В консультации эксперта региональной УФНС разъяснено, что затраты, направленные на приобретение елки и новогодних игрушек, могут быть признаны обоснованными, в случае если направлены на получение дохода, а это, как правило, деятельность, связанная с организацией отдыха и развлечений, культуры и спорта.
Также затраты на приобретение новогодних украшений в ряде случаев можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на рекламу, ведь новогоднее оформление витрин привлекает внимание потенциального клиента (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). Но в зависимости от конкретной ситуации не исключены споры с контролирующими органами. Автор приводит примеры таких споров.
Расходы на приобретение елки и новогодних игрушек могут быть связаны и с представительскими расходами, если они используются на официальных приемах, встречах, направленных на поддержание или установление взаимного сотрудничества с контрагентами (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ). В Постановлении ФАС Уральского округа от 19.01.2012 по делу N А50-3964/2011 сделан вывод о правомерном включении налогоплательщиком в состав прочих расходов затрат на проведение официального представительского мероприятия (новогоднего праздника).
ПОКУПАЕМ НОВОГОДНИЕ УКРАШЕНИЯ!
Кроме того, к прочим расходам относятся затраты организации, использующей труд инвалидов (если инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25%), на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов. Целями социальной защиты инвалидов признаются мероприятия по интеграции инвалидов в общество, включая культурные, спортивные и иные подобные мероприятия (подп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ)
Таким образом, возможность учета расходов на приобретение новогодних украшений зависит от вида деятельности организации и конкретных обстоятельств, с которыми связано приобретение этих товаров.
Следует отметить, что издавать приказ о покупке новогодних украшений не требуется.
Затраты на приобретение елки и новогодних игрушек, не связанные с предпринимательской деятельностью, например для празднования Нового года в организации, не могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль, поскольку не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.
На заметку: узнать все нюансы и новшества в учете налога на прибыль Вы сможете в ходе трансляции «Налог на прибыль: вопросы применения изменений 2022–2023 годов» 28 ноября 2022 года.
Источник: www.elcode.ru
Новогодние расходы: правила учёта
НОВОГОДНИЙ «ТВОЙ ДОМ»! Новогодние украшения! Новый Год 2023! НОВОГОДНИЕ ИГРУШКИ
В преддверии Нового года многие компании радуют своих сотрудников, делая им подарки, выплачивая премии или оказывая матпомощь. А кто-то одаривает еще и их детей. Не забывают и про контрагентов. Разобраться с учетом всех этих трат поможет наша статья.
Новогодние расходы на подарки сотрудникам и их детям
Подарочные сертификаты, наборы с чаем, кофе, фруктами, сувениры, билеты в театр, конфеты и другие сладости, игрушки — чего только работодатели не дарят своим работникам и их детям к Новому году. Для оформления подобных трат издайте приказ на выдачу подарков или подарочных сертификатов. Выдайте их работникам по ведомости под роспись. Приказ и ведомость с подписями работников — удобный способ оформить договор дарения с работниками. Денежные подарки оформляйте с каждым работником отдельным договором дарения.
НДФЛ
НДФЛ не начисляйте на подарки до 4 000 руб. в год с учётом НДС. С суммы превышения посчитайте налог и удержите при ближайшей денежной выплате. С денежных подарков при превышении необлагаемого лимита налог удерживайте непосредственно при выплате. Пример: к 8 Марта работница получила подарочный сертификат стоимостью 2 000 руб., в июле денежный подарок к юбилею 2 500 руб. и в декабре новогодний подарок стоимостью 1 000 руб. При выплате денежного подарка надо удержать НДФЛ с 500 руб., а с зарплаты за декабрь — с 1 000 руб.
Страховые взносы
Страховые взносы на новогодние расходы для подарков к праздникам не начисляйте.
Упрощёнка с объектом «доходы минус расходы»
Для упрощенцев вопрос учёта расходов на подарки неактуален. Доказать экономическую оправданность вряд ли получится, да и в закрытом перечне расходов они не указаны, а потому для налога при УСН новогодние расходы на подарки не учитываются.
НДС
Входной НДС по подаркам принимайте к вычету по счету-фактуре поставщика. НДС начисляйте на покупную стоимость подарка или стоимость подарочного сертификата без НДС, а если дарите собственную продукцию — на её себестоимость. Счёт-фактуру составьте в одном экземпляре на все подарки по ведомости, в строках 6 — 6б поставьте прочерки. В налоговых расходах новогодние расходы на подарки не учитывайте.
Налог на прибыль
Дарение подарков работникам и их детям является безвозмездной передачей имущества, поэтому для налога на прибыль их стоимость в расходах не учитывается
Бухучёт
В бухгалтерском учёте стоимость приобретенных для сотрудников и их детей подарков признавайте прочими расходами. Активом организации купленные подарки не считаются, поскольку экономические выгоды в будущем принести они не способны. В связи с этим проводки будут следующими.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Приобретены подарки | 91-2 | 60 |
| Стоимость подарков отражена на забалансовом счете | 012 | |
| Учтен входной НДС | 19 | 60 |
| Принят к вычету входной НДС | 68 | 19 |
| Вручены подарки | 012 | |
| Начислен НДС при передаче подарков | 91-2 | 68 |
| Удержан НДФЛ из зарплаты работника при превышении годового лимита | 70 | 68 |
При передаче в качестве подарков готовой продукции сделайте такую запись.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Списана себестоимость готовой продукции при выдаче в качестве подарка | 91-2 | 43 |
| Начислен НДС при передаче подарка | 91-2 | 68 |
Налоговый учёт
Наличие ведомости поможет зафиксировать факт передачи подарка и его стоимость, что важно для расчёта налоговых обязательств.
Новогодние расходы на праздничные украшения
Многие фирмы перед Новым годом украшают свои офисы: наряжают ёлку, вешают гирлянды и мишуру. Как оформить эти расходы в целях бухгалтерского и налогового учёта?
Налог на прибыль
Расходы на приобретение новогодних украшений и ёлки безопаснее не учитывать при расчёте базы по налогу на прибыль, поскольку налоговики, вероятнее всего, сочтут их экономически необоснованными. Однако вы можете попытаться доказать им, что новогодние расходы на праздничное убранство направлены на получение прибыли, ссылаясь на то, что украшение офиса к Новому году:
- это обычай делового оборота;
- оно повышает имидж компании и лояльность партнеров;
- улучшает настроение и трудоспособность коллектива.
Шанс отстоять подобные траты в случае с помещениями, где бывают ваши клиенты или контрагенты, точно есть. Так что, если решитесь, отнесите траты на новогоднее оформление офиса к другим расходам, связанным с производством или реализацией.
УСН
Упрощенцы не в лучшей ситуации: у них закрытый перечень расходов, и траты на украшение офиса в нём не поименованы. Да и иных расходов, связанных с производством и реализацией, у них нет вообще. А потому включать стоимость новогодних украшений и елки в расходы рискованно. Но если есть уверенность в том, что вы сможете убедить налоговиков в экономической обоснованности подобных трат, дерзайте. В таком случае учтите их, например, как материальные.
НДС
Если будете признавать в «прибыльных» расходах праздничное убранство, то заявляйте по нему и вычет. Но имейте в виду: поскольку с учётом расходов для целей налогообложения прибыли у организации, украсившей офис, возможны проблемы, то не исключено, что и вычет НДС по таким расходам проверяющие признают неправомерным. Если же вы решите идти по безопасному пути и в «прибыльной» базе стоимость новогодних украшений и елки не учитывать, то и НДС к вычету не принимайте
Бухучёт
Расходы на украшение офиса в бухгалтерском учёте относятся к прочим расходам. Их сразу можно списать в дебет счёта 91-2.
Налоговый учёт
Он зависит от того, сможете ли вы доказать экономическую обоснованность украшения офиса или нет.
Новогодние расходы на корпоратив
Типичные затраты на проведение корпоративного развлекательного мероприятия — это траты на аренду помещения, банкет или фуршет, алкоголь, услуги ведущего, выступление артистов и прочие новогодние расходы. Проблем с учётом не возникает, только если все это оплачивают сами работники — тогда и учитывать нечего. Но чаще всего бремя трат ложится на организатора — работодателя. И тогда возникают учётные вопросы.
Налог на прибыль
Безопаснее не учитывать затраты на проведение праздника для работников в налоговых расходах. Праздничное мероприятие, проведенное для сотрудников компании, на получение доходов не направлено, а потому нет оснований для признания расходов на его проведение в налоговом учёте. В то же время есть и другой вариант учёта, но он довольно рискованный.
Можно замаскировать расходы на корпоратив под представительские расходы. Тогда придётся приглашать на праздник партнёров по бизнесу и подменять цель проведения мероприятия на деловую. Следовательно, оформлять соответствующие первичные документы.
Понадобится приказ руководителя (в котором указано, что торжественный вечер проводится исключительно в целях налаживания и поддержания взаимного сотрудничества), смета, отчёт о проведенном мероприятии, а также первичные документы, подтверждающие затраты (акты, счета, чеки, накладные, квитанции и другие). Но все это не даёт гарантии, что у налоговиков не возникнет вопросов к такому мероприятию, хотя бы из-за того, что оно приходится на конец года.
Не стоит забывать и о том, что в качестве представительских новогодних расходов можно учесть лишь затраты, связанные с проведением переговоров с представителями других организаций и с клиентами-физлицами. Это могут быть как уже работающие с вашей организацией контрагенты, так и потенциальные, но никак не ваши собственные сотрудники.
А на празднике, скорее всего, именно они составят подавляющее большинство. Да и расходы на организацию развлечений и отдыха к представительским расходам не относятся. Поэтому, даже если вы замаскируете новогодний корпоратив под официальное представительское мероприятие, вероятность того, что налоговики вычислят это, высока.
И как результат — снятие расходов, доначисление налога, пени и штраф. Стоит ли игра свеч, решать только вам. Дальше мы будем говорить только о настоящих расходах на праздник для сотрудников.
УСН
Состав расходов, учитываемых при упрощённой системе налогообложения, носит ограниченный характер, и в нем нет расходов на новогодний корпоратив и иные праздничные мероприятия. Поэтому при расчёте УСН-базы указанные траты не учитываются.
НДС
Расходы на корпоратив облагать НДС не нужно:
- При проведении корпоративного мероприятия персонификация получателей, как правило, не ведётся. А при её отсутствии не возникает и безвозмездной передачи чего-либо.
- Праздничные расходы нельзя признать и передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд. Такая передача возникает лишь тогда, когда товары (работы, услуги) передаются от одного структурного подразделения другому, чего в случае с корпоративом не происходит.
В то же время отсутствие объекта обложения лишает возможности принять к вычету входной НДС со стоимости торжества.
НДФЛ
Посещение новогоднего корпоратива — доход работника в натуральной форме. Однако НДФЛ — это персонифицированный налог, поэтому, прежде чем считать его, нужно определить размер доходов, полученных каждым сотрудником. Иногда это бывает невозможно.
Например, если питание было организовано по системе «шведский стол», в частности накрыты столы с едой, доступной всем сидящим за ними (без ограничений и без контроля за тем, кто сколько положил себе в тарелку). Или если, помимо питания, были проведены выступления артистов или иные развлечения.
В таких случаях точно посчитать, сколько денег потрачено именно на условно Иванова, Петрова и Сидорова, не получится. Ведь просто поделить на всех приглашенных работников стоимость банкета будет некорректно. Соответственно, если нельзя оценить экономическую выгоду, полученную каждым из участников торжества, то и облагаемого НДФЛ дохода у работников не возникает. Значит, и НДФЛ считать не нужно.
Страховые взносы
В отношении страховых взносов ситуация аналогичная: чаще всего работодатель не имеет возможности персонифицировать доход каждого сотрудника. А значит, не имеет возможности достоверно исчислить страховые взносы. Следовательно, при посещении праздника у работников не возникает доходов, облагаемых страховыми взносами. Обратите внимание! Если новогодние расходы распределены по каждому из работников в первичных документах, то траты на проведение корпоративного мероприятия облагаются:
- НДС (как безвозмездная передача, которая является реализацией). При этом входной налог можно принять к вычету;
- НДФЛ;
- страховыми взносами.
Источник: vashkons.ru
Налоговый учет новогодних расходов в 1С
Стоимость подарков в состав расходов не включается, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Организации обязаны вести персонифицированный учет подарков физлицам (Письмо Минфина от 20.01.2017 N 03-04-06/2650). Со стоимости подарков, превышающей 4 000 руб. за год, надо удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 28 ст.
217 НК РФ, Письмо Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519).
- не предусмотрены системой оплаты труда;
- переданы по договору дарения (не в рамках трудовых отношений.
Украшение офиса
| Расход / Налог | Порядок учета |
| Украшение офиса | |
| НДС | Входящий НДС к вычету принять нельзя, т. к. товары (работы, услуги) используются в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) |
| Налог на прибыль | Нельзя признать в составе расходов, в т. ч. рекламных, стоимость украшений и входящий НДС (п. 1 ст. 252 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 20.12.2005 N 03-03-04/1/430, Постановление ФАС Поволжского округа от 01.10.2009 N А55-1113/2009) |
| УСН | Расходы на украшение офиса учесть нельзя, т. к. такой расход не предусмотрен закрытым перечнем п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а также не соответствует критериям п. 1 ст. 252 НК РФ |
| НДФЛ | нет |
| Страховые взносы | нет |
Организация корпоратива (банкета)
Стоимость организации корпоратива не является объектом налогообложения (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140).
К вычету входящий НДС принять нельзя, т. к. товары (работы, услуги) используются в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ)
Оплата корпоративных мероприятий — это натуральный доход, который облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 07.05.2021 N 03-04-06/35363).
Если нельзя персонифицировать доходы физлиц, их облагать НДФЛ не нужно (Письма Минфина от 03.08.2018 N 03-04-06/55047, от 14.08.2013 N 03-04-06/33039)
Новогодние премии
Выплаты к праздникам:
не связанные с производственными результатами — не учитываются в расходах (Письма Минфина от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, от 03.07.2019 N 03-03-07/48770);
- страховыми взносами облагаются все премии (Письмо Минфина от 25.10.2018 N 03-15-06/76608), либо премии к праздникам и юбилейным датам, не указанные в ст. 422 НК РФ, страховыми взносами облагаются в общем порядке (Письмо Минфина от 15.02.2021 N 03-15-06/10032);
- не облагаются взносами премии, если всем работникам выплачиваются в одинаковом размере (Определение ВС РФ от 27.12.2017 N 310-КГ17-19622, Постановление АС ЗСО от 16.10.2020 N Ф04-4379/2020 по делу А27-469/2020) или оформлены в виде подарка (Письмо Минфина РФ от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, Письмо Минтруда от 22.09.2015 N 17-3/В-473, Постановление АС ПО от 30.09.2016 N Ф06-13364/2016 по делу N А06-369/2016)
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- Налоговый учет забытых расходов прошлых периодов.
- Универсальный отчет по проверке расходов на оплату труда в книге учета доходов и расходов в 1СКнига учета доходов и расходов — важный налоговый регистр, применяющийся.
- Налоговый учет в НКО в 2021 году. ЗаконодательствоПрограмма семинара Налог на прибыль и упрощенная система налогообложения (далее.
- Налог на прибыль в 1С 8.3 Бухгалтерия — налоговый учет пошаговоНачисление налога на прибыль в 1С Бухгалтерия 3.0 не составляет.
Оцените публикацию
(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
Источник: buhexpert8.ru