Акт на списание подарков – это учётный документ, являющийся основанием для списания тех или иных товарно-материальных ценностей, выданных администрацией предприятия в качестве подарков своим сотрудникам или представителям других форм (контрагентов). Процедура всегда оформляется соответствующими официальными бумагами.
Файлы для скачивания:
Подарки
Действующая редакция Трудового кодекса предусматривает возможность для работодателя поощрять своих работником посредством премирования, награждения и вручения ценных подарков. Под подарком может пониматься любая товарно-материальная ценность: канцелярский набор, парфюм, дорогостоящий напиток.
Также дарение подарков распространено в сфере взаимоотношений между организациями. По случаю успешного завершения сделки контрагент может в знак благодарности подарить сотрудникам другой стороны какие-либо ценные предметы.
Налогообложение
Следует отметить, что подарки, равно как и прочая передача ценностей, облагаются налогом на доход физических лиц. Однако это не всегда так. Общая сумма передаваемых от работодателя к работнику денежных средств не может превышать четырёх тысяч рублей в год. Всё, что свыше этого значения, облагается налогом в размере 13 % от общей суммы.
ХРАНЕНИЕ ЁЛОЧНЫХ ИГРУШЕК| ОРГАНАЙЗЕРЫ ДЛЯ ХРАНЕНИЯ
Значение акта
Акт на списание подарков составляется в первую очередь в целях соблюдения законности процедуры и поддержании «чистоты» бухгалтерского учёта. Любые перемещения имущества предприятия всегда должны иметь под собой документальное основание. Акт на списание станет поводом для бухгалтера осуществить необходимые учётные мероприятия.
Процедура
Процедура списания ТМЦ не меняется в зависимости от повода. В любом случае мероприятие осуществляется коллективно. Руководитель организации своим приказом должен назначить специальную комиссию, состоящую из сотрудников фирмы. Кадровый состав подбирает лично директор, ориентируясь на опыт и квалификацию работников.
В комиссию следует включить лиц, так или иначе знакомых с тонкостями бухучёта. В идеале осуществлять списание должны лица, занимающие высокопоставленные должности в компании (замдиректора, главбух и так далее).
Кто актирует процесс
По общему правилу бремя по составлению акта на списание ложится на председателя сформированной комиссии. Коллеги самостоятельно его выбирают из своего числа. Как правило, это наиболее опытный и квалифицированный сотрудник. В любом случае выбранный работник должен обладать навыками работы с официальными бумагами, чтобы процедура соответствовала требованиям закона.
Что отразить в официальной бумаге
На сегодняшний день не существует единого списка положений, который должен быть отражён в акте на списание подарков. Члены комиссии будут ориентироваться на схожие по роду действия официальные бумаги. Сложившаяся практика выработала примерный перечень моментов, подлежащих обозначению:
- перечисление кадрового состава комиссии;
- ссылка на соответствующий приказ руководителя;
- полный перечень списываемых ТМЦ, их количество и стоимость;
- ФИО лиц, которым были выданы товары в качестве подарков.
Форма документа
В настоящий момент действующее законодательство не предъявляет особых требований к составляемой организациями учётной документации. Акт на списание подарков, как и многие другие официальные бумаги, пишется сотрудниками предприятий в свободной форме.
Отметим, что свободная форма документа также имеет свои требования к содержанию акта, а именно:
- деловой стиль языка;
- обозначение реквизитов;
- подписание всеми участниками процедуры;
- ссылки на иные официальные бумаги (при необходимости).
Следует учесть, что перед использованием разработанной на предприятии формы её необходимо утвердить в учётной политике компании соответствующим приказом руководителя. Написать документ рекомендуется на фирменном бланке организации, так как на нём по умолчанию обозначены реквизиты предприятия.
Изложить текст акта допускается одним из двух общепринятых способов: от руки с помощью синей или чёрной шариковой ручки и в машинописном виде при помощи компьютерных средств. Выбор делает председатель сформированной для списания комиссии с учётом мнения коллег. Как бы то ни было, способ написания содержания никак не сможет повлиять на итоговую юридическую силу документа при условии подписания всеми ответственными лицами. На практике председатель заранее распечатывает чистый бланк для заполнения и прописывает положения вручную.
Объясняем, как правильно составить акт
По своей структуре настоящую официальную бумагу можно условно разделить на четыре составные части: реквизиты, сведения о членах комиссии, данные о списываемых ТМЦ, подписи ответственных лиц. Следует уделить должное внимание каждой из них.
Первым делом обратим внимание на шапку документа. В ней необходимо проставить отметку о том, что используемая форма утверждена в учётной политике фирмы со ссылкой на дату утверждения. Далее присваиваем акту уникальный номер для внутреннего документооборота и хранения согласно номенклатуре дел. Затем оставляем дату (число, месяц, год) и место (населённый пункт) составления официальной бумаги.
Ниже по документу ссылаемся на приказ руководителя, в соответствии с которым сформирована комиссия, и перечисляем её кадровый состав. Для каждого участника потребуется указать ФИО и должность согласно штатному расписанию.
Следующий шаг – перечисление списываемых ТМЦ. Эта часть обычно выполняется в виде таблицы со следующими столбиками:
- порядковый номер;
- наименование ТМЦ (подарка);
- цена предмета;
- ФИО лица, которому был вручен подарок.
Примерный образец
На этом процесс составления акта подходит к своему завершению. Своими подписями (с расшифровкой) документ должны заверить все члены комиссии, принимавшие участие в процедуре. Как только автографы встанут на свои места, официальная бумага отправляется в бухгалтерию.
Скачать документы:
- Бланк акта на списание подарков
- Образец акта на списание подарков
Источник: bazanpa.ru
Акт списания — образец на 2022 — 2023 годы
Акт списания — образец его пригодится каждой компании для подтверждения материальных расходов в налоговом учете по налогу на прибыль. Наш образец акта списания материалов целесообразно использовать в тех случаях и на тех участках учета, когда правила документооборота в организации не предусматривают составления иных документов на перемещение или использование ТМЦ. Рассмотрим порядок заполнения документа и приведем его образец.
Вам помогут документы и бланки:
- В каком порядке определяется величина материальных расходов?
- Каким документом оформить передачу материалов в производство?
- Как подтвердить фактическое использование материалов?
- Составляем образец акта списания материалов
- Итоги
В каком порядке определяется величина материальных расходов?
В качестве даты осуществления большинства видов материальных расходов Налоговый кодекс (п. 2 ст. 272) предусматривает дату передачи в производство.
При определении величины материальных расходов их сумма должна быть уменьшена на стоимость материалов, не использованных на конец месяца, то есть оставшихся в оперативном запасе на приобъектном или цеховом складе, на рабочих местах (п. 2 ст. 318, ст. 319 НК РФ).
Об оценке материально-производственных запасов при их списании читайте в статье «Методы оценки материально-производственных запасов».
С 2021 года в бухгалтерском учете все организации обязаны отображать операции с ТМЦ в соответствии с ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Как учитывать списание запасов согласно ФСБУ 5/2019, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и узнайте как правильно отразить списание в бухгалтерском и налоговом учете.
Каким документом оформить передачу материалов в производство?
Традиционно для документального оформления передачи материалов в производство применяют самостоятельно разработанные или унифицированные формы: требования-накладные, лимитно-заборные карты, накладные на внутреннее перемещение и др. Эти документы составляются при передаче материалов в производство со склада.
Важно! С 01.01.2022 вступил в силу ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете», который устанавливает перечень обязательных реквизитов первичных документов и порядок работы с ними. Положение о том, что хранить документы надо на территории РФ, вступает в силу с 01.01.2024. Подробнее об этом мы писали в материале.
Если приобретенные материалы непосредственно поступают в подразделение или на приобъектный склад, минуя склад организации, составление документов на перемещение зачастую нецелесообразно. В этом случае документально подтвердить факт передачи и использования ТМЦ в производстве поможет акт на списание материалов.
Как подтвердить фактическое использование материалов?
При оценке материальных расходов можно применить инвентарные ведомости остатков материалов в производстве с указанием наименования, количества и стоимости материалов или другие подобные документы.
Как провести инвентаризацию МПЗ, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Взамен документированного результата пересчета остатков, а также в случае, если остатки отсутствуют и переданные материалы использованы в производственных целях полностью, удобно воспользоваться актом списания материалов.
Скачать бланк акта на списание материалов можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Составляем образец акта списания материалов
Образец акта списания содержит реквизиты, предусмотренные бухгалтерским законодательством. В акте нужно указать название вашей организации и подразделение (цех, отдел, участок), в деятельности которого использовались материалы. В отдельной графе указывается целевое назначение материалов.
Вы можете скачать образец акта по ссылке ниже:
Наименование, цена и стоимость материалов вписываются в акт списания по образцу из первичного документа — накладной, товарного чека, счета-фактуры. Ссылку на этот документ, подтверждающий величину расходов, следует указать в последней графе списка материалов.
Документ может быть составлен за месяц, неделю, декаду или иной удобный для организации период в пределах месяца. Акт на списание материалов подписывают материально-ответственное лицо и руководитель подразделения. Списание санкционируется руководителем и главным бухгалтером организации.
Итоги
Акт на списание материалов подтверждает, что материалы не только переданы, но и использованы в производстве. Бланк акта на списание законодательно не утвержден. Вы можете разработать его самостоятельно или воспользоваться нашим образцом.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: nalog-nalog.ru
Акт на списание материалов в 1С
Начиная с версии 3.0.69 в программе «1С:Бухгалтерия 8» реализована возможность формирования печатной формы акта на списание материалов, который применяется для подтверждения факта расходования материальных ценностей. В статье Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения, рассматривает порядок и особенности применения акта на списание материалов и нового функционала программных продуктов фирмы «1С» на примере «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0).
Акт на списание материалов: право или обязанность
В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»: «Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом». Акт на списание материалов является таким первичным учетным документом и применяется для подтверждения факта расходования материальных запасов.
Актуальные вопросы: можно ли списывать материалы (например, канцелярские товары) для текущих и иных нужд, без акта на списание, и является ли формирование акта на списание материалов правом или обязанностью хозяйствующего субъекта.
Из буквального толкования методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (МПЗ), утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н, следует, что акт необходимо составить в том случае, если в документе по отпуску материалов со склада не указано назначение списания (п. 98 Методических указаний).
Вместе с тем материалы проверок деятельности организаций подтверждают, что формирование акта является обязательным. В качестве примера можно привести материалы, размещенные на официальном информационном портале Муниципального района «Анабарский национальный (долгано-эвенкийский) улус (район)» (Отчет Главы за 2015 год).
Дополним, что акт о списании материалов является также документальным подтверждением расхода для целей налогообложения прибыли (п.п. 1, 2 ст. 272 НК РФ).
Согласно Методическим указаниям, конкретный порядок составления акта расхода материалов устанавливается организацией. В акте расхода указывается наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию фактически израсходованных материалов, наименование продукции, для изготовления которой они израсходованы, либо наименование затрат. На практике некоторые хозяйствующие субъекты оформляют акт о списании материалов с периодичностью один раз в месяц.
В программе «1С:Бухгалтерия 8» реализован более осторожный подход — составление акта по каждому факту списания материалов.
Дело в том, что с ежемесячной периодичностью не всегда согласны специалисты контролирующих ведомств, и зачастую правомерность такого подхода компаниям приходится отстаивать в суде. Несмотря на наличие положительной судебной практики (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 13.09.2004 № КА-А40/8081-04), иногда лучше использовать подход, позволяющий избежать судебного разбирательства.
Форма акта на списание материалов
Для списания материалов в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 необходимо заполнить и провести документ Требование-накладная (меню Склад — Требование-накладная или Производство — Требование-накладная), рис. 1.
Рис. 1. Формирование печатной формы «Акта на списание материалов»
Нормами действующего законодательства РФ утверждены унифицированные формы документов для оформления отпуска материалов со склада в производственный цех. Это лимитно-заборная карта по форме № М-8 или требование-накладная по форме № М-11 (постановление Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а).
Примечание:
С 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. При этом они могут использоваться для ведения бухгалтерского учета.
Также организации могут разрабатывать формы самостоятельно либо использовать предусмотренные принятыми органами негосударственного регулирования бухгалтерского учета рекомендации в области бухучета (см., например, информацию Минфина России № ПЗ-10/2012). В «1С:Предприятии» реализовано большинство унифицированных форм первичных учетных документов. Поэтому организации могут воспользоваться формами, содержащимися в программе, закрепив в учетной политике применение форм из альбомов, утв. Постановлениями Госкомстата России.
Однако этих документов недостаточно. И до введения нового функционала пользователям нужно было дополнительно оформлять акт на списание материалов: вручную копировать данные в соответствующую неунифицированную форму.
Начиная с версии 3.0.69 в «1С:Бухгалтерии 8» печатная форма акта на списание материалов (предложенная фирмой «1С») доступна из документа Требование-накладная (кнопка Печать — Акт на списание материалов), см. рис. 1.
Форма акта на списание материалов утверждается отдельным приказом руководителя или в качестве приложения к учетной политике. Для реализации данного правила в программе форма Акта на списание материалов добавлена в список форм первичных документов в печатной форме учетной политики (Главное — Учетная политика — Печать).
Составление приказа по учетной политике предшествует дате начала календарного года. Однако допускается внесение в учетную политику изменений и дополнений. Изменения можно внести двумя способами. Можно распечатать новый приказ об учетной политике с новым комплектом приложений. Также можно оформить отдельный приказ об изменении учетной политики с внесением нового приложения.
Отдельные реквизиты акта на списание материалов
Дата и номер
В программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 в акте о списании материалов реализован стандартизированный вид первичных документов с указанием даты и номера документа. Дата документа проставляется по дате формирования акта.
Статья 9 Закона № 402-ФЗ не содержит требований в отношении номера первичного учетного документа в качестве обязательного реквизита. Поэтому даже при нарушении порядковой нумерации в актах на списание материалов данный документ может быть признан соответствующим закону (см., например, Решение Арбитражного суда Вологодской области от 27.04.2016 по делу № А13-15869/2014). Вместе с тем реквизит «номер» в документы системы традиционно включается. Порядок нумерации в экономических программах фирмы «1С» задается в автоматическом режиме.
Цели расходования
При заполнении в документе Требование-накладная поля Цель расхода соответствующие данные будут в автоматическом режиме перенесены в печатную форму Акта на списание материалов. При этом актуаллен вопрос, является ли данное поле обязательным и нет ли нарушений в случае оформления акта на списание материалов без указания цели их использования. Ни в одном нормативном правовом акте не сказано, что неуказание цели использования материалов в акте является нарушением. Вместе с тем, поскольку акт должен формироваться после факта использования материалов, цели и назначение их при списании на момент формирования акта должны быть ясны. Поэтому логичнее данное поле заполнить.
Кроме того, указание конкретных целей использования материалов облегчит процесс доказывания размеров расходов субъекта учета в спорах с третьими лицами. Так, например, по материалам одного из дел в процессе судом было установлено, что основная часть расходов, учитываемых налогоплательщиком при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за проверяемый период, состояла из расходов на проведение ремонтных и общестроительных работ. При этом при проверке использования и расходования товарно-материальных ценностей было установлено, что значительная часть актов на списание материалов носит обезличенный характер. Из их содержания было невозможно определить, на какой объект и для проведения каких конкретно работ были израсходованы материальные ценности.
В актах на списание материалов говорилось, что члены комиссии (два человека) произвели осмотр материалов и установили, что их необходимо списать на затраты производства, далее следовал перечень материалов, их количество и сумма. Судом был сделан вывод, что определить точную сумму затрат на проведение определенных видов работ не представлялось возможным, и суд с налоговой инспекцией был налогоплательщиком проигран (см. например, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2009 № 15АП-1477/2009 по делу № А53-19371/2008).
Стоимость материалов
В Акте на списание материалов указывается стоимость и сумма списанных материалов, рассчитанные при проведении документа Требование-накладная.
В «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 способ оценки МПЗ устанавливается в регистре Учетная политика (раздел Главное) и может принимать одно из двух значений:
Выбранный способ всегда одинаков для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения прибыли.
Если выбран способ оценки МПЗ По средней, то порядок расчета стоимости материалов зависит от настройки проведения документов (раздел Администрирование — Проведение документов). Если переключатель Расчеты выполняются установлен в положение:
- При проведении документов — при проведении Требования-накладной проводки по списанию стоимости материалов формируются исходя из сложившейся на момент отпуска себестоимости (по средней скользящей себестоимости);
- При закрытии месяца — при проведении Требования-накладной проводки по списанию стоимости материалов формируются по плановым ценам или с нулевой себестоимостью, если плановые цены не заданы.
В конце месяца при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры, входящей в обработку Закрытие месяца, себестоимость материалов корректируется до средневзвешенной.
Таким образом, стоимость списанных материалов, указанная в Акте на списание материалов (учетная цена), может отличаться от фактической стоимости материалов, что не противоречит Методическим указаниям.
Подписи
В учетных решениях 1С реализована возможность формирования акта, подписанного комиссией или единоличным субъектом.
Индивидуальный предприниматель подписывает акт сам. Чтобы в сформированном акте была только одна строка для подписи, форму Состав комиссии (ссылка Комиссия из документа Требование-накладная) можно не заполнять. Также если в реквизите Состав комиссии будет заполнена только одна строка, то строки Председатель комиссии и Члены комиссии в сформированном акте о списании не выводятся. Будут указаны только Ф.И.О. и должность подписавшего акт лица.
В организации акт о списании материалов, как правило, подписывают члены сформированной комиссии, а утверждает руководитель.
Ф.И.О. и должность руководителя автоматически подставляются в акт из карточки организации. А данные членов комиссии необходимо вручную указать в форме Состав комиссии. Такой порядок реализован в связи с тем, что в составе комиссии возможны изменения.
Например, в случае отпуска председателя или одного из членов комиссии можно издать приказ о замене. В противном случае фактическое отсутствие одного из членов комиссии может послужить основанием для признания результатов списания материалов недействительными. Состав комиссии запоминается и заполняется в автоматическом режиме из последнего документа Требование-накладная. Порядок указания членов комиссии в форме Состав комиссии имеет значение. Лицо, указанное в первой строке формы Состав комиссии, в акте отображается как председатель комиссии.
Если меню Состав комиссии из документа Требование-накладная пользователем выбрано не будет, данный реквизит в сформированном Акте будет пустым. В распечатанном документе его можно заполнить вручную.
Источник: buh.ru