Грамотное формирование системы налогового учета позволяет не только эффективно вести учет, но и оптимизировать налогообложение предприятия. Так, компании — плательщики налога на добычу полезных ископаемых, используя выгодный метод учета затрат, могут сэкономить значительные средства.
Схема оптимизации налоговой базы по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) основывается на одном из вариантов формирования расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, предлагаемых главой 26 НК РФ. Речь идет о налоговом учете прямых и косвенных расходов, а также их классификации и перераспределении между деятельностью, связанной и не связанной с добычей.
Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию продукции делятся на две группы — прямые и косвенные. Перечень прямых расходов в налоговом законодательстве носит закрытый характер и приведен в указанной статье. Косвенными же являются все иные расходы, осуществляемые налогоплательщиком в отчетный период, за исключением внереализационных.
Расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых
Кроме того, косвенные расходы, в отличие от прямых, полностью списываются в отчетном периоде. Для того чтобы понять специфику расчета налоговой базы по НДПИ, необходимо знать, что добыча сырья и производство из него продукции включают несколько стадий.
Рассмотрим процесс добычи и переработки полезных ископаемых на примере цементного завода с полным циклом. Одним из сырьевых компонентов при производстве цемента является известняк, добыча которого подлежит обложению НДПИ. Общая схема добычи сырья и производства цемента включает три стадии (см. рис. 1).
В некоторых случаях налоговая база по НДПИ формируется на основании расчетной стоимости полезного ископаемого по методике, указанной в ст. 340 НК РФ. В состав расчетной стоимости полезного ископаемого включаются суммы прямых расходов первой и второй стадий схемы.
Это связано с тем, что расходами по добыче полезных ископаемых являются все расходы, связанные с приведением добываемого минерального сырья в соответствие с требованиями государственного (или иного) стандарта. Данное утверждение не установлено законодательством, однако следует из общего определения расчетной стоимости добытого полезного ископаемого, установленного ст. 340 НК РФ. Кроме того, в состав расчетной стоимости включаются косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, подробный перечень которых приведен в п. 4 ст. 340 НК РФ.
Методы расчета
На практике горнодобывающие предприятия могут определять расчетную стоимость полезного ископаемого двумя методами, которые отличаются друг от друга порядком учета косвенных расходов.
Первый метод основан на распределении всех понесенных за налоговый период косвенных расходов пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. При использовании второго метода необходимо вести отдельный налоговый учет косвенных расходов (либо выделять их с помощью аналитических признаков), связанных и не связанных с добычей полезных ископаемых. При применении второго варианта перераспределяются косвенные расходы.
Как сэкономить
В зависимости от величины косвенных расходов, связанных и не связанных с добычей полезных ископаемых, существует возможность варьирования расчетной стоимости полезных ископаемых. Налогоплательщик, проанализировав состав своих косвенных расходов, просчитав различные варианты их распределения (используя оба варианта формирования расчетной стоимости полезных ископаемых), может закрепить наиболее выгодный из них в налоговой учетной политике.
Рассмотрим возможность налоговой оптимизации при использовании обоих методов определения расчетной стоимости полезных ископаемых на примере изготовления цемента. Пример
Для проведения сравнительного анализа вариантов определим условия примера. Величина прямых расходов, связанных с добычей, составляет 60 тыс. руб., а не связанных — 56 тыс. руб. Поскольку прямые расходы для каждого варианта одинаковы, в примере не рассматривается порядок их расчета. Отличия же существуют в порядке расчета косвенных расходов.
Предположим, что суммы косвенных расходов на каждом из переделов составляют: Первый передел «Добыча» — 20 тыс. руб. Второй передел «Первичная обработка» — 30 тыс. руб. Третий передел «Вторичная обработка» — 80 тыс. руб. Прочие косвенные расходы (общепроизводственные расходы) — 70 тыс. руб.
Рассчитаем налоговую базу для определения НДПИ двумя описанными выше методами. Вариант 1
Расчет доли прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов производится по формуле: К (доля) = Прямые расходы, связанные с добычей: : (Прямые расходы, связанные с добычей + Прямые расходы, не связанные с добычей) = 60 тыс. : : (60 тыс. + 56 тыс.) = 0,52.
Сумма косвенных расходов для определения расчетной стоимости рассчитывается по формуле: Косвенные расходы для расчета НДПИ = (Общая сумма косвенных расходов) х К (доля) = (20 тыс. + + 30 тыс. + 80 тыс. + 70 тыс.) х 0,52 = 104 тыс. руб. Следовательно, расчетная стоимость полезных ископаемых, используемая при исчислении НДПИ, составит 164 тыс. руб. (60 тыс. + 104 тыс.). Вариант 2
Для анализа этого варианта необходимо уточнить условия примера. Пусть величина косвенных расходов второго передела делится на две части:
- косвенные расходы, непосредственно связанные с добычей полезных ископаемых, — 20 тыс. руб. (в частности, расходы по содержанию и выполнению работ химической лаборатории, горноспасательного отряда, непосредственно связанных с добычей);
- прочие косвенные расходы — 10 тыс. руб. (например, различные общецеховые или общепроизводственные расходы, произведенные в цехах второго передела).
Расчет доли прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов (аналогичен расчету при первом варианте) составит также 0,52.
Сумма косвенных расходов для определения расчетной стоимости определяется по формуле: Косвенные расходы = К, + К 2 х К (доля), где К, — косвенные расходы, непосредственно связанные с добычей полезных ископаемых; К 2 — «общие» косвенные расходы, подлежащие распределению.
Таким образом, сумма косвенных расходов для включения в расчетную стоимость составит 81,6 тыс. руб. [20 тыс. + 20 тыс. + (10 тыс. + 70 тыс.) х 0,52]. Косвенные расходы третьего передела в расчете не участвуют, поскольку не имеют отношения к добыче полезных ископаемых.
Следовательно, расчетная стоимость полезных ископаемых составит 141,6 тыс. руб. (60 тыс. + 81,6 тыс.). Как видно, налоговая база при расчете НДПИ вторым способом на 22,4 тыс. руб. (164 тыс. —
- 141,6 тыс.) меньше, чем при первом варианте.
Следует отметить, что суть предлагаемой схемы налоговой оптимизации заключается не только в отдельном учете косвенных затрат, но и в возможности варьирования обоих методов в зависимости от величины косвенных затрат на каждом из технологических этапов. Например, в приведенном выше примере уменьшение налоговой базы объясняется тем, что в условиях примера предполагалась большая величина косвенных расходов, связанных с изготовлением готовой продукции, которые не учитываются при определении расчетной стоимости полезного ископаемого. На других горнодобывающих предприятиях возможна другая структура расходов, где такое разделение косвенных расходов может, наоборот, привести к увеличению расчетной стоимости полезного ископаемого.
Обоснование затрат
Перед тем как воспользоваться вторым методом формирования налоговой базы по НДПИ, необходимо обосновать (с точки зрения технологического процесса), почему те или иные косвенные расходы классифицированы на предприятии как связанные (не связанные) с добычей полезных ископаемых. Для этого при разработке налоговой учетной политики целесообразно использовать методологическую базу, заложенную в отраслевых инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости.
Таким образом, для того чтобы перераспределить косвенные расходы в соответствии с их участием в процессе добычи, целесообразно:
— провести анализ и классифицировать косвенные расходы, выявить их взаимосвязь с добычей полезных ископаемых — подготовить налоговую учетную политику с выбранным вариантом расчета налоговой базы по НДПИ.
Недостатки схемы
Основным недостатком схемы является то, что раздельный учет косвенных затрат до вольно трудоемкий процесс для финансовых служб. Решением этой проблемы может стать использование учетных автоматизированных систем. Сегодня большинство программных комплексов, представленных на рынке, имеют достаточно развитый инструментарий, с помощью которого могут быть реализованы представленные расчеты. В зависимости от конкретного продукта решением может стать создание специальной процедуры (с использованием средств и возможностей встроенного или внешнего языка программирования) либо разработка расчета средствами так называемых конструкторов. Необходимо отметить, что наиболее эффективным с точки зрения проектирования учетных систем является обособление необходимых данных в аналитическом учете, поскольку такой подход представляет решение в привычной для бухгалтера форме бухгалтерских записей, производимых на счетах рабочего плана счетов.
Главным же плюсом данной схемы является то, что она основана не на пробелах налогового законодательства, а на более трудоемком, но выгодном методе учета затрат. Это позволяет минимизировать риск налоговых претензий и сэкономить компании суммы, значительно превышающие затраты на реализацию схемы.
Мнение представителя налоговой службы
Андрей Фёдоров, начальник Управления ресурсных и имущественных налогов Федеральной налоговой службы
Порядок исчисления налога, предложенный авторами статьи, полностью соответствует требованиям налогового законодательства. Кроме того, именно такой подход к определению расчетной стоимости полезных ископаемых -отдельный налоговый учет косвенных расходов, связанных и не связанных с добычей, — рекомендован МНС России. Министерство неоднократно высказывалось об этом в письмах по частным запросам о порядке перераспределения косвенных расходов. В частности, указывалось на то, что косвенные расходы, прямо относящиеся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включаются в их расчетную стоимость. Косвенные расходы, связанные с добычей полезных ископаемых, включаются в расчетную стоимость пропорционально доле прямых расходов на добычу в общей сумме прямых расходов.
Однако в данном случае следует говорить, скорее, не о методе налоговой оптимизации, а о более полном и подробном учете и классификации затрат в целях более точного расчета налога.
Следует отметить, что метод, указанный авторами статьи как первый, является более рискованным, поскольку при его применении возрастает вероятность тщательной проверки налоговыми органами правильности расчета.
Мнение экперта
Ирина Белова, юрисконсульт компании «Бейкер Тилли Русаудит»
Предложенные методы налогового планирования не противоречат законодательству, но применимы лишь для тех организаций, которые добывают полезные ископаемые не для их дальнейшей реализации, а для производства продуктов более высокой степени технологического процесса.
Возможность использования обоих рассмотренных автором методов обусловлена тем, что положения п. 4 ст. 340 НК РФ содержат неопределенность относительно порядка учета косвенных расходов при определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого. Однако использование второго метода предполагает раздельный учет косвенных расходов, относящихся и не относящихся к добыче полезных ископаемых, а также обоснование такого учета. Этот процесс действительно является достаточно трудоемким и требует немалых дополнительных затрат.
Что касается целесообразности подготовки налоговой учетной политики, следует учитывать, что в силу ст. 313 НК РФ решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения принимается с начала налогового периода.
Следовательно, при возможных изменениях варианта расчета налоговой базы необходимо будет скорректировать учетную политику с начала следующего налогового периода.
Источник: www.ippnou.ru
Налог на добычу полезных ископаемых: нормативная база, порядок исчисления и уплаты в 2019 году
Налог на добычу полезных ископаемых взимается со всех пользователей недр и относится к федеральным.
Нормативно-правовая база НДПИ
Основным регулирующим нормативным актом является глава 26 Налогового кодекса РФ, которая получила юридическую силу 24 июля 2002 года в соответствии с положениями ФЗ №104.
Процесс взимания и исчисления НДПИ также регулируется:
- Ст. 336 НК РФ, в которой перечислены категории добываемых полезных ископаемых.
- Ст. 334 НК РФ, в которой перечислены те граждане и организации, обязанные уплачивать указанный налог.
- В ст. 335 НК РФ даны указания относительно постановки недропользователей на учет в зависимости от местоположения участка недр, предоставленных им в пользование.
- В ст. 337 НК РФ дано определение добытых полезных ископаемых.
В нормативно-правовую базу также включены:
- Письмо Минфина от 31 мая 2012 года № 03-06-05-01/66.
- ФЗ №204 от 29 ноября 2012.
Объекты налогообложения
НДПИ уплачивается в соответствии с положениями статьи 336 НК РФ:
- на все полезные ископаемые, добытые внутри страны;
- на полезные ископаемые, которые были извлечены из отходов основного производства (если способ извлечения был лицензирован);
- на полезные ископаемые, которые были добыты за пределами России.
Плательщики налога
Плательщиками НДПИ в соответствии с действующим законодательством признаются предприятия и ИП (как российские, так и иностранные), являющиеся пользователями недр.
Ставки по НДПИ
Величина адвалорных процентных ставок, взимаемых с недропользователей, устанавливается п. 2 ст. 342 НК РФ:
- при добыче калийных солей ее размер составит 3,8%;
- при добыче торфа, апатитовых и др. руд величина ставки составит 4%;
- при добыче кондиционных руд черных металлов размер ставки составит 4,8%, при этом ее размер должен быть умножен на соответствующий коэффициент (Кподз);
- при добыче радиоактивного сырья, солей, термальных вод бокситов и др. размер ставки составит 5,5%;
- при извлечении горнорудного неметаллического сырья, концентратов и т. д. размер ставки составит 6%;
- при добыче сырья с примесями драгоценных металлов – 6,5%;
- при добыче термальных вод и грязей – 7,5%;
- при добыче редких металлов и камней размер ставки составит 8%.
Отдельные категории облагаются специфическими ставками:
- за 1 тонну газового конденсата взимается ставка в размере 42 рублей, которая должна быть умножена на базовое значение единицы условного топлива и на коэффициент, установленный в зависимости от сложности добычи, а также на корректирующий коэффициент, размер которого указан в статье 343.4 НК РФ. С 1.01.2019 также вступили в силу изменения, в соответствии с которыми полученную сумму также следует увеличить на произведение показателя Кман, указанного в пункте 7 статьи 342.5 НК РФ, и коэффициента, характеризующего величину добытого газового конденсата, в отношении которого Кман не может быть применён, и равного 0,75;
- нефть — 919 рублей (с 1.01.2017) за 1 тонну. Полученная сумма также должна быть умножена на показатель Дм, который характеризует особенности добывающего процесса.
Способы исчисления НДПИ
Размер налога может быть рассчитан одним из следующих способов:
- Первый способ может быть использован для расчета НДПИ при добыче большинства полезных ископаемых. Рассчитывается как общая сумма извлеченного из недр сырья, а действующие ставки берутся из соответствующей статьи НК РФ.
- Второй способ исчисления применяется при добыче газа. В этом случае учитывается общий объем добытого сырья и специфические ставки, определяемые НК РФ.
- Третий способ применяется при расчете НДПИ на драгоценные металлы. Налоговая база зависит от стоимости реализации готового сырья или самородков, которые были добыты на месте.
- Четвертый метод создан для расчета НДПИ при добыче нефти. База определяется в тоннах, а ставку корректируют установленные НК РФ коэффициенты.
Формула, по которой рассчитывается налог на добычу полезных ископаемых, выглядит так:
НДПИ = НБ * НС, где НБ означает налоговую базу, рассчитанную за отчетный период, а НС – ставку процента, установленную НК РФ.
Коэфициент Ктд
Ктд – коэффициент, применяемый для характеристики территорий добычи полезных ископаемых (ст. 342.3 НК РФ). Его применение обосновано положениями пп. 1 п. 1 ст. 28.5 НК РФ в отношении участников региональных инвестиционных проектов, имеющих статус резидентов территорий, опережающих социально-экономическое развитие.
Размер этого коэффициента приравнивается к нулю до того момента, когда участник регионального инвестиционного проекта начинает применять налоговую ставку на прибыль организации (в соответствии с нормами, описанными в пункте 1.5 статьи 284 НК РФ).
На протяжении 120 отчетных периодов начиная с момента применения ставки налога на доходы организации для участника проекта Ктд устанавливается на уровне следующих значений:
- в течение первых 24 периодов – 0.
- с 25 по 48 период включительно – 0,2.
- с 49 по 72 период – 0,4.
- с 73 по 96 период – 0,6.
- начиная с 97 периода и во все последующие – 1.
Изменения в порядке исчисления НДПИ в части потерь при добыче нефти
В отношении нефти, добытой на тех участках недр, в отношении которых на протяжении всего отчетного периода действовал налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД), ставка НДПИ устанавливается законодательством РФ на уровне 1 рубля за 1 тонну извлеченного сырья, однако, полученная сумма должна быть умножена на коэффициент, характеризующий уровень налогообложения нефти, размеры которого определены в статье 342.6 НК РФ.
Также в соответствии с пояснениями Министерства Финансов от 17 и 24 мая 2019 года налогообложение в части нормативных потерь добываемого сырья должно быть произведено по нулевой ставке.
Прочие изменения
В соответствии с приказом Минэкономразвития РФ от 21.01. 2019 №53613 в 2019 году также изменились размеры коэффициентов-дефляторов к ставке НДПИ при добыче угля:
- коэффициент, используемый при добыче антрацита — 0,970.
- при добыче коксующегося угля – 1,047.
- при добыче бурого угля – 1,004.
- на все прочие типы угля – 1,026.
Как заполнить декларацию по НДПИ
Действующая форма документа (№ КНД 1151054) была утверждена в 2015 году и состоит из титульного листа и 7 разделов.
Декларатор не должен заполнять все листы этого документа. Сведения должны быть внесены только в те графы, которые непосредственно связаны с его деятельностью. В том случае, если компания занимается добычей нескольких видов полезных ископаемых, декларация должна быть заполнена для каждого из них.
Титульный лист отчета (лист 01) должен содержать следующие данные:
- ИНН и КПП налогоплательщика;
- номер отчетного периода, по результатам которого подается декларация;
- год, за который подается отчет;
- код НО;
- наименование организации или ИП;
- ОКВЭД;
- личные данные налогоплательщика;
- число страниц в заполняемой декларации;
- сведения о доверенном лице и номер доверенности.
Остальные разделы специфичны и в новой форме декларации разделены в зависимости от типа и категории добываемых полезных ископаемых:
- Раздел 1. Здесь должны быть указаны суммы по итогам расчётов всех прочих разделов декларации, а также коды КБК и ОКТМО.
- Раздел 2. Заполняется в том случае, если предприятие занимается добычей нефти.
- Раздел 3. Посвящен добыче природного газа и газового конденсата, но при этом не заполняется теми разработчиками, которые ведут свою деятельность на морском шельфе. В строках 050, 060 и 070 должны быть указаны следующие данные: о стоимости транспортировки единицы добытого сырья; о проценте участия в продажах отдельной организации; о доле добычи природного газа в общих объемах. Строки 100 — 130 заполняются на основании сведений, указанных в лицензии на разработку.
- Раздел 4. Его должны заполнить те недропользователи, которые ведут деятельность по добыче углеводородного сырья на морских шельфах. Деклараторы обязаны самостоятельно внести данные по коду добываемых ископаемых, названию месторождения и датам разработки. Сумма НДПИ рассчитывается путем умножения суммы налогооблагаемой базы на установленную законом ставку. Итог должен быть вписан в строку 140.
- Раздел 5. Заполняется всеми прочими недропользователями, добывающими те виды полезных ископаемых, которые не были отражены в предыдущих разделах отчета. К ним относят: горючие сланцы, руды, песок, драгоценные металлы. Гражданин, составляющий декларацию, должен вписать в соответствующие сроки исходные данные, рассчитать количество добытого сырья и стоимость единицы.
- Раздел 6. Сюда вносится информация о проведении оценки стоимости единицы извлеченного из недр сырья. В форме должны быть учтены прямые, косвенные и внереализационные расходы на их извлечение.
- Раздел 7. Должен быть заполнен теми пользователями недр, которые занимаются угледобычей. Так же, как и в 4 разделе, деклараторы должны самостоятельно внести в отчёт сведения о месторождении, дате и названии добываемых полезных ископаемых.
Бланк декларации можно по НДПИ можно скачать здесь.
Отчет по НДПИ должен предоставляться в ФНС ежемесячно, при этом суммировать уплаченную сумму с нарастающим итогом по месяцам не нужно.
Источник: zakonguru.com
Расчет ндпи на золото пример
Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.
Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным. После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике.
С учетом этих данных заполняется декларация.
Расчет ндпи на золото пример.
Основы расчёта ндпи: какие существуют правила и ставки? Льготы для плательщиков налога на добычу полезных ископаемых
Его законодательная база описана в 26 главе Налогового Кодекса, а поступления от него идут в бюджет регионов, где и происходит добыча.
О том, какие применяются ставки, и в зависимости от чего дифференцировано установлены, а также о том, как рассчитать НДПИ — далее в статье. Одним из основных моментов налогообложения всегда считается ставка.
Поскольку НДПИ очень специфичный вид налога, он не исчисляется одинаково для каждого вида добывающей промышленности. Его расчёт и ставки будут зависеть от нескольких факторов:
- добытого количества;
- стоимости этого ископаемого;
- ставки НДПИ.
- вида сырья;
- местности, на которой ведётся добыча;
Эти ставки бывают двух видов: адвалорные, представляющие собой привычное выражение в процентной доле, и специфические.
Чем они отличаются друг от друга?
Адвалорные и специфические, базовые налоговые ставки , песок и т.п.
Рассчитываем НДПИ по стоимости полезных ископаемых
Налог на добычу полезных ископаемых – это прямой федеральный налог, который регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, его 26-ой главой. Этот налог вступил в силу 01.01.2002 года.
О порядке, тонкостях и правилах расчёта НДПИ пойдёт речь ниже в этой статье.
Плательщиками Налога на добычу полезных ископаемых являются Индивидуальные Предприниматели, достигшие возраста восемнадцати лет, и организации, добывающие полезные ископаемые на лицензионных правах пользования недрами. Лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны стать на учёт в течение 30 календарных дней со дня регистрации лицензии пользования недрами.
Постановка на учёт производится по месту регистрации лицензии, а оплата сбора может производиться по месту жительства предпринимателя, занимающегося добычей.
Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет сроком налогового периода один календарный месяц.
Расчет ндпи на золото пример. Нюансы исчисления ндпи в отношении щебня
Налог на добычу полезных ископаемых — это прямой федеральный налог, который регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации, его 26-ой главой.
Этот налог вступил в силу 01.01.2002 года. О порядке, тонкостях и правилах расчёта НДПИ пойдёт речь ниже в этой статье.
Плательщиками Налога на добычу полезных ископаемых являются Индивидуальные Предприниматели, достигшие возраста восемнадцати лет, и организации, добывающие полезные ископаемые на лицензионных правах пользования недрами. Лица, занимающиеся добычей полезных ископаемых, должны стать на учёт в течение 30 календарных дней со дня регистрации лицензии пользования недрами. Постановка на учёт производится по месту регистрации лицензии, а оплата сбора может производиться по месту жительства предпринимателя, занимающегося добычей.
Налоговый Кодекс Российской Федерации определяет сроком налогового периода один календарный месяц.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
^ При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах.
(Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»).
Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений.
Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на
Как рассчитать НДПИ на газ, на песок, на нефть, на уголь (налог на добычу полезных ископаемых)?
Автор статьиОльга Евсеева 10 минут на чтение426 просмотровСодержание В данном материале мы узнаем как рассчитать НДПИ, определим налоговую базу налога, рассмотрим налоговую ставку для различных регионов и обсудим нормативные акты. А также ответим на самые распространенные вопросы.Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – платеж в казну страны, перечисляемый за эксплуатацию ископаемых и недр для извлечения коммерческой выгоды.
Как рассчитать НДПИ исходя из количества добытого полезного ископаемого
При расчете НДПИ воспользуйтесь следующим алгоритмом:
По общему правилу количество добытого полезного ископаемого признается налоговой базой по НДПИ только при добыче:
- нефти (обезвоженной, обессоленной и стабилизированной);
- природного горючего газа, добытого из всех видов месторождений углеводородного сырья;
- попутного газа;
- газового конденсата;
- угля.
При добыче остальных полезных ископаемых налоговой базой по НДПИ .Кроме того, стоимость полезных ископаемых является налоговой базой в отношении нефти, газа и газового конденсата, добытых на .Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 338 Налогового кодекса РФ.Независимо от того, как определяется налоговая база по НДПИ, для расчета налога количество добытых полезных ископаемых
Исчисление НДПИ на золотоносную руду
Добрый день, возник следующий вопрос по НДПИ.
Своими мощностями доводит руду до флотационного, гравитационного и баритового концентратов, затем отправляет данные концентраты на дальнейшую переработку на аффинажный завод, где уже кон-т дорабатывается и льются слитки. Вопрос: как правильно рассчитать НДПИ в данной ситуации? Полный набор исходных данных прикладываю 17 Мая 2016, 06:47, вопрос №1254220 Илья Александрович, г.
Кемерово 600 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (1) получен гонорар 100% 1131 ответ 887 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Здравствуйте уважаемый Илья Александрович!Согласно статьи 338 НК РФ, а именно:[Налоговый кодекс РФ] [Глава 26] [Статья 338]1.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
^ При добыче драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации о драгоценных металлах.
(Учет драгоценных металлов и их концентратов осуществляется недропользователями в соответствии с «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»(ссылка) и «Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности»). Существуют и особенности оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений. Оценка производится, исходя из сложившихся у налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде цен реализации химически чистого металла без учета налога на
Порядок расчета НДПИ на песок — пример
> > > Налог-налог 05 сентября 2017 Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ.
Каковы основные составляющие формулы этого расчета?
НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей:
- налоговой базы;
- ставки.
Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ. В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах.
В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей.
Ответы на бухгалтерские вопросы
Наше предприятие в соответствии с лицензией на проведение геологического изучения и добычи драгоценных металлов, осуществляет геологоразведку и опытно-промышленную разработку месторождения россыпного золота. В результате опытно-промышленной разработки месторождения ООО «Геопрофиль» получает золотосодержащий концентрат (шлиховое золото), который отправляется на переработку на аффинажный завод с целью извлечения чистого золота.
В 2016 году было отправлено на аффинажный завод две партии шлихового золота: первая – в августе, вторая – в октябре.
Каждая из этих двух партий в большей части была реализована в августе и в октябре 2016г.
Часть металла в каждой из этих двух партий была зачислена на обезличенный металлический счет в банке: из первой партии золото зачислено в сентябре, из второй – в октябре. В июне 2017 году золото было полностью реализовано со счета ОМС.
Вопрос: Можно ли при определении стоимости единицы химически чистого драгоценного металла (стоимость реализованного драгоценного металла х доля химически чистого металла – аффинажные расходы – расходы на доставку), произведенного в 2016 году и реализованного в июне 2017 года, полностью принять расходы на аффинаж и доставку металла? Данные расходы были выставлены аффинажным заводом и спецсвязью в адрес ООО «Геопрофиль» в октябре 2016 года на вторую партию золота, и ранее не участвовали в расчете стоимости единицы химически чистого драгоценного металла.С уважением, Светлана.
Расчет НДПИ: инструкция
Налог на добычу полезных ископаемых относится к пошлине федерального уровня.
НК РФ установила, что налоговая база по налогу на недропользование — это количественное соотношение ископаемых.
К ним относят нефть, природный, попутный газ, уголь и газовый конденсат, а остальные полезные ископаемые определяют только стоимостью ресурса. Поэтому без расчета количества и стоимости добытых полезных ископаемых суммарный размер налога определить нельзя.
Порядок исчисления суммы пошлины по добытым ископаемым начинается с расчета налоговой базы (НБ). Последняя, в свою очередь, определяется количеством и стоимостью добытых ресурсов.Налоговую базу, или количество ископаемых, измеряют только в натуральном выражении, а подсчитывают двумя методами — прямым и косвенным.
После выбора метода для определения количества добытого сырья, его закрепляют в учетной политике.
Источник: nwlb.ru