В бухгалтерском учете расходы на новогодние украшения и праздничные корпоративные мероприятия списываются в состав прочих расходов и учитываются по дебету счета 91.02 «Прочие расходы». Расходы в общем случае учесть для целей налога на прибыль нельзя. Новогодний корпоратив подпадает под определение «культурно-зрелищного мероприятие», а расходы на украшение здания и проведение развлекательных мероприятий не являются экономически обоснованными. Отразить расходы на новогодние украшения и проведение праздничного корпоратива можно в программе 1С:Бухгалтерия 8″.
Закупка ели и елочных игрушек
- Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная, УПД). Заполните документ. Укажите контрагента, договор, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле «Расчеты». Откройте форму «Цены в документе» по ссылке «НДС сверху» / «НДС в сумме» и установите флажок «НДС включать в стоимость».
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить. В колонке Номенклатура выберите поступающие ТМЦ, при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры «Материалы». В колонке Счет учета укажите счет, на котором учитываются ТМЦ. Заполните остальные колонки.
- Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.
Закуплены и списаны в расходы продукты питания и спиртные напитки
Входной НДС учтен в стоимости ТМЦ
Агата Хугаева создает елочные игрушки и украшения из эпоксидной смолы#ХОББИ#эпоксиднаясмола
Документ «Поступление (акт, накладная, УПД)». Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
- Кнопка Поступление. Вид операции документа – Услуги (акт, УПД). Заполните документ. Укажите контрагента, договор, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле «Расчеты». Откройте форму «Цены в документе» по ссылке «НДС сверху» / «НДС в сумме» и установите флажок «НДС включать в стоимость».
- Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить. В колонке Номенклатура в подстроке 1 оставьте поле пустым, в подстроке 2 укажите текстовое наименование операции / приобретенных товаров. В колонке Счета учета по ссылке перейдите в одноименную форму, выберите в поле счет затрат для бухгалтерского и налогового учета и аналитику к нему. Заполните остальные колонки.
- Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.
Передача ели и новогодних украшений на проведение корпоратива
Документ «Расход материалов». Раздел: Склад – Расход материалов (Требования-накладные).
- Кнопка Создать. Выберите Вид операции – «Использование материалов». Заполните поле Склад и укажите цель расхода для заполнения печатной формы. По ссылке в поле Счет затрат установите переключатель Указывается: в положение В шапке, укажите счет 91.02 и статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету».
- На закладке Материалы табличную часть заполните по кнопке Добавить. Выберите из справочника Номенклатура ТМЦ, используемые для проведения новогоднего корпоратива. Укажите их количество и счет учета.
- Кнопка Провести. Для вывода на печать требования-накладной используйте кнопку Печать. Посмотрите результат проведения документа.
НЕВИДИМЫЙ КРЕПЁЖ от ФИКС ПРАЙС ВОСТОРГ Елочные игрушки своими руками / DIY новогодние украшения ИДЕИ
Отражение затрат на услуги артистов
Документ «Поступление (акт, накладная, УПД)». Раздел: Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).
- Кнопка Поступление. Вид операции документа – Услуги (акт, УПД). Заполните документ. Укажите контрагента, договор, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле «Расчеты». Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить. В колонке Номенклатура в подстроке 1 выберите полученную услугу по проведению новогоднего корпоратива из одноименного справочника или просто укажите текстовое наименование услуги в подстроке 2. В колонке Счета учета по ссылке перейдите в одноименную форму, выберите счет 91.02 «Прочие расходы» и статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету» (рис. 10). Заполните остальные колонки.
- Кнопка Провести. Посмотрите результат проведения документа.
Признание постоянного налогового расхода
Обработка «Закрытие месяца». Раздел: Операции – Закрытие месяца.
Установите месяц закрытия. Кнопка Выполнить закрытие месяца.
Признан постоянный налоговый расход в части расходов на корпоратив
Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца».
По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Показать проводки и посмотрите результат ее выполнения. Также сумму признанного постоянного налогового расхода можно увидеть в отчете Справка-расчет расхода по налогу на прибыль.
Формирование бухгалтерской отчетности
Для анализа суммы прочих расходов, связанных с празднованием Нового года, воспользуемся отчетом Анализ счета – по счету 91.02 «Прочие расходы».
Отчет о финансовых результатах
Отчет «Бухгалтерская отчетность». Раздел: Отчеты – Регламентированные отчеты.
Период, за который формируется отчет – 2021 год. В отчете о финансовых результатах прочие расходы, связанные с новогодним корпоративом и украшением офиса, отражаются по строке 2350 «Прочие расходы».
Источник: www.vdgb.ru
Украшение офиса к новому году в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Помните песню из рекламы «Праздник к нам приходит, праздник к нам приходит…»? Да-да, там еще едет целый кортеж красных грузовиков с нарисованным по бокам Санта Клаусом. Каждый год эта песня, доносимая из всех телевизоров, свидетельствует о приближении Нового года.
Вокруг всё превращается в сказку: витрины магазинов сверкают гирляндами, красочные елки, украшенные игрушками, пестрят на каждом углу, поднимая настроение. Хочется любоваться этим волшебством не только шагая по улице, но и сидя на работе. Поэтому многие организации приобретают новогоднюю атрибутику – гирлянды, мишуру, игрушки и, конечно же, елку. В этой публикации разберёмся можно ли принимать такие расходы и как это сделать в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0
Можно ли учесть данные расходы при налогообложении прибыли? Ответим – нет! Если это просто украшение офиса, кабинетов и т.п.
Для признания расходов в целях налогового учета они должны быть не только документально подтверждены, но и экономически обоснованы и направлены на получение дохода организацией, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ. Конечно же расходы на елочные и прочие новогодние украшения нельзя отнести к таковым.
Но можно считать экономически оправданными расходы, если они привлекают покупателей и тем самым повышают продажи. Это может быть украшение торгового зала или офиса, фасада магазина, установка новогодних фотозон, украшение переговорной и т.п. Такие затраты можно попытаться принять в качестве рекламных расходов. Но и в этом случае надо быть готовыми к объяснению целесообразности таких расходов контролирующим органам.
В ситуации с УСН всё сложнее. В закрытом перечне расходов затрат на украшение офиса нет. Поэтому здесь, даже если принимать такие расходы в качестве рекламных, то с большой вероятностью налоговики при проверке снимут эти расходы и доначислят налог.
Рассмотрим на примерах как учесть расходы на украшение офиса в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0.
Учет расходов на украшение офиса организации, применяющей УСН
Допустим, организация приобрела у поставщика «Ёлкин дом» новогодние товары на сумму 85 286 руб.:
— «Искусственная ель Версальская 240 см.» – 1 шт., стоимость 65196 руб.;
— «Набор новогодних шаров «Новогодний» (4шт. – 7,5см.)» — 10 шт., стоимость 1769 руб.;
— «Мишура глянцевая белая 7,5х250см.» — 10 шт., стоимостью 240 руб.
Отразим операции пошагово.
Шаг 1. Оформите документ «Поступление товаров: Накладная, УПД» согласно документа поставщика из раздела «Покупки».
С помощью кнопки «Добавить» или «Подбор» заполните табличную часть документа номенклатурой, указав счет учета 10.06 «Прочие материалы» и в графе «Расходы (НУ)» — «Не принимаются».
Шаг 2. Проведите документ по кнопке «Провести» и нажмите , чтобы посмотреть сформированные проводки и записи регистров.
По каждому оприходованному наименованию произведена запись: Дт 10.06 – Кт 60.01.
На закладке «Расходы при УСН» отражены движения регистров, которые фиксируют запись, что к налоговому учету данные расходы не принимаются.
Отразим списание новогодних украшений. Операция отражается документом «Требование-накладная». Сформировать его можно несколькими способами:
• Раздел «Склад» — «Требование-накладная»;
• «Создать на основании» из документа «Поступление товаров: Накладная, УПД».
Шаг 3. Нажмите кнопку «Создать на основании» и выберите «Требование-накладная».
Табличная часть документа заполнится наименованиями документа-основания. В графе «Расходы (НУ)» установите «Не принимаются».
Для того, чтобы счет затрат отразился в табличной части, на закладке «Материалы», установите галочку «Счета затрат в списке Материалы». Это даст возможность установить разные настройки отражения затрат для указанных элементов номенклатуры в одном документе.
Шаг 4. Перейдите на закладку «Счет затрат» укажите:
• Счет затрат — 91.02 «Прочие расходы».
• Статью прочих доходов и расходов.
Шаг 5. Проведите документ. В бухгалтерском учете отражены записи по списанию украшений на прочие непринимаемые расходы: Дт 91.02 — Кт 10.06.
Учет расходов на украшение офиса организации, применяющей ОСН
Схема документов для организаций, применяющих ОСНО и отражающих учет новогодних украшений, аналогична рассмотренному выше варианту при УСН. Но есть некоторые особенности.
Шаг 1. Для оформления поступления новогодних игрушек и украшений заполните документ «Поступление товаров: Накладная, УПД». В отличие от документа поступления при УСН, в нем не указывается учитываются или нет расходы в НУ.
Входной НДС учитываются в стоимости приобретенных товаров. Для его настройки перейдите по гиперссылке «НДС в сумме» и установите галочку «НДС включать в стоимость».
Проведите документ, нажмите кнопку и посмотрите проводки документа.
На счете 10.06 отражена сумма приобретенных новогодних украшений: Дт 10.06 Кт 60.01.
Отразим списание приобретенных новогодних украшений для офиса и елку документом «Требование-накладная».
Шаг 2. Из документа оприходования или в разделе «Покупки» — «Поступления: акты, накладные, УПД» нажмите «Создать на основании» и выберите документ «Требование-накладная».
Шаг 3. Заполните склад, с которого производится списание, цель расхода. Проверьте список списываемых элементов, лишние при создании документа на основании можно удалить.
Шаг 4. Перейдите на закладку «Счет затрат», укажите 91.02 «Прочие расходы».
Для заполнения поля «Прочие доходы и расходы» создайте новый элемент в справочнике – «Прочие внереализационные доходы и расходы (не принимаемые к НУ)».
При создании элемента справочника снимите галочку «Принимается к налоговому учету».
Шаг 5. Проведите документ. В результате сформированы проводки: Дт 91.02 Кт 10.06.
Дополнительно отражена проводка по дебету счета НЕ.03 – «Внереализационные расходы, не учитываемые в целях налогообложения». Данные проводки носят справочный характер.
Шаг 6. Для формирования данных в печатной форме заполните данные о комиссии – перейдите по одноименной гиперссылке и добавьте членов комиссии («Добавить» или «Подбор»).
Нажмите кнопку «Печать» и выберите нужную форму документа.
В документе «Требование-накладная» доступны формы:
• «Акт на списание материалов».
Сохраните документ. Расходы на украшение офиса к празднику отражены в учете.
Автор статьи: Ольга Круглова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Новогодняя шпаргалка для бухгалтера: учитываем праздничные расходы
Предпраздничная суета приносит бухгалтеру не только радость и ощущение праздника, но и дополнительную работу, ведь вопросы учета всех новогодних затрат приходится решать именно ему. Быстро и без ошибок справиться с этой задачей поможет наша шпаргалка.
Украшения в офис
Гирлянды, шары, елки — непременные атрибуты Нового года. Правда, расходы на их покупку при налогообложении учесть проблематично. Контролирующие органы и суды не считают такие затраты экономически обоснованными (письмо Минфина от 20.12.2005 № 03-03-04/1/430, постановление ФАС ЗСО от 15.12.2010 № А70-6645/2009).
Если же украшаются помещения, где могут появляться клиенты, обосновать расходы проще. Богатое новогоднее убранство приемной руководителя, переговорных комнат, холлов, фойе может говорить о стабильности компании, а значит, в какой-то мере укреплять ее положение на рынке и увеличивать продажи (п. 1 ст. 252 НК РФ, постановление ФАС МО от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2).
Отражать такие расходы надо по пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, то есть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и от 23.05.2011 по делу № А40-51743/10-90-293). Учитывать их как рекламные неверно, так как новогоднее украшение не соответствует понятию «реклама», приведенному в ФЗ «О рекламе» (постановление ФАС ПО от 01.10.2009 № А55-1113/2009).
Компании на «упрощенке» ни при каких обстоятельствах не могут учесть расходы на украшение офиса, так как. в п. 1 ст. 346.16 НК РФ такой расход не упоминается.
Украшение торговой точки
Украшение витрин, торговых залов и прилегающих территорий стало корпоративным стандартом торговли. Во многих регионах это обязательно в силу решений местных властей, что снимает проблемы с учетом затрат (постановления ФАС МО от 25.11.2009 по делу № А40-25182/08-129-71 и ВСО от 01.03.2007 № А33-10956/06-Ф02-725/07).
Такие расходы можно учитывать как материальные (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ), ведь фактически речь идет о покупке материалов на производственные и хозяйственные нужды. А значит, учесть такие обязательные затраты можно и при УСН (пп. 5 п. 1 и п. 2 ст.
346.16 НК РФ).
Открытки
Затраты на печать новогодних открыток и конвертов учитываются как расходы на канцтовары, если они предназначены для поздравления клиентов (пп. 24 и 25 п. 1 ст. 264, пп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, постановление ФАС МО от 03.09.2013 № А40-22927/12-107-106).
Снизить риск претензий со стороны ИФНС можно, если направлять поздравления с деловой корреспонденцией, например вкладывать в конверт с открыткой акт сверки.
Если же новогодние открытки изготовлены для раздачи покупателям и потенциальным клиентам, затраты учитываются как расходы на рекламу (постановление ФАС МО от 19.08.2009 № КА-А40/7730-09).
Подарки
Затраты на презенты от Деда Мороза для сотрудников и их детей при налогообложении не учитываются: это прямо запрещено Налоговым кодексом (п. 16 ст. 270 НК РФ).
Расходы на покупку гостинцев для контрагентов и потенциальных клиентов можно учесть, если подарки привлекают внимание покупателей и увеличивают выручку (письмо УМНС России по г. Москве от 22.03.2004 № 26-12/18582, постановления ФАС МО от 23.01.2013 № А40-45035/12-116-94 и 05.10.2010 № КА-А41/11224-10). Учесть затраты поможет брендирование — логотип компании-дарителя, включение в комплект визиток, прайс-листов и т.п.
В момент, когда мы передаем подарки работникам и клиентам, к ним переходят права собственности, поэтому нужно начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519). Одновременно появляется и право принять к вычету налог, уплаченный при покупке (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 1001/13).
Счета-фактуры при вручении гостинцев физлицам составлять не нужно. Чтобы отразить «подарочную» реализацию в книге продаж, может потребоваться бухгалтерская справка-расчет или иной документ со сводными данными по всем презентам. Минфин в подобной ситуации допускает оформление экземпляра счета-фактуры с прочерками в строках, где приводятся данные о покупателе (письмо Минфина от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Подарки ценой не более 4 000 рублей (лимит считается за год в целом) не облагаются НДФЛ. С суммы превышения нужно удержать налог (п. 28 ст. 217 НК РФ). Страховыми взносами гостинцы не облагаются независимо от стоимости (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Но если цена презента выше 3 000 рублей, контролирующие органы настаивают на оформлении письменного договора дарения (письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519).
Корпоратив
Расходы на праздничный корпоратив получится учесть, только если в нем участвуют клиенты или контрагенты. Иначе мероприятие подпадает под п. 29 ст. 270 НК РФ, который запрещает учитывать стоимость культурно-зрелищных мероприятий, посещенных работниками. Да и в принципе сложно доказать, что праздник для сотрудников направлен на получение доходов (п. 1 ст.
252 НК РФ, постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2014 № 18АП-11851/2014 по делу № А76-11084/2014).
Когда же в корпоративе участвуют не только работники, но и представители контрагентов, часть затрат можно провести как представительские расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других фирм, участвующих в переговорах в целях взаимного сотрудничества (пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ; постановление ФАС УО от 19.01.2012 № Ф09-91 40/11, ФАС СЗО от 30.07.2009 № А56-17976/2008).
К представительским не относятся затраты на организацию развлечений и отдыха (абз. 2 п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому если решите учитывать затраты на «смешанный» корпоратив, придется четко делить расходы на «переговорные» и «увеселительные». А в тех случаях, когда это невозможно (затраты на артистов или аренду общего для всех зала), полностью проводить расходы за счет чистой прибыли.
Налогоплательщики УСН представительские расходы учитывать не могут (письмо Минфина от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22).
Оплата питания и отдыха физлица создает доход в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). По мнению Минфина, это значит, что организатор корпоратива должен принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, которую получил каждый сотрудник. Однако если реальной возможности персонифицировать экономическую выгоду нет, то не будет и НДФЛ (письма Минфина от 03.08.2018 № 03-04-06/55047, 06.03.2013 № 03-04-06/6715, 30.01.2013 № 03-04-06/6-29 и Минтруда от 24.05.2013 № 14-1-1061).
Аналогично решается вопрос с НДС. Если персонификация участников невозможна, у компании-организатора не возникает объекта обложения НДС в виде безвозмездно оказанных работникам услуг (письма Минфина от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140 и 13.12.2012 № 03-07-07/133). Одновременно это исключает возможность принять к вычету входной НДС по этим услугам.
Исключение — часть НДС, приходящаяся на расходы, учтенные как представительские (п. 7 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).
Источник: kontur.ru