Концептуальной и методологической основой является шестое издание Руководства по платежному балансу и международной инвестиционной позиции Международного валютного фонда (РПБ6).
Общие понятия статистики международной инвестиционной позиции
Международная инвестиционная позиция (МИП) представляет собой статистический отчет, отражающий на определенный момент времени стоимость финансовых требований резидентов к нерезидентам, а также золота в слитках, служащего резервным активом, и обязательств резидентов перед нерезидентами.
В МИП отражаются остатки активов и обязательств на отчетную дату, а также изменения за период, которые произошли в результате операций, стоимостных изменений (переоценки) и прочих изменений.
Изменения в результате операций показывают чистые изменения иностранных активов/обязательств, которые произошли в результате финансовых операций между резидентами и нерезидентами с этими активами/обязательствами. Эти операции отражаются в финансовом счете платежного баланса.
Золото не является активом!🛑 Активы.. пассивы.. денежный поток. Инвестиционные инструменты #золото
Изменения в результате переоценки и прочие изменения отражают изменения, не связанные с финансовыми операциями между резидентами и нерезидентами. В составе изменений в результате переоценки учитываются чистые изменения в объеме активов/обязательств в результате изменения валютных курсов и уровня цен на финансовые инструменты. В прочие изменения включаются все остальные изменения в объеме активов/обязательств. К ним относятся: изменения в результате списания активов или обязательств; переклассификация (перераспределение) между институциональными секторами или функциональными категориями; изменения, вызванные сменой резидентной принадлежности институциональной единицы.
Разница между внешними финансовыми активами и обязательствами представляет собой чистую инвестиционную позицию, которая может быть положительной — страна является чистым кредитором по отношению к остальному миру — или отрицательной — страна является чистым заемщиком.
Структура и характеристика международной инвестиционной позиции Российской Федерации
Данные МИП Российской Федерации распространяются (публикуются) в нескольких презентациях, имеющих различные группировки данных и степень их детализации.
Основные агрегаты. Презентация представляет собой набор главных компонентов международной инвестиционной позиции.
Стандартные компоненты. Перечень компонентов для данной презентации определен Международным Валютным Фондом (МВФ) и является стандартным для всех стран при передаче данных в МВФ в соответствии со Специальным стандартом распространения данных (ССРД). Он является наиболее подробным и включает собственно стандартные компоненты и дополнительные статьи. Стандартные компоненты представляют собой неотъемлемые компоненты системы, учитываемые при расчете результирующих показателей.
Дополнительные статьи — компоненты, которые составляются в зависимости от конкретных экономических условий. В презентации стандартных компонентов дополнительные статьи выделяются курсивом.
Почему не стоит инвестировать в золото.
Финансовые активы и обязательства в стандартном представлении МИП классифицируются следующим образом:
— по функциональным категориям — прямые инвестиции, портфельные инвестиции, производные финансовые инструменты, прочие инвестиции, международные резервы (резервные активы);
— по финансовым инструментам — инструменты участия в капитале и паи инвестиционных фондов, долговые ценные бумаги, опционы, контракты форвардного типа, прочие финансовые активы и обязательства;
— по институциональным секторам и подсекторам — центральный банк; банки; органы государственного управления; прочие секторы, в состав которых включаются другие финансовые организации (кроме банков), нефинансовые организации, домашние хозяйства и некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства;
— по срокам погашения (в случае долговых инструментов): долгосрочные (с первоначальным сроком погашения свыше одного года) и краткосрочные (с первоначальным сроком погашения один год и менее или выплачиваемые по требованию).
Дополнительно разрабатываются основные агрегаты МИП в распределении на позиции в национальной валюте и в иностранной валюте, а также валютная структура внешних долговых требований и внешних долговых обязательств, которая включает классификацию по секторам, срокам и видам валют (российский рубль, доллар США и евро). Кроме того, разрабатывается МИП в разрезе финансовых инструментов и институциональных секторов с выделением сектора нефинансовых организаций.
Функциональные категории и финансовые инструменты
Иностранные инвестиции классифицируются в МИП на активы и обязательства, распределяемые в соответствии с экономической моделью поведения инвесторов по функциональным категориям (на прямые, портфельные и прочие инвестиции, производные финансовые инструменты, резервные активы), которые, в свою очередь, детализируются по видам финансовых инструментов, охватывающих полный перечень финансовых взаимоотношений с нерезидентами.
Прямые инвестиции
Прямые инвестиции — это категория иностранных инвестиций, которые осуществляются институциональной единицей-резидентом одной страны с целью осуществления контроля или приобретения устойчивого влияния на управление предприятием, расположенным в другой стране.
Непосредственные отношения прямого инвестирования возникают, когда прямой инвестор напрямую владеет инструментами участия в капитале, обеспечивающих ему 10 и более процентов голосов в управлении предприятием прямого инвестирования.
Прямые инвестиции учитываются в форме участия в капитале (котируемые и некотируемые акции, доли, паи, недвижимость), реинвестирования доходов и долговых инструментов (ценные бумаги, ссуды и займы), исключая операции с долговыми инструментами между финансовыми посредниками, связанными отношениями прямого инвестирования.
К прямым инвестициям относятся операции по приобретению предприятием прямого инвестирования долевых и долговых инструментов своего прямого инвестора (обратное инвестирование) и операции между сестринскими предприятиями. К сестринским относятся те предприятия, которые находятся под контролем или влиянием одного и того же непосредственного или косвенного инвестора, но не имеют никакого контроля или влияния друг на друга.
Портфельные инвестиции
Портфельные инвестиции — категория иностранных инвестиций в обращающиеся долговые ценные бумаги и ценные бумаги, обеспечивающие участие в капитале, кроме тех, которые включены в прямые инвестиции и резервные активы.
Производные финансовые инструменты
Производные финансовые инструменты — финансовые инструменты, которые привязаны к другим специфическим инструментам, показателям или биржевым товарам и с помощью которых на финансовых рынках могут перепродаваться финансовые риски независимо от базового инструмента. Выделяются две категории производных финансовых инструментов: опционы и контракты форвардного типа.
Прочие инвестиции
Прочие инвестиции представляют собой остаточную категорию финансовых инструментов, которые не включены в категории прямых и портфельных инвестиций, производных финансовых инструментов и резервных активов. В их составе выделяются: прочее участие в капитале, наличная валюта и депозиты, ссуды и займы, страховые и пенсионные программы, программы стандартных гарантий, торговые кредиты и авансы, специальные права заимствования (СДР) в части обязательств, прочая дебиторская/кредиторская задолженность (включая задолженность по объявленным, но не выплаченным дивидендам по акциям российских предприятий, принадлежащим иностранным портфельным инвесторам).
Резервные активы
Резервные активы представляют собой высоколиквидные иностранные активы, которые находятся в распоряжении Банка России и Правительства Российской Федерации и контролируются ими в целях удовлетворения потребностей в финансировании платежного баланса, проведения интервенций на валютных рынках для оказания воздействия на валютный курс и в других соответствующих целях. Резервные активы включают: монетарное золото, СДР, резервную позицию в МВФ и прочие резервные активы (наличная валюта и депозиты, ценные бумаги, прочие требования).
Институциональные секторы
Институциональные секторы и подсекторы в международной инвестиционной позиции соотносятся с сектором (подсектором) резидентов, а не с сектором контрагентов, то есть в случае активов это сектор (подсектор) российского инвестора или кредитора и в случае обязательств — сектор (подсектор) российского эмитента или заемщика.
Центральный банк представлен Центральным банком Российской Федерации.
Банки — кредитные организации (кроме небанковских кредитных организаций) и государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)» без учета его деятельности в качестве агента Правительства Российской Федерации.
Органы государственного управления — органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, местные органы управления.
Прочие секторы — аналитическая группировка, включающая другие финансовые организации (кроме банков), нефинансовые организации, домашние хозяйства и некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (НКОДХ):
— другие финансовые организации — небанковские кредитные организации и иные организации, для которых основной вид деятельности — предоставление финансовых услуг;
— нефинансовые организации — предприятия, основной деятельностью которых является производство товаров или нефинансовых услуг. К нефинансовым организациям относятся юридические лица, а также квазикорпорации — организации, действующие без образования юридического лица (отделения и представительства организаций-нерезидентов, условные единицы-резиденты, владеющие недвижимостью);
— домашние хозяйства — институциональные единицы, состоящие из одного физического лица или группы физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей;
— некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства (НКОДХ) — институциональные единицы, являющиеся нерыночными производителями, созданные для оказания социальных услуг домашним хозяйствам. К ним относятся благотворительные общества, профсоюзы, профессиональные и научные общества, религиозные учреждения и т.п.
Источник: cbr.ru
Что относят к нефинансовые активам в бюджетном учете
Нефинансовые активы в бюджетном учете – это совокупность имущества, используемого в осуществляемой бюджетной организацией деятельности. Корректное отражение нефинансовых активов в бюджетном учете – это важнейшая задача бухгалтера учреждения.
Рассмотрим специфику отражения сведений о них в бухгалтерских регистрах бюджетных структур.
Что это нефинансовые активы в бюджетном учете и каким образом в бюджетной организации ведется их учет
- основные средства субъекта (движимое, недвижимое имущество, используемое в хозяйственной деятельности);
- активы, относящиеся к нематериальным (интеллектуальная собственность), непроизведенным (земельные участки, недра);
- материальные запасы субъекта (ГСМ, инвентарь, продукты питания, стройматериалы);
- имущество, относящееся к госказне (драгметаллы, соответствующего типа нематериальные, непроизводственные активы).
В отношении НФА могут осуществляться операции:
- получения или создания;
- выбытия.
Каждая из них фиксируется в журнале операций на основании первички.
Отражение операций с теми или иными типами нефинансовых активов в бюджетном учете – это те действия, которые бухгалтер бюджетного учреждения осуществляет с помощью записей по кодам счетов бюджетного учета.
Они соответствуют 18–26 разрядам 26-разрядных счетов по единому плану, который утвержден в приложении 1 к приказу № 157н.
Каждый код счета бюджетного учета нефинансовых активов представлен следующими элементами:
- аналитическим кодом по классификации поступлений и выбытий (фиксируется в разрядах 1–17);
- кодом по финансовому обеспечению (фиксируется в разряде 18);
- синтетическим счетом (он фиксируется в разрядах с 19 по 23);
- кодом по операциям с объектом учета (ему соответствуют разряды с 24 по 26).
Как определяется аналитический код по классификации поступлений и выбытий
Первый элемент кода счета бюджетного учета, отражаемый в разрядах 1–17, устанавливается законодательно.
Бухгалтерия бюджетной организации в общем случае не использует данный код: в рабочих планах счетов учета в соответствующих разрядах указываются нули или же ничего не указывается.
В журнале операций данный код, как правило, не отражается вовсе.
Как определить код финансового обеспечения в составе кода счета бюджетного учета
Код, о котором идет речь (фиксируется он в разряде 18), может соответствовать цифрам:
- 1 – если в коде прописывается операция за счет средств бюджета;
- 2 – если в коде фиксируется операция за счет доходов учреждения;
- 3 – если транзакция осуществляется за счет средств во временном пользовании;
- 4 – если отражается субсидия на госзаказ;
- 5 – если отражается субсидия на прочие цели;
- 6 – если отражается бюджетная инвестиция;
- 7 – если операция осуществляется за счет средств по ОМС;
- 8 или 9 – если операция осуществляется за счет средств НКО на лицевых счетах.
Рассматриваемый элемент кода счета бюджетного зависит, таким образом, от содержания операции (финансирования).
Как определяются синтетические счета НФА в структуре кодов счетов бюджетного учета
Список синтетических счетов по нефинансовым активам в бюджетном учете – это сведения, которые содержатся в разделе «Нефинансовые активы» приложения 2 к приказу № 157н.
Данные счета в разрядах с 19 по 23 представлены следующими основными элементами:
- код объекта учета (разряды 19, 20, 21 – например, основные средства с кодом 101);
- код группы (разряд 22 – например, недвижимость с кодом 1, движимое имущество с кодом 3);
- код вида имущества (разряд 23 – например, жилым помещениям соответствует код 1, нежилым помещениям – 2, движимым машинам и оборудованию – 4).
Например, транзакции по основным средствам, являющимся недвижимостью и относящимся к жилым помещениям, фиксируются с использованием синтетического счета 10111.
Если ОС представлены машинами и оборудованием, то операции по ним отражаются в журнале с использованием синтетического счета 10134.
Как определить код операции с объектом бюджетного учета
Еще один элемент кода счета бюджетного учета – код операции с объектом соответствующего учета в госуправлении, или КОСГУ. Он трехзначный.
При транзакциях с НФА его 2 и 3 разряды (то есть 25 и 26 разряды счета по единому плану) могут соответствовать цифрам:
- 10 – если учитывается объект основных средств;
- 20 – если учитываются нематериальные активы;
- 30 – если учитываются непроизведенные активы;
- 40 – если учитываются материальные запасы.
Разряд 24 счета по единому плану при транзакциях с нефинансовыми активами может соответствовать цифрам 3 или 4, если, соответственно, фиксируется прибытие или выбытие активов.
Итоги
Учет нефинансовых активов в бюджетных учреждениях осуществляется посредством внесения сведений о хозяйственных операциях с соответствующими активами в специальный журнал.
Ключевой элемент данных сведений – коды счетов бюджетного учета.
Они при учете нефинансовых активов в казенных учреждениях уникальны для каждого из типов НФА и определяются исходя из норм, которые установлены приказами Минфина от 01.12.2010 № 157н и от 06.12.2010 № 162н.
- нефинансовые активы
- бюджетный учет
- журнал операций
- синтетический счета
- коды
- КОСГУ
Источник: www.klerk.ru
Вопрос 3. Классификация национального богатства.
Все активы, включаемые в состав национального богатства, в соответствии с рекомендациями Статистической комиссии ООН, подразделяются на две основные группы: нефинансовые и финансовые, что отражено в таблице 4.1 и на рисунке 4.1.
Таблица 4.1. – Классификация активов, включаемых в состав национального богатства в соответствии с методологией СНС.
| I. Нефинансовые активы. | II. Финансовые активы. |
| 1. Произведённые активы. 1.1 Материальные активы. 1.1.1 Основные фонды 1.1.2 Запасы материальных оборотных средств. 1.1.3 Ценности. 1.1.4 Справочно. Потребительские товары длительного пользования. 1.2 Нематериальные активы. 1.2.1 Затраты на разведку полезных ископаемых. 1.2.2 Программное обеспечение ЭММ. 1.2.3 Оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства. 1.2.4 Прочие нематериальные активы. 2. Непроизведенные активы. 2. 1.Материальные непроизведенные активы. 2.1.1 Земля. 2.1.2 Недра. 2.1.3 Невыращиваемые ресурсы. 2.1.4 Водные ресурсы. 2.2 Нематериальные непроизведенные активы. 2.2.1 Патенты, авторские права, лицензии. 2.2.2 Договора об аренде. 2.2.3 «Гудвилл». 2.2.4 Прочие нематериальные активы. | 1. Монетарное золото и специальные права заимствования. 2. Национальные деньги и депозиты. 3. Ценные бумаги (кроме акций). 4. Ссуды. 5. Акции и другие виды участия в капитале. 6. Страхование технических резервов. 7. Другие счета дебиторов и кредиторов. 8. Справочно. Прямые иностранные инвестиции. |
Рисунок 4.1 Классификация национального богатства.
1) Нефинансовые активы – это объекты, находящиеся во владении институциональных единиц и приносящие им реальные либо потенциальные экономические выгоды в течение определённого периода в результате их использования или хранения.
· Произведенные нефинансовые активы – это результат труда общества за весь период его существования. Они могут быть как материальные, так и нематериальные.
— материальные произведенные нефинансовые активы создаются в результате производственных процессов и включают три основных элемента:
Основные фонды (основной капитал) представляет собой произведённые активы, неоднократно или постоянно используемые для производства товаров и оказания рыночных и нерыночных услуг и функционирующие в течение длительного времени (не менее 1 года). Они состоят из материальных основных фондов (жилища, прочие здания и сооружения, машины и оборудование) и нематериальные основных фондов (разведка полезных ископаемых, программное обеспечение ЭВМ, оригиналы произведений литературы и искусства и др.)
Выращиваемые активы – один из главных элементов материального основного капитала в сельском хозяйстве, который включает стоимость племенного, молочного, тяглового и другого скота, плодовых садов, виноградников и других многолетних насаждений, дающих неоднократные урожаи.
Материальные оборотные средства охватывают все товары, которые имеются в данное время у хозяйственных единиц, не относящиеся к основным фондам. Они состоят из производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, товаров для перепродажи, а также государственных резервов.
Ценности – произведенные активы, не используемые в основном для производства или потребления, реальная стоимость которых как средства сбережения не уменьшается с течением времени. Они включают драгоценные металлы и камни, антикварные изделия, картины и другие предметы искусства, коллекции и прочие.
— нематериальные производственные нефинансовые активы состоят из расходов на разведку полезных ископаемых (предлицензионные, лицензионные расходы, расходы на приобретение, оценку, бурение, на техническое испытание) и стоимости объектов, созданных трудом человека и представленных в виде программного обеспечения ЭВМ и оригинальных произведений культуры, литературы, искусства.
· Непроизведенные нефинансовые активы – это нефинансовые активы, которые не являются результатом производственного процесса. Они состоят из материальных и нематериальных активов.
1. К материальным непроизведенным активам относятся непроизведенные активы, которые встречаются в природе и право на владение которыми может быть установлено и передано. Они состоят из земли, недр, невыращиваемых биологических ресурсов и водных ресурсов.
Земля – состоит из земли под зданиями, сооружениями, дорогами, возделываемой земли, земли для отдыха и связанных поверхностных вод и т.д.
Богатство недр – это разведанные запасы полезных ископаемых, пригодные для эксплуатации в современных условиях.
Невыращиваемые биологические активы – продуктивные растения и животные, естественный рост и возобновление которых прямо не контролируется институциональными единицами для экономических целей (леса, рыба в естественных водоемах и специально не разводимая и т.д.).
2. Нематериальные непроизводственные активы – непроизводственные активы, созданные обществом. Они включают патентованные объекты, договоры об аренде, купленный «гудвилл» и др. Стоимость «гудвилл» определяется исходя из того, что дает долгосрочную выгоду предприятию, и отдельно как актив не идентифицируется (репутация фирмы, её название, деловые связи и т.д.)
2) Финансовые активы – это активы, для которых, за исключением монетарного золота и специальных прав заимствования, со стороны другой институциональной единицы существует параллельное финансовое обязательство. Финансовые обязательства возникают в том случае, когда одна институциональная единица предоставляет финансовые ресурсы другой. В этом случае средства кредитора – это его финансовый актив, так как он получает от должника платежи за пользование представленными ресурсами. Для должника полученные им финансовые средства – это обязательства. Состав финансовых активов: монетарное золото и специальные права заимствования; наличные деньги и депозиты; ценные бумаги, кроме акций; ссуды; акции и другие виды участия в капитале; страховые резервы; другие счета дебиторов и кредиторов.
Монетарное золото – это золото, принадлежащее руководящим кредитно-денежным учреждениям страны и хранимое в качестве финансового актива. Всё остальное золото, которым располагают другие предприятия, учреждения и физические лица, рассматривается в СНС как товар, запасы материальных оборотных средств или ценности.
Специальные права заимствования создаются МВФ в качестве международного финансового актива и распределяются между его членами с целью пополнения резервов данной страны.
Наличные деньги – все банкноты и монеты, находящиеся в обращении, независимо от того, являются они денежными единицами данной страны или других государств. (Не включаются юбилейные или хранимые в коллекциях монеты).
Депозиты – средства платежа, включаются в состав денежной массы.
Ценные бумаги кроме акций – продаются, покупаются на финансовых рынках и дают право их владельцам получать определённые денежные выгоды (ценные бумаги – это облигации, векселя, долговые обязательства).
Ссуды – финансовый актив. Отношения между должником и кредитором могут удостоверяться соответствующими документами, однако наличие такой ценной бумаги не является обязательным.
Акции и другие виды участия в капитале представлены в форме документов и записей, подтверждающих прав владельца на получение дивиденда, а также части стоимости корпорированного предприятия при его ликвидации, остающейся после удовлетворения требований всех кредиторов.
Технические страховые резервы являются активами для держателей страховых полисов и обязательствами для страховых компаний (по страхованию жизни и другому виду страхования), а также для пенсионных фондов.
Другие счета дебиторов и кредиторов – это финансовые активы в виде торговых кредитов, авансов и других источников для получения необходимых финансовых ресурсов.
Прямые иностранные инвестиции выделяют по каждому сектору экономики справочно, поскольку соответствующие им финансовые активы или обязательства учитываются в составе указанных выше групп (акции, займы и т. д.), однако определения общей суммы таких инвестиций необходимо для увязки баланса активов и пассивов с другими счетами СНС, а также с платёжным балансом. Аналогично справочно указываются «потребительские товары длительного пользования» (см. нефинансовые активы в производственных активах) в соответствии с международным стандартом СНС.
Вопрос 4. Баланс активов и пассивов экономики (национального богатства).
Баланс активов и пассивов показывает стоимость экономических активов, находящихся в собственности на уровне экономики и секторов, и их финансовых обязательств на определённый момент (обычно на начало и конец отчётного периода). Заключительный баланс данного года является начальным для следующего.
Схема баланса приведена в таблице:
Таблица 4.2. – Баланс активов и пассивов.
| Активы | Обязательства и чистая стоимость капитала |
| Нефинансовые активы: Произведённые активы Непроизведённые активы Финансовые активы | Финансовые активы Чистая стоимость собственного капитала (национальное богатство) |
| Всего | Всего |
На правой стороне баланса показывается балансирующая статья – чистая стоимость собственного капитала, которая определяется как разность между стоимостью всех экономических активов и стоимостью финансовых обязательств.
Этот показатель характеризует стоимость имущества институционального сектора или национального богатства страны на определённый момент.
Между начальным и заключительным балансами происходит движение стоимости активов и обязательств, что возможно в результате экономических операций (производства, купли-продажи, безвозмездной передачи), а также в результате деятельности или явлений, не относящихся к экономическим операциям (открытие месторождений полезных ископаемых, войн, стихийных бедствий, инфляции и т.д.).
Связь между показателями стоимости активов на начало и конец периода и показателями изменений стоимости активов в течение периода можно представить следующим образом:
А нп – стоимость активов на начало периода
Ап – стоимость приобретённых активов
Ав – стоимость выбывших активов
Ад – изменения стоимости активов, связанных с другими изменениями в их объёме
ХП – «холдинговая» прибыль
Акп – стоимость активов на конец периода.
Холдинговая прибыль представляет собой прибыль или убытки, которые накапливаются у владельцев нефинансовых и финансовых активов и обязательств, связанных с хранением этих активов.
На уровне экономики страны в целом и на основании баланса активов и пассивов в СНС определяется национальное богатство страны.
Национальное богатство – это совокупность чистых экономических активов (активов за вычетом обязательств) всех хозяйствующих субъектов-резидентов страны на некоторый момент времени.
Изменения в стоимости активов, финансовых обязательств и чистой стоимости капитала (национальном богатстве), происшедшие в течение отчётного периода (т.е. между начальным и заключительным балансами активов и пассивов) отражаются в счетах накопления СНС: счёте операций с капиталом, финансовом счёте, счёте других изменений в объёме активов и счёте переоценки.
Источник: infopedia.su