмет регистрации в качестве ИП, а также проверки целей приобретения слитков не предусмотрено Законом);
2) учитывая, что для применения указанной статьи не установлен порядок подтверждения статуса физического лица и целей приобретения слитков, Банк не вправе обусловливать продажу слитков без НДС физическим лицам представлением подтверждающих документов:
– документов или сведений, подтверждающих наличие или отсутствие регистрации в качестве ИП (согласно п. 14 Указания Банка России N 2255-У требуется только паспорт);
– сведений о целях приобретения таких слитков.
При этом необходимо отметить, что Законом не предусмотрены допустимые цели приобретения слитков драгоценных металлов без НДС, таким образом, у физического лица отсутствуют юридическая ответственность за достоверность заявленной банку цели приобретения слитков, а также обязанность придерживаться данной цели (то есть нет препятствий приобрести слитки для личных целей, а затем добросовестно передумать и использовать их в коммерческих целях). Для банков не установлены требования по документальной фиксации цели приобретения слитков физическим лицом для обоснования продажи слитка с НДС или без него. В отсутствие фиксации целей приобретения невозможен эффективный налоговый контроль обоснованности продажи банком слитка физическому лицу с НДС или без него.
Каков порядок применения пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Министерство финансов Российской Федерации
Письмо № 03-07-05/117715 от 01.12.2022
В связи с обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость при реализации банком слитков драгоценных металлов физическим лицам, являющимся индивидуальными предпринимателями, Департамент налоговой политики сообщает.
Согласно подпункту 9 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) и пункту 3 статьи 2 Федерального закона от 9 марта 2022 г. N 47-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 марта 2022 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) освобождены операции по реализации банками драгоценных металлов в слитках физическим лицам независимо от помещения этих слитков в хранилища банков.
При этом данные положения подпункта 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса не содержат указания на то, что физические лица, которым банки реализуют слитки драгоценных металлов, не должны являться индивидуальными предпринимателями.
В связи с этим от налогообложения НДС освобождаются реализуемые с 1 марта 2022 года банками физическим лицам, в том числе являющимся индивидуальными предпринимателями, драгоценные металлы в слитках без их помещения в хранилища банков.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента налоговой политики
Д.В.ВОЛКОВ
Источник: uvelir.info
Президент РФ подписал закон, отменяющий 20% НДС, которым облагалось приобретение золота физлицами.
24.6 K 17:39 — 1/Авг/19 
Lumiminc (8 лет 1 месяц)
Россия активно избавляется от доллара, скупая золото в международные резервы. Более того, президент подписал закон, отменяющий 20-процентный налог на добавленную стоимость, которым облагается приобретение драгметалла физлицами. РИА Новости разбиралось, какие в результате открываются перспективы для граждан, зачем вообще инвестировать в золото, насколько доходны такие вложения и можно ли их рассматривать как альтернативу доллару и евро.
Слитки без налога
В соответствии с законом от НДС в размере 20% освобождаются операции по привлечению драгоценных металлов во вклады не только юридических, но и физических лиц. Причем речь идет именно о золотых слитках.
В отличие от обезличенных металлических счетов (где НДС облагается лишь снятие со счета металла в физической форме), при покупке слитков приходится обязательно уплачивать НДС, те самые 20%. Налог фактически сводил на нет целесообразность вложений в физическое золото и лишал его инвестиционной привлекательности.
«НДС по операциям с физическим металлом означает, что разница в цене покупки и продажи слитков — минимум 20%, — поясняет Алексей Зайцев, вице-президент банка «Открытие», начальник управления операций с товарными активами и продуктами фондирования. — Таким образом, даже при неизменных котировках золота на мировом рынке в России инвестор терял эти 20%. Поэтому приобретение драгметалла с целью сохранения средств, не говоря о заработке, не имело смысла».
Этот рыночный перекос давно обсуждали в Минфине и теперь решили его устранить. Отмена НДС — мощная мера поддержки золотодобывающей отрасли России, третьего по величине производителя драгметалла в мире (после Китая и Австралии). Отечественные золотодобытчики не имеют права на экспорт золота в чистом виде и практически полностью зависят от ЦБ, а также других крупных банков, обеспечивающих до 80% спроса. Сейчас, по оценкам аналитиков, рынок расширится на десять процентов — за счет физлиц.
Золото дорожает
Как полагают авторы инициативы, вместо нынешних трех-четырех тонн россияне будут покупать по 50 тонн золотых слитков в год. Кроме того, в стране возникла необходимость альтернативного доллару средства накопления, и золото вполне может стать таковым, уверены законодатели.
Но что с доходностью драгметалла? Здесь все не так просто. Как любой финансовый инструмент, золото бывает волатильным. С 2013-го драгметалл пережил серию падений. Так, летом прошлого года за месяц котировки снизились с 1260 до 1170 долларов за унцию. А в начале минувшей весны — с 1324 до 1285 долларов.
В июне же благородный металл совершил настоящее ралли: с отметок около 1280 долларов подорожал до шестилетних максимумов, пробив отметку в 1400. В данный момент на Лондонской бирже золото торгуется по цене 1419 долларов за тройскую унцию.
Эксперты указывают: взлет котировок — отражение того, что происходит в экономике. «Когда рынок оживляется, драгметаллы обычно дешевеют и растет спрос на промышленные металлы. Но если все замедляется, золото дорожает — что мы сейчас и наблюдаем», — говорит Алексей Калачев, аналитик ГК «ФИНАМ».
Растущий спрос
Впрочем, независимо от того, насколько сильны кризисные явления, золота в мире покупают все больше, а это значит, что восходящий тренд котировок сохранится.
«Близкая к нулевой реальная доходность ослабит спрос на ценные бумаги, номинированные в долларах, и повысит интерес к золоту, — прогнозируют в Goldman Sachs. — А движение ставки ФРС в отрицательную область гарантированно обернется подорожанием драгоценного металла». По оценкам британской Standard Chartered, уже в четвертом квартале котировки могут достичь 1450 долларов за унцию. В консалтинговой компании Metal Focus считают, что аппетиты ювелиров разгонят мировой спрос на драгметалл до самого высокого уровня за последние четыре года.
Вице-президент «Золотого монетного дома» Алексей Вязовский полагает, что в среднесрочной перспективе — в ближайшие несколько лет — тройская унция способна подняться и до 1800 долларов. «Что касается рублевых цен: они растут, когда рубль падает к доллару. Поэтому если рубль продолжит дешеветь по отношению к американской валюте — что прорисовывается в среднесрочной перспективе, — золото в России будет дорожать быстрее, чем в мире, ведь прибавится еще и валютная переоценка», — объясняет аналитик.
Антикризисный актив
При этом стоить помнить, что покупка желтого металла (в отличие от торговли фьючерсами на бирже) — это не спекулятивный, а скорее защитный антикризисный инструмент сохранности сбережений. Для спекуляций лучше подходит металл обезличенный.
«Ведь когда вы приносите физический металл продавать обратно банку — а хранить слитки можно не только в банковском сейфе, но и у себя дома, — банк, естественно, должен этот слиток проверить: то ли это золото, все ли с ним в порядке. Разумеется, для банка это дополнительные расходы, и банк их закладывает в цену. При операциях по обезличенным счетам таких издержек не возникает», — отмечает Алексей Зайцев из банка «Открытие».
«Золото — возможность диверсифицировать и сохранить вложения, соблюдая основной принцип инвестирования — «не класть все яйца в одну корзину». Ювелирка тут не годится — это на самый черный день, когда продавать все равно придется в разы дешевле, чем покупали когда-то», — добавляет Калачев из ГК «Финам».
То есть приобретение золотых слитков — игра в долгую. С точки зрения накопления сбережений эксперты рекомендуют рассматривать срок не менее пяти лет. Что же касается объемов покупки, розничному покупателю банк продаст и пятьдесят граммов — здесь все зависит от вашего кошелька.
Источник: aftershock.news
Как купить и продать золотые слитки
Когда экономическая ситуация в стране усложняется и уже нет доверия ни российской, ни зарубежной валюте, то один из способов сохранить накопленное – вложиться в покупку драгоценных металлов, например, золота. Расскажем о нюансах и особенностях покупки, хранения и продажи золотых слитков в России.
Как купить золотой слиток
Любой гражданин может приобрести неограниченное количество золотых слитков. Их технические характеристики и стандарты регулируются на государственном уровне и прописаны в ГОСТ 51572 – 2000, например, на слитке должны быть указаны:
— Масса (существуют слитки от 1 г до 1 кг).
— Металл и его проба.
— Фирменный логотип производителя.
— Уникальный номер. По нему отслеживают историю слитка от процесса изготовления до переплавки.
Как проходит сделка по покупке слитка
ВАЖНО.Покупая золотой слиток, необходимо заранее изучить государственные правила прохождения сделки.
Основные правила купли-продали золотых слитков:
1. Онлайн продажа под запретом. Сделка совершается только в присутствии покупателя и продавца.
2. Перед оформлением сделки слиток золота взвешивается в присутствии покупателя. Его масса определяется с точностью до 0,01 г.
3. Слиток продается только с сертификатом, в котором указаны: уникальный номер, масса, проба, изготовитель и дата производства.
4. Продажа допускается только с оформлением кассовых документов. В них прописывается:
— Металл и его масса.
— Чистота и уникальный номер.
— Цена и количество слитков. Общая сумма сделки.
— Дата совершения покупки.
Где купить золотой слиток
Казалось бы, золотые слитки должны продаваться в ювелирных магазинах, но это не так. Слитки из золота можно купить в отделениях банка, у частных лиц или специализированных магазинах, которые торгуют монетами из драгоценных металлов. Можно поискать золотые слитки в ломбардах, но дело это хлопотное. Самые популярные способы: безопасно выкупить в банке или сэкономить при покупке у частного лица.
Покупка золотых слитков в банке
Самое безопасное и популярное место, где продают золотые слитки – отделение банка. Чаще всего это офис Сбербанка, именно здесь совершается большинство сделок купли-продажи драгоценных металлов. Но не стоит ограничиваться только им, другие крупные российские банковские организации тоже продают золотые слитки.
Уточнить возможность покупки всегда можно на сайте банка или по телефону службы поддержки. Не забудьте узнать, адреса филиалов, где совершаются сделки с драгоценными металлами. Эта операция, чаще всего доступна не во всех отделениях.
Для совершения сделки в банке потребуется паспорт. После того, как на глазах покупателя слитки будут взвешены, их запакуют в банковскую упаковку. Снимать ее не рекомендуется, чтобы не повредить слиток. После оплаты составляется кассовый документ с информацией о покупателе и слитке. Он вместе с сертификатом и слитком передается новому владельцу.
Если заключить договор хранения в банковском хранилище, то на руки ни бумаг, ни слитков не получить.
Преимущества покупки слитков в банке:
1. Гарантированная подлинность золота.
2. Надежность и безопасность сделки.
3. Обязательное наличие сертификата на слиток и кассовых документов.
Недостаток в банке только один – большая наценка.
Покупка золотого слитка у частных лиц
У частников золото можно купить дешевле, чем в банке. Разница может составлять 10 — 20% Это, пожалуй, единственное преимущество покупки с рук.
Недостатки приобретения золотых слитков у частных лиц:
1. Сложно быть уверенным в подлинности драгоценного металла. Могут подсунуть подделку.
2. Не всегда у продавца есть сертификат на слиток, что является нарушением правил продажи.
3. Часто предлагают оформить сделку без кассового документа.
4. Можно нарваться на мошенников, которые ограбят.
СПРАВКА.Найти множество объявлений о продаже золотых слитков и сравнить стоимость можно на онлайн-площадках, например, всем известном «Авито».
Где хранить золотой слиток
Надежнее заключить договор хранения и оставить золотой слиток в банке. Услуга платная, а условия зависят от банковской организации. Если слитков немного, можно хранить дома. Для сохранности можно приобрести сейф.
Слиток должен храниться вместе с сертификатом и кассовыми документами, чтобы не было проблем при дальнейшей продаже. Например, слитки без документов покупают значительно дешевле.
ВАЖНО.Не доставать слитки из упаковки и не трогать руками. Поврежденные слитки продать очень трудно.
Как продать золотой слиток
Самый простой способ — продать обратно банку. Но учитывайте, что банки чаще продают, а не преобретают слитки. А стоимость покупки устанавливают значительно ниже, чем при продаже – разница может достигать 25 – 30%.
Частным лицам продать можно через онлайн-объявления, например, на «Авито». Будьте готовы предложить хорошие условия и безопасность сделки, чтобы ваше объявление заметили и продажа состоялась.
Налоги при купле-продаже золотого слитка
При покупке золотого слитка его стоимость увеличивается на 20% — это НДС, который подлежит обязательной уплате.
ВНИМАНИЕ.НДС платить не потребуется, если оставить золотой слиток в банковском хранилище, заключив соответствующий договор с банком.
Продав золотой слиток, продавец заполняет налоговую декларацию и оплачивает НДФЛ — 13% от суммы сделки. Если с момента приобретения слитка прошло более трех лет и на руках сохранились подтверждающие документы, то НДФЛ платить не придется.
Золотые слитки хранятся годами, но инвестиция в драгоценный металл не гарантирует доход. Возможно, что продать придется дешевле, чем он когда-то приобретался. С учетом оплаты налогов: НДС при покупке и возможный НДФЛ при продаже, вложения в золотые слитки могут стать убыточными. Получить прибыль проще, если:
— Покупать золото в период улучшения экономической ситуации, когда цена на драгоценный металл снижается.
— Продавать в кризисные времена, когда стоимость золота растет.
02.2021
Последние статьи раздела:
—>
Источник: expert-finjur.ru